Exercice 1 : Coûts Complets

Exercice 1 : Coûts Complets La société "Les Près Fleuris" est spécialisée dans la vente de plantes d'appartement. Ces plantes sont vendues dans des bacs "VIVIERA" permettant d'alimenter en eau les plantes pendant une dizaine de jours. Deux produits sont proposés : - une plante d'appartement qui comprend : - 1 plant rhododendron de 15 feuilles environ, - 2.5 kg de terreau, - une composition florale qui comprend : - 1 plant rhododendron de 15 feuilles environ, - des pieds de fleurs de saison - 2.5 kg de terreau, Les plants achetés sont traités avant d'être stockés (la durée de stockage est en moyenne de 1 semaine). Les fleurs de saison sont livrées par la société-mère au fur et à mesure des besoins. Il n'y a de de fait pas de stock de fleurs de saison. La S.A.R.L. utilise la méthode des coûts et prix de revient complets pour la recherche du résultat analytique mensuel. Vous disposez des renseignements suivants concernant le mois de janvier : Stocks au 1er Janvier : 150 quintaux de terraux à 45,41 le quintal 5 000 plants rhododendron pour 20 706,00 3 000 bacs "VIVIERA", au prix unitaire de 2,42 1 250 plantes d'appartement 9,38 l'unité 400 compositions florales 12,79 l'unité En cours plantes d'appartement : 9841,15 En cours compositions florales : 4252,8 Achats du mois : 600 quintaux de terraux à 45,00 le quintal 20 000 plants traités rhododendron à 3,40 l'unité 22 000 bacs "VIVIERA" à 2,50 pièce 11 500 de fleurs de saison Charges Directes du mois : Main d'œuvre pour le traitement des plants (charges sociales incluses) 110 H à 17 de l'heure Main d'œuvre pour la mise en bac (charges sociales incluses) : pour les plantes d'appartement : 220 H à 16,5 de l'heure pour les compositions florales : 420 H à 16,5 de l'heure Consommations : 487,50 quintaux de terraux dont 160 quinteaux pour les compositions florales 19 500 plants rhododendron dont 5400 plants pour les compositions florales 19 500 bacs "VIVIERA" dont 5400 bacs pour les compositions florales

Charges Indirectes du mois : Les charges par matières de la S.A.R.L. ont été classées dans le tableau ci-dessous : CA Auxiliaires CA Principaux Charges par nature Total Administ. Chaufferie Appprov. Traitement Mise Distrib. plants en bac Matières consommables 664 69 321 274 Charges et dotations 31 186 1 070 941 2 185 11 999 11 196 3 795 (incorporables) Total 31 850 1 070 1 010 2 185 12 320 11 470 3 795 Répartition : Charges supplétives 100% 20% 10% 10% 20% 20% 20% Administration 100% 10% 20% 30% 30% 10% Chaufferie 100% 20% 10% 20% 40% 10% Nature de Val. d'achat Nombre Nombre Nombre de l'unité des entrées d'heures de bacs de bacs d'œuvre en stocks de MOD produits vendus Toutefois, on observe : Charges non incorporables aux coûts (il s'agit de dotations aux provisions à caractère exceptionnel) 2 700 Charges supplétives correspondant à la rémunération des capitaux propres Montant des capitaux propres 135 000 Taux annuel : 8% Production : 13 000 plantes d'appartement 5 000 compositions florales Ventes : 12 500 plantes d'appartement à 9,70 l'unité 4 500 compositions florales 14,50 l'unité Stocks au 31 Janvier : 262 quintaux de terraux 5 495 plants traités rhododendron 5 498 bacs "VIVIERA" 1 749 plantes d'appartement 898 compositions florales En cours plantes d'appartement : 9200,73 En cours compositions florales : 3641,6

Travail à faire : 1 ) Présenter le tableau de répartition des charg es indirectes afin de déterminer le coût d'unité d'œuvre de chaque centre d'analyse. 2 ) Calculer : - le coût d'achat des plants - le coût de production des plants achevés - le coût de revient ainsi que le résultat analytique des deux produits - présenter le compte de "Résultat" de la comptabilité générale - établir le rapprochement CAE / CG. Remarques : La S.A.R.L. "Les Près Fleuris" utilise pour valoriser ses sorties d'inventaires permanents : a) la méthode des coûts moyen pondérés évalués en fin de période pour le terreau, les bacs viviera et les plants traités. b) la méthode FIFO (premier entré - premier sorti) pour les plantes d'appartement, et les compositions florales.

Exercice 2 : Imputation Rationnelle des Charges Fixes Entreprise C. Koule L entreprise C.Koule fabrique et vend des jeux de pétanque à sa filiale de Distribution. A partir de bille d acier pour les boules et de bois dur pour le cochonnet, elle façonne ces deux composants dans son atelier de moulage et finalise le traitement avec un signe distinctif sur le revêtement extérieur dans son atelier de finition. La Société C. Koule surveille tout particulièrement son activité afin de déterminer les bonis et malis de sur ou de sous-activité. Elle pratique de ce fait la méthode de l imputation rationnelle. Voici en résumé son activité de production sur la période du mois de février : 1) Atelier 1 : Moulage Fabrication de 75 000 boules semi-finies et 8 050 cochonnets semi-finis Consommation de Matières Premières : o Acier pour la fabrication des Boules : 48 000 Kg à 0.75 /Kg o Bois dur pour la fabrication des cochonnets : 500 pièces à 5 /unité Charges directe de main d œuvre : o Pour la fabrication des Boules : 1050 H à 20 l heure o Pour la fabrication des cochonnets : 50 H à 22 l heure. Evacuation des déchets pour un coût de 1 250 pour les Boules et 80 pour les cochonnets 2) Atelier 2 : Finition Fabrication de 68 000 boules et 8 000 cochonnets Les heures machines de l atelier sont : o 260 Heures/machines pour la fabrication des Boules o 25 Heures/machines pour la fabrication des Cochonnets Par ailleurs, la Société C. Koule vous communique l état de ses stocks et en-cours de production : 1) Stock au 01/02/2014 : 32 000 boules pour une valeur de 65 000 12 000 cochonnets pour une valeur de 12 200 2) En-cours initiaux au 01/02/n : Boules Cochonnets Atelier 1 : Moulage 18 500 1 300 Atelier 2 : Finition 9 740 910 3 ) En-cours Finaux au 28/02/n : Boules Cochonnets Atelier 1 : Moulage 16 300 870 Atelier 2 : Finition 16 340 1 520

Annexe 1 : tableau des charges indirectes sur le mois de Février n: Centre Auxiliaire Centres Principaux Contrôle Qualité Atelier 1 : Moulage Atelier 2 : Finition Répartition Primaire 6000 50500 28750 Affectation du contrôle Qualité 40% 60% Nature de l'unité d'œuvre Nombre d'heures de MOD de l'atelier Moulage Nombre d'heures machine de l'atelier Finition NB : MOD = Main d œuvre directe La répartition entre Charges Fixes et charges Variables est la suivante : Charges Fixes Charges Variables Contrôle Qualité 5 000 1 000 Centre Moulage 30 000 20 500 Centre Finition 17 000 11 750 L activité Standard ou Activité Normale est la suivante pour chacun des Ateliers : o Atelier 1 Moulage : 1 000 Heures de Main d œuvre Directe pour le mois. o Atelier 2 Finition : 300 Heures machine pour le mois Annexe 2 : Coûts de Distribution Le prix de vente HT d un jeu de pétanque est de 20. Les coûts de Distribution représentent 10% du CA Le Conditionnement réalisé au moment de l expédition représente un coût de 1,50 par jeu de pétanque. Travail à faire : 1) Calculer le coefficient d activité pour les 2 ateliers 2) Réaliser le Tableau des charges indirectes en décomposant les charges fixes des charges variables : o Faites la répartition secondaire en considérant que charges Fixes et Charges Variables du service Contrôle qualité se déversent à hauteur de 40% dans l atelier 1 et 60% dans l atelier 2 o Calculer le coût des unités d œuvre avec la méthode de l imputation rationnelle o Quels sont les boni et/ou mali de sur ou sous-activité pour la période? 3) Calculer le coût de production unitaire et global des produits semis-finis à la sortie de l atelier moulage (approche unitaire et globale). 4) Calculer le coût de Production des produits finis réalisés en février n (Approche unitaire et globale) 5) Préparer l état des stocks de Produits-finis avec calcul du Coût Moyen Unitaire Pondéré. On considère sur la période de février qu on expédiera 9 600 jeux de pétanque comportant chacun 8 boules et 1 cochonnet. Quel sera le stock final en Quantité et en valeur pour les boules et les cochonnets. 6) Calculer le Coût de revient et le résultat par jeu de pétanque.

Exercice 3 : Approche du Direct Costing Cas Loca-Bât La société Loca-Bât s intéresse sur l opportunité de location d un immeuble de 6 étages qu elle possède. Chaque étage possède un potentiel d occupation de 3 000 m² utiles et, à ce jour, cinq occupants louent 15 000 m² pour un montant global annuel de 2 100 000 Quatre d entre eux, représentant 14 500 m 2, arrivent en fin de bail. Pour répondre aux questions suivantes, on nous donne les informations financières suivantes : 1) L amortissement annuel de l immeuble est de 1 600 000, 2) Les coûts d entretien s élèvent à 30 le m² par an. Question 1 : L investissement est-il rentable? Question 2 : Calculez la marge sur coût variable pour 100 m 2 loués. Question 3 : Calculez le seuil de rentabilité de l opération en euros et en m 2. Question 4: Dans l éventualité du non renouvellement du bail des bureaux arrivant en fin de bail, une société propose de louer 80% du parc total restant au prix de 125 le m 2 : -la proposition est-elle rentable? -à partir de quel prix de location au m² pourrait-on commencer à s intéresser à cette offre?

Exercice 4 : Budget La société «Les fabricants d Escabeaux» (Fabescabo) est une société anonyme au capital de 60 980. Cette entreprise familiale fabrique un produit unique qu elle vend par l intermédiaire d un réseau de représentants. Depuis de nombreuses années, elle est assujettie à la T.V.A. au taux normal (20 %), sur la totalité de ses opérations. La Société Fiduciaire d Expertise Comptable conseille la société Fabescabo dans sa gestion. Le chef comptable de la société Fabescabo a déjà établi les budgets d exploitation globaux relatifs e à l exercice 2015. Dans la perspective d améliorer le système de gestion prévisionnelle, le P.D.G. de la Société e a demandé au cabinet d établir des documents prévisionnels en tenant compte des renseignements suivants : 1. Opérations d exploitation 1.1. Activité commerciale a) Activité annuelle prévisible : vente de 72 000 escabeaux à 12,50 H.T. l unité. Les coefficients saisonniers seraient les suivants : Janvier et Février 0,8 /12 Mars et Avril 1,2 /12 Mai et Juin 1,6 / 12 b) Les clients règlent en moyenne comme suit : 30 % comptant ; 50 % à 30 jours ; 20 % à 60 jours. Il semble prudent de prévoir une provision pour dépréciation du compte clients de l ordre de 2,5 % du poste prévisionnel clients hors taxes. c) Budget des Frais Commerciaux : Ils comprennent en partie des charges fixes et en partie des charges variables. Les charges fixes sont de 5 000 chaque mois payables comptant. Seules 30% de ces charges fixes sont passibles de la TVA au taux de 20 %. Les charges variables correspondent à des commissions versées aux agents commerciaux équivalentes à 5 % du chiffre d affaires H.T. Le règlement de ces commissions s effectue le mois suivant. Il est précisé que ceux-ci ont opté pour le régime de la TVA sur les débits. 1.2. Activité industrielle L activité de production de l entreprise est régulière sur l'année : de janvier à mars : 6 000 unités fabriquées par mois d'avril à juin : 6 500 unités fabriquées par mois a) Le budget des charges comprend : Charges Fixes : Le coût du personnel est établi à 21 000 sur janvier et février. Il devrait passer à 24 500 à partir du mois de mars. Le taux de charge correspond à 40% des salaires Les salaires sont réglés le mois même et le paiement des charges sociales s effectue le mois suivant. Les charges d'amortissement s'élèvent à 2 500 par mois. Les charges Variables unitaires sont de 2. Seulement la moitié de ces charges sont passibles de la TVA, Toutes ces charges sont payées comptant.

b) Les achats mensuels s élèveraient à 21 000 H.T. sur les six premiers mois de l'année. Les règlements aux fournisseurs s effectuent ainsi : 25 % comptant ; 75 % à 60 jours. c) les stocks initiaux au 31.12.2014 s élèvent globalement à 56 100 pour 6 020 unités. Les stocks de fin de période (30/06/2015) seront valorisés au coût de Production prévisionnel de la période. 2. Opérations d investissements L entreprise envisage d acquérir un nouveau matériel de production d une valeur, hors T.V.A. récupérable, de 56 000. Ce matériel pourrait être livré courant janvier. Les modalités de E règlement prévues sont : 7 200 à la livraison ; le solde en 6 versements égaux, tous les mois à partir de février. 3. Opérations de financement a) Début juillet 2014, Fabescabo avait obtenu de son banquier un crédit à moyen terme de 50 000 au taux de 4 % remboursable en 5 ans par amortissements constants le 30 juin de chaque année. E b) Le P.D.G. de Fabescabo a fait savoir à la société qu il souhaitait le remboursement E d une partie des avances faites par lui : 45 700 en février ; 30 500 en novembre. c) L assemblée générale des actionnaires de la Fabescabo se réunit chaque année au mois de mars et les distributions de dividendes sont mises en paiement le mois suivant. Comme les années précédentes, on envisage de distribuer 10 000 de dividendes.. 4. Imposition Le montant des acomptes Impôts Société s'élève à 4 200 pour chaque trimestre sur l'exercice. Ils seront payés quelques jours avant la date limite : 1er acompte le 15 mars, 2ème acompte le 15 juin. Le taux retenu d imposition est de 33 1/3 %. Travail à faire : Vous analyserez tout d'abord la cohérence des programmes de Ventes et Fabrication puis établir : 1) Le budget des ventes 2) Le budget des frais commerciaux 3) Le budget de Production 4) Le budget des Achats 5) Le budget des Investissements 6) Le budget de T.V.A. 7) Le budget de trésorerie 8) Comment améliorer la trésorerie 9) Le compte de résultats prévisionnel 10) Le bilan prévisionnel

Bilan au 31 décembre 2014 Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations corporelles 213 100 Capital 61 500 Réserves 78 300 Résultat (2) 16 800 Actif circulant Dettes Stocks et en-cours 56 100 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (3) 51 000 Créances clients et comptes Emprunts et dettes financières rattachés (1) 60 000 divers (4) 112 500 Dettes fournisseurs et comptes Valeurs mobilières de placement 18 300 rattachés (5) 27 600 Dettes fiscales et sociales (6) 18 500 Disponibilités 18 700 366 200 366 200 (1) Créances à 30 jours 45 000 (2) Affectation prévue : créances à 60 jours 15 000 - en réserve 6 800 - distribué 10 000 (3) Emprunt bancaire 50 000 Intérêts courus sur emprunts 1 000 (4) Avance en compte courant du P.D.G. (non rémunéré) 112 500 (5) Fournisseurs à 30 jours 10 500 à 60 jours 10 500 commissions à payer aux représentants 6 600 (6) Sécurité sociale 9 000 Etat, impôt sur les bénéfices à payer courant avril 5 100 Etat, TVA à décaisser 4 400

Exercice 5 : Calcul d écart sur le Chiffre d Affaire Cas Sun-Hôtel L'hôtel Electre possède deux catégories de chambres : - 30 chambres Eco valant 40,00 la nuitée, - 10 chambres Prestige à 65,00 la nuitée. Les prévisions de chiffre d'affaires pour le mois de février ont été réalisées sur la base des taux d'occupation moyen des mois de février des cinq années précédentes, soit 80 % pour les chambres Eco et 40 % pour les chambres Prestige. À la fin du mois de février (mois de 28 jours), les "résultats" sont les suivants : - chambres Eco : 750 nuitées vendues pour un chiffre d'affaires de 28 700 ; - chambres Prestige : 70 nuitées vendues pour un chiffre d'affaires de 4 300. Travail à faire 1) Quelle est la prévision de chiffre d'affaires de l'hôtel pour février? 2) Calculer l'écart global sur chiffre d'affaires pour le mois de février. 3) Décomposer l'écart global sur chiffre d'affaires sans faire apparaître d'écart de composition. Commenter les résultats obtenus. 4) Décomposer l'écart global sur chiffre d'affaires en faisant apparaître un écart de composition du Chiffre d affaires. Commenter