Date : Août 2004 Exercice 2.17 Couleurs d automne inc. Les comptes de l'entreprise Couleurs d'automne inc. sont présentés ci-dessous par ordre alphabétique: LISTE DES COMPTES AU 31 OCTOBRE 20-2 Achats de marchandises 355 010 $ Amortissement cumulé - Immeuble 9 000 Amortissement cumulé - Équipement 9 600 Amortissement cumulé - Mobilier de bureau 4 736 Amortissement cumulé - Matériel roulant 3 500 Assurances 4 200 Banque 7 890 Bénéfices non répartis 74 284 Capital-actions 500 Clients 30 100 Effet à p ayer en 20-8 45 000 Emprunt bancaire 17 370 Entretien - matériel roulant 500 Équipement 48 000 Fournisseurs 66 950 Fournitures utilisées 5 100 Frais d'administration 15 720 Frais payés d'avance (ou constatés d'avance) 800 Hypothèque à payer 108 000 Immeuble 180 000 Impôt s 13 600 Intérêts à payer 1 300 Intérêts - charge 9 400 Loyer - charge 7 200 Loyer payé d'avance 600 Matériel roulant 17 500 Mobilier de bureau 23 680 Placement en actions 10 000 Dividendes? Publicité 12 900 Rendus et rabais sur achats 7 488 Rendus et rabais sur ventes 28 400 Revenus perçus d'avance 13 800 Salaires 156 800 Salaires à payer 2 840 Stock de fournitures de bureau 2 200 Stock de marchandises au 31 octobre 20-1 76 350 Taxes foncières 4 600 Téléphone et électricité 6 700 Terrain 4 118 Ventes 706 000 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1
L'entreprise a été fondée le 1 er novembre 20-0 par Mme Laurentides. Le même jour, Couleurs d automne inc. a acheté les immobilisations nécessaires à l'exploitation et, depuis lors, aucune immobilisation n'a été vendue ou acquise. À l'exception de la dotation du matériel roulant, calculée selon la méthode de l'amortissement dégressif, les dotations sont calculées selon la méthode linéaire. Madame Laurentides, vous apprend qu'elle n'a pu procéder au dénombrement du stock de marchandises au 31 octobre 20-2. Toutefois, elle a toujours établi ses prix de vente de façon à réaliser un bénéfice brut de 48 %. Espérant profiter d'une hausse du marché boursier, elle ne prévoit pas se défaire de son placement en actions avant quelques années. Pour ce qui est de l'hypothèque à payer, en plus des intérêts, un montant de 11 000 $ devra être remboursé au cours de l'exercice 20-3. Enfin, Mme Laurentides, consacrant beaucoup d'efforts à son entreprise, a jugé bon de se verser une gratification de temps à autre. Elle en ignore le montant total. Travail à faire Présentez le bilan, l'état des résultats à groupements multiples et l'état des bénéfices non répartis de l'entreprise Couleurs d'automne inc. pour l'exercice clos le 31 octobre 20-2. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2
Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.17 Couleurs d automne inc. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 31 OCTOBRE 20-2 Ventes 706 000 $ Rendus et rabais sur ventes 28 400 Ventes nettes 677 600 Coût des marchandises vendues Stock de marchandises au début 76 350 $ Plus: Achats de marchandises 355 010 Moins: Rendus et rabais sur achats (7 488) Moins: Stock de marchandises à la fin (par (71 520) 352 352 différence) Bénéfice brut (677 600 x 48 %) 325 248 Frais de vente et d administration D.A.C. - Matériel roulant (17 500-3 500)x 20 % 2 800 $ D.A.C. - Immeuble 9 000 D.A.C. - Équipement 9 600 D.A.C. - Mobilier de bureau 4 736 Salaires156 800 Assurances 4 200 Entretien matériel roulant 500 Fournitures utilisées 5 100 Taxes foncières 4 600 Frais d'administration 15 720 Publicité 12 900 Loyer 7 200 Téléphone et électricité 6 700 239 856 Bénéfice d exploitation 85 392 Charges accessoires Intérêts - charge 9 400 Bénéfice avant impôts 75 992 Impôts 13 600 Bénéfice net 62 392 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3
ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 31 OCTOBRE 20-2 B.N.R. au début 74 284 $ Plus: bénéfice net 62 392 Moins: dividendes (par différence) (49 000) B.N.R. à la fin 87 676 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4
Actif Actif à court terme BILAN AU 31 OCTOBRE 20-2 Encaisse 7 890 $ Clients 30 100 Stock de marchandises (voir E/R) 71 520 Stock de fournitures de bureau 2 200 Loyer payé d'avance 600 Frais payés d'avance 800 Placement 113 110 Placement en actions 10 000 Immobilisations Terrain 4 118 Immeuble 180 000 Moins : Amortissement cumulé (9 000 + 9 000) 18 000 162 000 Équipement 48 000 Moins: Amortissement cumulé (9 600 + 9 600) 19 200 28 800 Mobilier de bureau 23 680 Moins : Amortissement cumulé (4 736 + 4 736) 9 472 14 208 Matériel roulant 17 500 Moins : Amortissement cumulé [3 500 + [3 500 x (17 500-3 500)]] 6 300 11 200 220 326 17 500 343 436 $ Passif Passif à court terme Emprunt bancaire 17 370 $ Fournisseurs 66 950 Intérêts à payer 1 300 Salaires à payer 2 840 Revenus perçus d'avance 13 800 Portion à court terme de l'hypothèque à payer 11 000 113 260 Passif à long terme Effets à payer 45 000 Hypothèque à payer 108 000 $ Moins: portion échéant à court terme 11 000 97 000 142 000 255 260 Avoir de l actionnaire Capital actions 500 Bénéfices non répartis 87 676 88 176 343 436 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5