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LES AVANTAGES DE L UTILISATION D UNE FIDUCIE partie 1 Qu est-ce qu une fiducie? Sur le plan légal, une fiducie est une «entité» qui a la capacité de détenir les droits de propriété de tous biens corporels ou incorporels, et ce, au bénéfice d une ou plusieurs personnes appelées bénéficiaires. Le Code civil du Québec définit la fiducie comme un patrimoine d affectation distinct de celui de ses fiduciaires et de ses bénéficiaires. Comme la fiducie est une entité légale créée par contrat, celle-ci doit être gérée par une ou des personnes appelées fiduciaires. Pour illustrer ce qu est un fiduciaire, nous pouvons comparer son rôle à celui d un administrateur d une société par actions. Pourquoi utiliser une fiducie? Voici sommairement les principaux avantages de l utilisation d une fiducie : Protection contre les créanciers Étant donné que la fiducie est un patrimoine distinct, tous les biens dont elle est propriétaire ne peuvent être saisis par les créanciers de ses bénéficiaires ou de ses fiduciaires. Il sera donc possible de mettre un certain nombre de biens à l abri, tels que les nouvelles actions émises d une société par actions ou la résidence principale d un individu. Fractionnement de revenus L utilisation d une fiducie peut également permettre d effectuer du fractionnement de revenus avec les enfants majeurs et le conjoint. Lorsque ces derniers ont peu de revenus, il est possible de tirer avantage de leurs taux d impôt plus faibles sur le revenu que la fiducie leur distribue. En établissant une fiducie en faveur de plusieurs personnes, il est possible de maximiser les économies d impôt durant plusieurs années puisque celle-ci peut verser des revenus de façon discrétionnaire à un ou à plusieurs bénéficiaires choisis par les fiduciaires. Limitation de la charge d impôt au décès Cet avantage survient suite à un gel successoral effectué par le propriétaire d entreprise en faveur d une fiducie familiale. Puisque après le gel, la fiducie est propriétaire des actions participant à la Verrier Paquin Hébert Drummondville SENCRL Verrier Paquin Hébert Longueuil SENCRL Verrier Paquin Hébert Saint-Hyacinthe SENCRL plus-value, il n y aura pas de disposition présumée de ces actions au décès de l entrepreneur. En conséquence, il n y aura pas d impôt à payer sur la plus-value accumulée entre les mains de la fiducie au moment du décès de l entrepreneur. L impôt sur la plus-value est reporté jusqu au moment où les actions seront vendues par la fiducie. Multiplier la déduction pour gains en capital La fiducie familiale discrétionnaire peut également permettre de bénéficier de la déduction pour gains en capital plus d une fois. En effet, si la fiducie a souscrit à des actions ordinaires d une société, il est possible, advenant la vente de ces actions, de faire bénéficier de la déduction pour gains en capital à chacun des bénéficiaires de la fiducie. Pour ce faire, il est primordial que la fiducie détienne les actions pendant plus de 24 mois. Cette planification pourrait permettre d encaisser jusqu à concurrence de 500 000 $1 par bénéficiaire sans générer de déboursé fiscal, et ce, en autant que la fiducie verse aux bénéficiaires une somme égale ou supérieure à 50 % du montant de la déduction pour gains en capital. Contrôle des actions d une société La fiducie permet aux fiduciaires d assurer un contrôle sur les actions détenues par la fiducie. De plus, lorsqu un propriétaire d entreprise effectue un transfert d entreprise et qu il est incertain de son successeur, la fiducie lui permet une certaine flexibilité à cet égard puisque le contrôle de la société pourra être transféré au bénéficiaire qu il aura choisi. Possibilité de faire un dégel Dans le cas où l auteur du gel successoral souhaiterait redevenir le détenteur des actions participantes, il est aussi possible de prévoir que celui-ci soit l un des bénéficiaires de la fiducie. Ceci permet ainsi aux fiduciaires de remettre les revenus annuels et même les biens de la fiducie (y compris les actions) à l auteur du gel et de procéder en tout temps à un dégel. Dans notre prochaine chronique, nous traiterons des modalités entourant la fiducie de même que des obligations qu elle doit respecter. 1 Au fédéral, le montant a été haussé à 750 000 $ dans le budget du 19 mars 2007. 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Larry Yanakis B. Sc., Pl.Fin., A.V.C. Travailleurs autonomes : technique de la mise à part de l argent S uite aux déterminantes décisions Ludco et Singleton de la Cour Suprème du Canada et autres décisions subséquentes, où l Agence du Revenu du Canada (ARC) à subi de cuisants échecs en tentant de rendre inadmissible pour un travailleur autonome la déductibilité des frais d intérêt, par l utilisation de la technique de la «mise à part de l argent», l ARC n avait d autres choix alors que de mettre à jour sa position administrative à ce sujet et d énoncer clairement sa nouvelle position. Ainsi, le 31 octobre 2003, l ARC a publié cette position dans son bulletin d interprétation IT-533. Elle y indique noir sur blanc que la technique de mise à part de l argent est conforme au libellé de l alinéa 20(1)c) de la loi de l impôt sur le revenu portant sur la déductibilité des frais d intérêt car, on s assure ainsi que l argent emprunté est utilisé spécifiquement et assurément à des fins admissibles. Qu est ce que la mise à part de l argent? La technique de la mise à part de l argent consiste à faire en sorte que le contribuable puisse conserver ses liquidités afin de payer ses dépenses personnelles (ou ses emprunts) pour lesquels les intérêts ne sont pas déductibles; tandis que les dépenses où les intérêts sont déductibles, s il y a emprunt, soient effectivement financées par voie d emprunt. Comment mettre à part l argent? En encaissant dans un compte de banque distinct les recettes de son entreprise non incorporée avec lesquelles il paiera ses dettes et dépenses personnelles non déductibles et, dans un autre compte distinct (ex: une marge de crédit), il empruntera pour acquitter 100% de ses dépenses d affaires. Agissant ainsi, notre travailleur autonome non incorporé convertira progressivement tous ses emprunts non déductibles en emprunts où les intérêts seront fiscalement entièrement déductibles. Plus notre individu a des revenus et des dépenses d opération élevées, plus la conversion sera rapide et spectaculaire! Faisons un exemple pour en illustrer le résultat : Revenus bruts 400,000$ Dépenses d opération (225,000)$ Revenu net avant impôts 175,000)$ Impôts (approx) (75,000)$ Liquidités disponibles pour assumer le coût de vie (hypoth. et prêt auto inclus) 100,000$ Hypothèque sur résidence de 350,000$ 200,000$ Prêt sur auto du conjoint 25,000$ Analysons la stratégie S il n utilise pas la technique de la mise à part de l argent, notre individu doit composer avec des liquidités nettes de 100,000$ pour payer ses dépenses personnelles (épicerie, hypoth, auto, meubles, vêtements, voyages, etc). Par contre, s il utilise cette technique (en ouvrant deux comptes de banque distincts), toutes les recettes de l entreprise serviraient à payer ses dépenses personnelles (100,000$), les impôts (75,000$), l hypothèque et le prêt sur la voiture du conjoint. Point important à préciser, il aura au préalable négocié une marge de crédit de type «dollar pour dollar» garantie par une hypothèque ouverte sur sa résidence (de 2e rang, ou encore de 1er rang de type parapluie). Ce faisant, pour chaque dollar de réduction de son hypothèque (200,000$) et de son prêt auto (25,000$), sa marge de crédit disponible pour son entreprise sera augmentée d un dollar et ce, afin de lui permettre de payer les dépenses d opération. Bref, 100% des dépenses de l entreprise seront financées à même sa marge de crédit. Il s agit donc dans ce cas d emprunts effectués à des fins admissibles selon l alinéa 20(1)c) de la loi en question. Notez que les impôts personnels (incluant les acomptes provisionnels) sont des dépenses personnelles et non pas des dépenses d affaires. Ils doivent donc être payés à même le compte servant à encaisser les recettes d entreprise. Ils ne doivent dans aucun cas être payés à même le compte réservé aux fins des dépenses d entreprise. Ainsi, dans cet exemple, notre travailleur autonome aurait remboursé entièrement son hypothèque et son prêt auto sur une période de 12 mois et aura une marge de crédit pleinement utilisée de 225,000$. À la différence qu il n aura plus de dettes pour lesquelles l intérêt ne serait pas déductible. De plus, fait à noter, rien ne l empêcherait à la fin des 12 mois de reconvertir sa marge de crédit de 225,000$ en un prêt hypothécaire de 1er rang et continuer à déduire ses intérêts sur le prêt; que la durée restante soit de 5, 10 ou 20 ans En effet, la clé de cette stratégie est que le prêt a «toujours» été utilisé à des fins fiscalement admissibles. Point très important à noter : Il est impératif de ne pas utiliser, et sous aucun prétexte, le compte distinct servant à assumer les dépenses d entreprises en s en servant pour payer une dépense faite à des fins personnelles (ni payer l impôt, ni même l épicerie par mégarde). Ces comptes doivent être étanches dans leur utilisation. Cela pourrait avoir comme impact de contaminer la stratégie et la voir contestée par l ARC; avec les lourdes conséquences fiscales que ceci engendrerait. Soyez certains que les gens mettant de l avant une telle stratégie seront plus susceptibles d être surveillés de près par l ARC. La description sommaire de cette technique l est à titre informatif seulement et ne constitue pas un avis formel quant à votre situation financière et fiscale personnelle. Nous vous suggérons fortement l assistance d un comptable ou d un planificateur financier dans l élaboration et la mise en place d une telle stratégie Pour en savoir plus à ce sujet, me contactez: larry.yanakis@groupeinvestors.com 1-877-641-7575 Poste 258
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Didier Pédrola Programmeur analyste Trois sites web pour mieux lire et écrire! Autrefois, certains prophètes improvisés prétendaient que l émergence du multimédia (technologie du son et de l image) sonnerait le glas du langage écrit. Mais la réalité est tout autre! Au contraire, l activité la plus courante sur Internet, toutes régions du globe confondues, consistant à écrire ou recevoir des courriels, nous pouvons affirmer que les technologies des communications consacrent la suprématie du texte. Bien entendu, cela oblige un grand nombre d entre nous d exercer d avantage l art de la «plume» sur son propre clavier. Si vous utilisez la communication écrite dans le cadre de votre emploi, vous serez d autant plus soucieux de préserver la notoriété de votre entreprise en soignant votre langage. Ce qui n est pas toujours facile, partant du fait qu il faut non seulement maîtriser votre langue maternelle mais aussi celle d une clientèle potentielle dont la diversité croît avec le recul des frontières. Heureusement, il existe de nombreux outils et sites web qui peuvent vous assister dans la rédaction de vos documents écrits. Dans le présent article, je suggère trois sites qui présentent les caractéristiques suivantes : Faciles d accès, rapides, efficaces, gratuits, sans publicité agressive (pop up) et exempt de tout logiciel espion (spyware). 1. WordReferrence pour la traduction de mot http://www.wordreference.com/fr/index.htm WordReference.com est un site qui permet la traduction de mot d une langue à l autre. Bien que limité à 5 langues, soit l anglais, le français, l espagnol, l italien et le portugais, il se distingue par sa facilité d utilisation et l efficacité de sa traduction. Si vous entrez un mot dans la case de recherche prévu à cet effet, non seulement vous obtiendrez les traductions principales de ce mot mais en plus WordReferrence fournit toute une liste de traductions additionnelles que ce mot peut avoir selon la phrase ou le contexte dans lequel il est utilisé. Par exemple, si vous entrez le mot «Balance» vous obtiendrez «Weigh-Scale» pour une balance à peser, mais aussi «Trial Balance» pour balance de vérification, «Libra» pour le signe astrologique de la Balance, etc. De plus, WordReference ajoute à ses traductions toute une série d expressions types contenant le mot à traduire pour mieux vous aider à choisir la traduction appropriée à votre phrase ou au contexte de votre document. Si vous entrez un mot de manière incorrecte, WordReference vous fournit une liste de mots à consonance similaire, vous aidant indirectement à réviser l orthographe du mot. Toutes ces raisons font que WordReference.com est un excellent site qu il convient d avoir dans sa liste de «Favoris». De plus, pour aller plus vite, WordReference offre sa version barre-outils (tools bar) que vous pouvez télécharger et installer sur votre navigateur Internet Explorer, FireFox/Mozilla/Netscape, Macintosh ou Linux. 2. Les Outils linguistiques de Google pour la traduction de Texte http://www.google.fr/language_tools?hl=fr Outre les traducteurs de mot, il existe aussi des sites qui permettent la traduction globale de texte : Phrases, paragraphes et pages. Toutefois, compte tenu des subtilités et expressions propres à chaque langue, il serait faux de prétendre qu ils sont parfaitement au point. Par exemple, si vous tentez de traduire la phrase «Machinerie Lourde à vendre!» vous pourriez obtenir «Cumbersome machinery to sell!» qui signifie «Machine encombrante à vendre!» probablement pas le message que vous désirez communiquer Aussi, il n est peut être pas suggéré d utiliser ce genre d outils pour traduire vos propres textes. En contrepartie, cet outil peut-être très utile pour comprendre un texte écrit en langue étrangère : En faisant fi de la syntaxe bizarre qui en découle, vous pouvez tout de même comprendre le sens général du texte. L Outil Google est particulièrement intéressant pour traduire un texte parmi un large éventail de langues courantes : Anglais, allemand, arabe, chinois, coréen, espagnol, français, italien, japonais, portugais et russe. L Outil Google vous permet autant de traduire un texte, que vous insérez dans une case prévue à cet effet, que de traduire un site web au complet simplement en tapant son adresse URL. Si vous recevez des courriels en langue étrangère ou aimeriez explorer des sites autres qu en anglais ou en français, ne manquez pas d inclure les outils linguistiques de Google dans vos «Favoris». 3. Lexilogos pour aller encore plus loin http://www.lexilogos.com Aimeriez-vous creuser d avantage votre connaissance du français: Trouvez des dictionnaires de définitions, de synonymes, de conjugaisons, de syntaxes ou autres? Ou peut-être aimeriezvous trouver des dictionnaires de langue étrangères plutôt inhabituelles? En fait, Lexilogos.com n est pas un dictionnaire en lui-même, mais plutôt un grand portail offrant un large éventail de liens directs et indirects sur une multitude de dictionnaires. Spécialisé dans les dictionnaires de langue française, Lexilogos.com n en offre pas moins de 140 autres dictionnaires en autant de langues ou dialectes différents. 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