Date : Août 2004 Exercice 1 2.11 Cigares Boucana inc 2 Cigares Boucana inc. est un distributeur canadien de cigares prestigieux. L entreprise a débuté ses opérations le 1 er juin 1992 et a progressé rapidement suite à l engouement subit des consommateurs pour les cigares en provenance de Cuba de la République Dominicaine. Votre mandat consiste à effectuer les écritures de régularisation (sans explication) de Cigares Boucana inc. pour l exercice terminé le 31 mai 1997. La balance de vérification non régularisée pour l exercice terminé le 31 mai 1997 est la suivante : Débit Crédit Banque 420 000 $ Comptes clients 650 000 Provision pour créances douteuses 48 000 $ Assurances payées d avance 7 000 Certificat de dépôt 100 000 Placement en actions Livaro 130 000 Stocks de cigares 75 000 Mobilier et équipement 50 000 Amortissement cumulé mobilier et équipement 20 475 Emprunt bancaire 30 000 Fournisseurs 150 000 Déductions à la source à payer provincial 2 000 Déductions à la source à payer fédéral 1 960 Charges sociales à payer 800 Capital-actions 250 000 Bénéfices non répartis 292 765 Ventes 3 000 000 Produit d intérêt 4 500 Achats 1 800 000 Rendus et rabais sur achats 25 000 Rendus et rabais sur ventes 10 000 Salaires personnel de soutien administratif 25 000 Salaires vendeurs 70 000 Salaires direction 65 000 Charges sociales 13 000 Charge d intérêt 2 500 Loyer 15 000 Électricité 3 000 Assurances 15 000 3 825 500 $ 3 825 500 $ 1 2 Il est préférable d avoir complété la lecture de l Appendice 2 avant de procéder à la résolution de ces problèmes Service de l enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Cas : Examen final E97, partie 2. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de HEC Montréal ou de l auteur. Été 1997. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1
Les informations additionnelles suivantes vous sont fournies : 1. L état de banque au 31 mai 1997, reçu de la banque le 11 juillet seulement, indique des frais d intérêts de 200 $ sur la marge de crédit pour le mois de mai. 2. Il n y a pas eu de décompte des stocks effectué au 31 mai 1997 : par ailleurs, le contrôleur vous assure qu il y avait des articles en stock et qu il les évalue toujours à la même valeur d une année à l autre. Il vous fait part que la marge brute est de 30 %. 3. L analyse des comptes clients fait ressortir les informations suivantes : - La publication dans les journaux de la faillite des boutiques Fumag inc. confirme que Cigares Boucana perdra la totalité de la créance de 50 000 $ due par ces boutiques. - Par ailleurs, il y a des rumeurs que les boutiques Tabac inc., dont la créance est de 25 000 $, et les boutiques Smoking inc., dont la créance est de 45 000 $, seraient en difficultés financières. Par contre, il n est pas confirmé pour le moment que ces créances sont définitivement perdues. 4. Le certificat de dépôt a été acheté 1 er janvier 1997. Il porte à intérêt à 10 % annuellement et vient à échéance le 30 juin 1997. 5. Le placement en actions Livaro avait une valeur marchande de 120 000 $ au 31 mai 1997. L entreprise a l intention de vendre ce placement vers le mois de février 1998. 6. Le mobilier et l équipement sont amortis sur leur solde dégressif à 10 % annuellement. 7. La dernière paie versée le 31 mai 1997 couvrait la période de cinq jours terminée le vendredi 31 mai (les jours ouvrables sont du lundi au vendredi). La paie se détaillait comme suit : - Direction : 1 000 $ - Personnel de soutien administratif :300 $ - Vendeurs : 2 000 $ Les charges sociales de 8 % se rapportant à cette paie n ont pas été enregistrées. 8. Le 31 mai 1997, un dividende de 15 000 $ a été déclaré, payable le 15 juin 1997. 9. Le 1 er janvier 1996, l entreprise avait déboursé 12 000 $ d assurances pour une période de douze mois. Le 1 er janvier 1997, l entreprise a déboursé 15 000 $ pour une période de douze mois. 10. Cigares Boucana inc. a un taux d imposition sur ces bénéfices de 20 %. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2
Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.11 Cigares Boucana inc 1 1) Charge d intérêts 200 @ Intérêts à payer 200 2) Charge brute = 30 % CMV = 3 000 000 * 70 % = 2 100 000 Stock début 75 000 + Achats 1 800 000 - Rendus et rabais sur achats (25 000) Marchandises disponibles à la vente 2 225 000 - Stock fin X Donc stock fin = 125 000 Rendus et rabais sur achats 25 000 Stock fin 125 000 @ Stock début 75 000 Achats 1 800 000 3) PPCD à la BV 48 000 PPCD nécessaire 70 000 Augmentation nécessaire 22 000 Créances douteuses 22 000 @ PPCD 22 000 1 Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Cas : Examen final E97, partie 2, solution. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de l'école HEC Montréal ou de l'auteur. Été 1997. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3
Radiation des comptes perdus OU Créances douteuses 50 000 @ Comptes clients 50 000 PPCD 50 000 @ Comptes clients 50 000 Créances douteuses 72 000 @ PPCD 72 000 4) Intérêts à recevoir 4 167 @ Produit d intérêt 4 167 (100 000 * 10 % * 5/12) 5) Perte sur dévaluation de placement 10 000 @ Placement en actions - Livaro 10 000 6) DAC - Mobilier et équipement 2 953 @ AC - Mobilier et équipement 2 953 (50 000-20 475) * 10 % 7) Charges sociales 264 @ Charges sociales à payer 264 (3 300 X 8 %) 8) Bénéfices non répartis (ou Dividendes) 15 000 @ Dividende à payer 15 000 9) ACTIF E/R À la BV 7 000 15 000 Je veux - Débours 1996-12 000 * 7/12 1 7 000 - Débours 1997 15 000 * 5/12 6 250 15 000* 7/12 8 750 Ajustement requis 1 750 (1 750) Note : Le reste du montant de 12 000 $, soit 12 000 * 5/12 = 5 000 $ était dans l état des résultats de l exercice terminé le 31 mai 1996. Assurances payées d avance 1 750 @ Assurances 1 750 OU Assurances 7 000 @ Assurances payées d avance 7 000 Assurances payées d avance 8 750 @ Assurances 8 750 10) Ventes 3 000 000 + Produit d intérêt (4 167 + 4 500) 8 667 3 008 667 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4
Charges Rendus et rabais/ventes 10 000 Salaires - personnel de soutien administratif 25 000 Salaires vendeurs 70 000 Salaires direction 65 000 Charges sociales (13 000 + 264) 13 264 Charges d intérêts (2 500 + 200) 2 700 Loyer 15 000 Électricité 3 000 Assurances (15 000-1 750) 13 250 Créances douteuses 72 000 Perte sur dévaluation de placement 10 000 DAC - Mobilier d équipement 2 953 2 402 167 Bénéfice net avant impôts 606 500 Impôts 121 300 @ Impôts à payer (606 500 * 20 %) 121 300 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5