COMPTABILITE DE GESTION Seance 2
Inventaire et stocks
RAPPEL DE COMPTABILITE FINANCIERE
SIMULATION 4 Vous êtes le Comptable Financier de votre société. Votre entreprise a acheté le 1 er Juin : 5 unités à 1000 cfp Le 5 Juin : 7 unités à 1200 cfp Le 10 Juin, elle a vendu 9 unités à 1400 cfp/u. Passez les enregistrements comptables dans le journal et le grand livre selon les règles du PCG applicable en NC Uniquement à paryr de vos enregistrements, faites le bilan et le Compte de Résultat.
Logique du flux de marchandises Cout d achat ou cout de produc-on Lors de leur vente
2 systèmes sont uylisables pour une tenue des stocks dans une entreprise commerciale Inventaire permanent Inventaire périodique
Inventaire permanent Les comptes de stock reflètent exactement l état du stock IllustraYon : Le 5 septembre Wars Sarl a acquis 100 projecteurs laser a un cout unitaire 30 euros auprès de son fournisseur chinois. Le 10 septembre Wars vend 10 projecteurs pour un prix unitaire de 50 euros a ABC Radio Le 15 septembre Wars paye 3000 au fournisseur chinois en règlement de l achat du 5 septembre Le 22septembre Wars reçoit le règlement de la vente du 10 septembre de ABC Radio en totalité Vente de 30 projecteurs à DuponYl au prix unitaire de 55 le 23 / 09 Faire la fiche de stock
FICHE DE STOCK Fiche&de&stock Produit(référence Description Laser Emplacement Date Quantités Prix&unitaire Valeur Description SF&Quantités SF&Valeur 058sept 100 30 3000 Achat 100 3000 108sept 10 30 300 Vente 90 2700 238sept 30 30 900 Vente 60 1800
Inventaire intermicent (Système FR) Aucun effort n est fait pour meare à jour les enregistrements comptables concernant l état des stocks ou les consomma-ons
Intermittent cours de période IllustraYon : Le 5 septembre Wars Sarl a acquis 100 projecteurs laser a un cout unitaire 30 euros auprès de son fournisseur chinois. Le 10 septembre Wars vend 10 projecteurs pour un prix unitaire de 50 euros a ABC Radio Le 15 septembre Wars paye 3000 au fournisseur chinois en règlement de l achat du 5 septembre Le 22septembre Wars reçoit le règlement de la vente du 10 septembre de ABC Radio en totalité Vente de 30 projecteurs à DuponYl au prix unitaire de 55 le 23 / 09 Faire apparaître le stock au bilan ainsi que les consmma-ons au compte de résultat
ComptabilisaYon des stocks dans le système français inventaire permanent inventaire intermicent mesure de la variayon de stock : annula%on (reprise du stock ini%al) 6.. ou 7.. variayon de stock XX 3. Stock XX constata%on du stock final 3. Stock YY 6. ou 7.. variayon de stock YY
le solde du compte de variayon de stock mesure : Une augmentayon de stock lorsque son solde est créditeur : acyvité de producyon supplémentaire (produits) consommayon inférieure aux achats (charges) (la variayon de stock sera en négayf du compte de charge concerné) Une diminuyon du stock lorsque son solde est débiteur : consommayon supérieure aux achats (déstockage): charge supplémentaire (signe posiyf en charges). Déstockage de produits (vente de produits supérieure à producyon) : produit en moins
Intermittent fin de période IllustraYon : Le 5 septembre Wars Sarl a acquis 100 projecteurs laser a un cout unitaire 30 euros auprès de son fournisseur chinois. Le 10 septembre Wars vend 10 projecteurs pour un prix unitaire de 50 euros a ABC Radio Le 15 septembre Wars paye 3000 au fournisseur chinois en règlement de l achat du 5 septembre Le 22septembre Wars reçoit le règlement de la vente du 10 septembre de ABC Radio en totalité Vente de 30 projecteurs à DuponYl au prix unitaire de 55 le 23 / 09 L inventaire physique comptabilise 58 projecteurs en stock Passer les écritures comptables de fin de période
Calcul du cout des consommayons dans un systeme intermicent Les enregistrements de la SARL Fes-f sont les suivants Stock, Jan. 1, 2006 14,000 Achats (durant 2006) 130,000 Au 31 12 2006, l inventaire physique fait apparaître un stock de 12000 Calculer le cout des marchandises vendues en 2006?
LES STOCKS EN COMPTABILITE DE GESTION EVALUATION DES ENTREES / SORTIES
PRINCIPES D'EVALUATION ACTIF IMMOBILISE : ENTREE COÛT HISTORIQUE D'ACQUISITION PRIX ACHAT HT + FRAIS ACCESSOIRES (AMONT) COÛT HISTORIQUE DE PRODUCTION CHARGES DIRECTES ET INDIRECTES DE PRODUCTION VALEUR VENALE PRIX DE MARCHE DES BIENS ACQUIS A TITRE GRATUIT
PRINCIPES D'EVALUATION LES STOCKS : SORTIE ELEMENTS IDENTIFIABLES Identification spécifique ELEMENTS NON IDENTIFIABLES Coût Moyen Pondéré CMP FIFO : First in first out premier entré, premier sorti LIFO : last in first out dernier entré, premier sorti NIFO : next in, first out prochain entré, premier sorti
fiche de stock: exemple ENTREES 01/01/N SI : 100 unités à 100 : 10000 10/03/N achats : 200 unités à 105 : 21000 01/06/N achats : 100 unités à 110 : 11000 total 400 unités 42000 Ventes 250 unités à un prix de 140/u Trouvez le stock Final selon FIFO, LIFO, CMUP : 150 unités à??
Approche élémentaire (coûts par stades) 1 produit / 1 stade de fabrication COUT D'ACHAT COUT DE PRODUCTION PRIX DE REVIENT prix d'achat frais d'appro stock ma-ères coût des mayères consom- mées main d'oeuvre directe frais généraux de fabric stock produits SO et produits finis coût de produc- Yon des produits vendus frais adm frais comm MARGE BRUTE chiffre d'affaires MARGE NETTE
EXERCICE FAST FOOD Partie 1
EXERCICE FAST FOOD Partie 2
InformaYon complémentaire L entreprise débute son acyvité avec un stock iniyal et une poliyque de stock de sécurité. Les prévisions restent les mêmes et les frais annexes ne dépendent pas des quanytés achetées Déterminer le résultat par produits avec LIFO et CMUP