LES OPERATIONS D INVENTAIRE

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1 LES OPERATIONS D INVENTAIRE Pour toutes les applications la date de fin d exercice est le 30 septembre Evaluation des stocks En fin d exercice, il convient d établir un état des stocks existant dans l entreprise. Après avoir réalisé l inventaire physique des stocks il faut procéder à leur évaluation en choisissant une des méthodes ci-dessous. Et enfin il faut enregistrer l écriture de variation des stocks. Premier entré, premier sorti Date Entrées Sorties Stocks Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant 01/ / / / / /12 8 Coût unitaire moyen pondéré après chaque entrée Date Entrées Sorties Stocks Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant 01/ / / / / /12 8 Annulation du stock initial (dans le journal des OD) Constatation du stock final (dans le journal des OD) 1

2 2. Amortissement des immobilisations L amortissement d une immobilisation est la répartition de son montant amortissable en fonction de son utilisation. L amortissement constitue une charge dite «calculée». Le montant de cette charge diminue le résultat de l exercice et permet le maintien d une somme équivalente dans le patrimoine de l entreprise. Amortissement linéaire Base de calcul : Coût d acquisition du bien (prix d achat + frais accessoires) Durée d amortissement : Durée de vie estimée du bien Taux d amortissement : 100/ durée de vie du bien en % Début de l amortissement : Jour de mise en service ex : Acquisition le 15/03/2005 d un matériel de , amortissable sur 5 ans ; mise en service le 20/03/2005 Année Base de calcul Amortissement Amortissement cumulé Valeur nette comptable Enregistrement de l annuité 2009 (dans le journal des OD) 2

3 3. Dépréciations Une provision pour dépréciation est la constatation comptable d un amoindrissement de la valeur d un élément d actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles. Sur stock Calcul : Différence entre la valeur d acquisition (ou le coût de revient) et la valeur à l inventaire (ou le cours du jour) Ex : Stock de marchandises achetées pour en 2008 et dont la valeur s élève à en Provision 2009 = Sur créances Calcul : Créance x % de perte probable Ex : Tiers Créance % de Provision N-1 Provision N Ajustement HT perte A B C* C* la créance devient irrécouvrable en 2009 La créance client ne passe en perte que lorsque le tiers devient réellement irrécouvrable (en général après le jugement de liquidation de l entreprise). Enregistrement des provisions 2009 (dans le journal des OD) Enregistrement de la perte sur la créance C (dans le journal des OD) 3

4 4. Provisions A la clôture de l exercice, l association doit recenser les litiges pour lesquels elle risque d être condamnée à payer des sommes (indemnités, frais de justice, honoraires, dommages et intérêts ). Il doit être tenu compte des risques intervenus au cours de l exercice en constatant une provision pour litige. Ex. : Un salarié se pourvoit devant le conseil des Prud hommes. Le dossier a été confié à un avocat qui estime que le salarié peut prétendre à des dommages et intérêts s élevant à deux mois de salaire soit Provision 2009 = Enregistrement de la provision 2009 (dans le journal des OD) 5. Régularisation des charges Les charges constatées d avance Ex : facture du 29/09/2009 de relative à une marchandise non reçue au 30/09/2009 Le 29/09/2009 : Enregistrement de la facture (dans le journal des achats) Les charges à payer. Ex : Le 29/09/2009, réception de marchandises pour une valeur de , la facture n est pas encore parvenue à la clôture de l exercice. 4

5 Les opérations de rattachement des charges à l exercice au cours duquel elles ont été consommées doivent faire ressortir les intérêts courus et non payés qui sont rattachés aux dettes dont ils proviennent Ex : pour un emprunt du 15/10/2003 à rembourser mensuellement le 15 de chaque mois, les intérêts sont payés à terme échu et s élèvent pour la période du 15/09/2009 au 15/10/2009 à (selon le tableau d amortissement) 6. Régularisation des produits Les produits constatés d avance Ex : Le 29/09/2009, une facture a été émise pour des prestations effectuées le 05/10/2009 pour Les produits à recevoir Ex : Le 30/09/2009, une subvention reste à percevoir pour un montant de