SYNTHESE : Traitements comptables des activités courantes Objectif(s) : Présenter de façon synthétique les traitements comptables liés aux opérations courantes de l entreprise. Pré-requis : o o Introduction à la gestion comptable. Enregistrement des activités courantes de l'entreprise. Modalités : omptabilités du client et du fournisseur. TABLE ES MATIERES hapitre 1. omptabilité du LIENT.... 2 1.1. Achats de biens et de services.... 2 1.1.1. Avances et acomptes.... 2 1.1.2. Factures de oit.... 2 1.1.3. Factures d'avoir.... 2 1.1.4. Règlements.... 3 1.2. Achats d'immobilisations.... 3 1.2.1. Avances et acomptes.... 3 1.2.2. Factures de oit.... 3 1.2.3. Règlements.... 4 1.3. Acquisitions intracommunautaires.... 4 hapitre 2. omptabilité du FOURNISSEUR.... 5 2.1. Ventes de biens et de services.... 5 2.1.1. Avances et acomptes.... 5 2.1.2. Factures de oit.... 5 2.1.3. Factures d'avoir.... 5 2.1.4. Encaissements.... 6 2.2. essions d'emballages.... 7 2.3. Livraisons intracommunautaires ou exportations.... 7 2.4. Taxe sur la Valeur Ajoutée.... 7 IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 1 / 7
hapitre 1. omptabilité du LIENT. 1.1. Achats de biens et de services. 1.1.1. Avances et acomptes. 4091 - Avances et acomptes versés sur commandes hèque adressé au fournisseur à la commande 1.1.2. Factures de oit. 601 602 606 607 61/62 ou 608 765 Achats stockés - Matières premières Achats stockés Autres approvisionnements Achats non stockés de matières et de fournitures Achats de marchandises Autres charges externes Frais accessoires incorporés aux achats réances pour emballages et matériel à rendre Escomptes obtenus Factures de oit reçues des fournisseurs pour les achats 1.1.3. Factures d'avoir. 765 601 602 606 607 Escomptes obtenus Achats stockés - Matières premières Achats stockés Autres approvisionnements Achats non stockés de matières et de fournitures Achats de marchandises Factures d Avoir reçues des fournisseurs pour des retours 609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats Factures d Avoir reçues des fournisseurs pour des réductions réances pour emballages et matériel à rendre Factures d Avoir reçues des fournisseurs pour des retours d emballages repris au prix de consignation IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 2 / 7
60265 6136 Emballages récupérables non identifiables Malis sur emballages réances pour emballages et matériel à rendre Factures d Avoir reçues des fournisseurs pour des d emballages non retournés et d autres repris à un prix inférieur au prix de consignation 1.1.4. Règlements. 4091 403 - Avances et acomptes versés sur commandes Effets à payer Paiement du solde par effet de commerce 403 Effets à payer omiciliations échues 765 Escomptes obtenus Paiement du solde par chèque avec escompte conditionnel 1.2. Achats d'immobilisations. 1.2.1. Avances et acomptes. 237 238 Avances et acomptes versés sur immobilisations incorporelles Avances et acomptes versés sur immobilisations corporelles hèque adressé au fournisseur à la commande d immobilisations 1.2.2. Factures de oit. 20. 21. 404 Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles d immobilisations Factures de oit reçues des fournisseurs pour des acquisitions d immobilisations IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 3 / 7
2182 635 6061 404 Matériel de transport Autres impôts, taxes et versements assimilés Fournitures non stockables (eau, énergie ) d immobilisations Factures de oit reçues des fournisseurs pour l acquisition d un véhicule de tourisme 2186 Emballages récupérables réances pour emballages et matériel à rendre Factures de oit reçues des fournisseurs pour des emballages identifiables non retournés et acquis 6063 6064 Fournitures d entretien et de petit équipement Fournitures administratives Achats de biens dont la valeur unitaire HT est faible 1.2.3. Règlements. 404 237 238 405 d immobilisations Avances et acomptes versés sur immobilisations incorporelles Avances et acomptes versés sur immobilisations corporelles d immobilisations Effets à payer Paiement du solde par effet de commerce 1.3. Acquisitions intracommunautaires. 2. 60. 404 2 2 4452 Immobilisations Achats d immobilisations de biens et de services TVA due intracommunautaire Factures de oit reçues de fournisseurs membres de l Union Européenne IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 4 / 7
hapitre 2. omptabilité du FOURNISSEUR. 2.1. Ventes de biens et de services. 2.1.1. Avances et acomptes. 4191 lients - Avances et acomptes reçus sur commandes hèque reçu du client à la commande 2.1.2. Factures de oit. 665 701 706 707 7085 6242 4196 lients Escomptes accordés Ventes de produits finis Prestations de services Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturés Transports sur ventes (débours) lients ettes sur emballages et matériel consignés Factures de oit adressées aux clients pour les ventes de biens et de services 2.1.3. Factures d'avoir. 701 707 665 Ventes de produits finis Ventes de marchandises Escomptes accordés lients Factures d Avoir adressées aux clients pour des retours 709. Rabais, remises, ristournes accordés par l entreprise lients Factures d Avoir adressées aux clients pour des réductions 4196 lients ettes sur emballages et matériel consignés lients Factures d Avoir adressées aux clients pour déconsignation d emballages au prix de consignation IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 5 / 7
4196 7086 7088 lients ettes sur emballages et matériel consignés Bonis sur reprises d emballages consignés Autres produits d activités annexes (cessions d approvisionnements) lients Factures d Avoir adressées aux clients pour emballages vendus et déconsignation d emballages à un prix inférieur au prix de consignation 2.1.4. Encaissements. lients Règlement reçu d un client à la banque 5112 665 hèques à encaisser Escomptes accordés lients Encaissement du solde par chèque et escompte conditionnel 413 4191 lients Effets à recevoir lients Avances et acomptes reçus sur commandes lients Encaissement du solde par effet de commerce 5113 5114 413 Effets à l encaissement Effets à l escompte lients Effets à recevoir Bordereau de remise d effets à l encaissement et à l escompte 627 661 5114 Services bancaires et assimilés harges d intérêts Effets à l escompte Avis ce crédit reçu de la banque suite à la remise d effets à l escompte 627 5112 5113 Services bancaires et assimilés hèques à l encaissement Effets à l encaissement Avis ce crédit reçu de la banque suite à la remise d effets et de chèques à l encaissement IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 6 / 7
627 661 519 Services bancaires et assimilés harges d intérêts oncours bancaires courants Négociation d un effet de commerce magnétique 519 oncours bancaires courants Remboursement du crédit bancaire 2.2. essions d'emballages. 4196 775 lients ettes sur emballages et matériel consignés Produits des cessions d éléments d actif essions d emballages identifiables 675 2186 Valeurs comptables des éléments d actif cédés Emballages récupérables Sortie du patrimoine d emballages récupérables vendus 2.3. Livraisons intracommunautaires ou exportations. 707 lients Ventes de marchandises Livraisons intracommunautaires ou exportations 2.4. Taxe sur la Valeur Ajoutée. 4458 TVA due intracommunautaire 44567 rédit de TVA (du mois précédent) 44567 rédit de TVA (du mois de déclaration) ou 44551 TVA à décaisser 658 harges diverses de gestion courante ou 758 Produits divers de gestion courante éclaration de TVA arrondie à l euro le plus proche 44551 TVA à décaisser Paiement de la TVA IUT Brive GEA S1-712 - Activités courantes : Synthèse - aniel Antraigue - Page n 7 / 7