Cas pratique de synthèse 2 Comptabilité complète d une entreprise Ce cas pratique de synthèse vous propose différentes activités touchant à la comptabilité d une entreprise (chapitre 4 du livre théorique). Vous décidez de créer votre propre entreprise de livraison de courrier rapide par vélo électrique. Vous devez rapidement répondre aux deux questions suivantes : Quels sont les besoins de l entreprise (utilisation des fonds)? Avec quelles ressources (provenance des fonds)? Une première étude établit la liste des postes nécessaires au lancement de l activité: Véhicule 2 000, Matériel informatique 4 500, Mobilier. Du côté des ressources (passifs), vous ne pouvez apporter dans la société que votre vélo et sa charrette (évalué à 2 000) et 7 250 qui correspondent à vos économies. Il vous manque donc 1 250 pour équilibrer le bilan initial. Comment faire pour ajuster besoins et ressources? Deux solutions sont envisageables : réduire les besoins en diminuant certains postes de l actif (sans compromettre l activité future) ; augmenter les ressources et donc s endetter. Pour vous décider, vous rencontrez un banquier de la place, qui vous accorde un prêt à 8 % pour le montant souhaité, à condition que vous remplissiez un tableau de bord de vos premières activités et lui présentiez le bilan d ouverture. Votre bilan initial se présente de la manière suivante: Banque 7 250 Capital 7 250 Opérations d ouverture: 1. Apport en nature de votre vélo électrique et d une charrette. 2. Achat : matériel informatique pour 4 500 payé par virement bancaire; mobilier pour, financé à 0 % par le prêt bancaire obtenu. 3. Retrait de 250 au bancomat. Etablissez le bilan d ouverture ordonné demandé par le banquier, en vous aidant du tableau d activité suivant : Caisse Banque Véhicule Matériel Mobilier Dettes Capital SAN 7 250 7 250 1) 2 000 2 000 2) 3) 250 250 4 500 4 500 SPB 250 2 500 2 000 4 500 9 250 78
BILAN D OUVERTURE Actifs circulants Caisse 250 Banque 2 500 Fonds étrangers Dette bancaire Actifs immobilisés Véhicule 2 000 Matériel informatique 4 500 Mobilier Total de l actif 0 Fonds propres Capital 9 250 Total du passif 0 Votre première commande arrive, l activité peut enfin débuter. Sur la base des opérations suivantes, établissez un journal comptable du mois. 1. Commande d un carnet de livraisons pour 150, payé en espèces par le client. 2. Paiement du loyer pour 0 par virement bancaire. 3. Réception de la facture d électricité pour. 4. Retrait au bancomat d argent liquide (montant à déterminer), afin de vous permettre de payer en espèces les frais d entretien du vélo d un montant de (vous désirez conserver 50 en caisse après cette opération). 5. Facturation pour diverses livraisons pour. 6. Achat à crédit d une paire de roues pour 600. 7. Paiement de la facture d électricité par virement bancaire. 8. Réception des paiements de divers clients pour 1 000 sur le compte courant bancaire. N JOURNAL Compte à Montant au Libellé Débiter Créditer Débit Crédit 1 Caisse Honoraires (Produits des courses) Produit des livraisons/ carnet 150 150 2 Loyer Banque Paiement du 1 er mois de loyer 0 0 3 Energie Autres dettes Réception facture électricité 4 Caisse Banque Retrait au bancomat 0 0 4 Frais entretien vélo Caisse Paiement fact. entretien vélo 5 Créances clients Honoraires (Produits des courses) Facturation diverses livraisons 6 Véhicules Autres dettes Achat à crédit roues de rech. 600 600 7 Autres dettes Banque Paiement facture électricité 8 Banque Créances clients Paiement clients 1 000 1 000 79
Afin d envoyer les documents récapitulatifs attendus par votre banquier, passez les écritures du journal au Grand Livre, calculez le résultat du mois, sans oublier d estimer l intérêt bancaire dû. Finalement, présentez le compte de résultat et le bilan final. Ecriture de clôture concernant les intérêts bancaires N JOURNAL Compte à Montant au Libellé Débiter Créditer Débit Crédit 9 Intérêts bancaires Banque Intérêts bancaires ( x 8% 1 /12) Caisse Banque Créances clients SAN 250 150 0 SPB 50 SAN 2 500 1 000 0 0 SPB 2 565 SAN 0 1 000 SPB 500 SAN 50 500 3 500 SAN 2 565 3 500 SAN SAN 2 000 600 Véhicules Matériel informatique SAN 4 500 Mobilier SPB 2 600 SPB 4 500 SPB 2 600 SAN 2 600 2 600 4 500 SAN 4 500 4 500 Dettes fournisseurs Dette bancaire Capital SAN 0 600 SAN 9 250 Bénéfice 315 SPB 600 SPB SPB 9 565 6 6 SAN 600 9 565 9 565 SAN 9 565 80
Honoraires 150 0 Loyer Energie Rés. Rés. 0 Rés. 0 0 Frais entretien vélo Intérêts bancaires Rés. Rés. COMPTE DE RÉSULTAT d Express Livraison Loyer 0 Energie Frais entretien véhicules (vélo) Intérêts bancaires Honoraires Bénéfice de la période 315 81
Cas pratique 2 BILAN d Express Livraison après 1 mois d activité Actifs circulants Caisse 50 Banque 2 565 Créances clients Dettes (Fonds étrangers) Dettes fournisseurs 600 Dettes bancaires Actifs immobilisés Véhicules (vélo) 2 600 Matériel informatique 4 500 Mobilier Capitaux propres Capital 9 565 Total de l actif 11 665 Total du passif 11 665 82