LES DOCUMENTS DE SYNTHESE Thème n 6 DE LA BALANCE AU COMPTE DE RESULTAT ET AU BILAN Mise à Niveau 2017-2018 1
LA BALANCE RAPPEL Toute opération intéresse au minimum deux comptes: l'un est débité d un compte l'autre est pour le MÊME MONTANT. C'est le principe de la Donc: Pour une opération donnée DÉBIT = Pour l'ensemble des opérations : TOTAL DÉBIT = Après inscription dans les comptes, il convient à nouveau de vérifier l égalité : Total DÉBIT =. C'est le rôle de la. BALANCE du TROCADERO au 30/11/N N comptes Intitulés Solde débiteur Solde créditeur 101 Capital 250 000 164 Emprunts / Ets crédit 100 000 215 ITMOI 150 000 217 Matériel spécifique 98 000 218 Autres immo. corporelles 51 000 401 Fournisseurs 54 100 404 Fournisseurs d'immobilisations 12 500 411 Clients 89 000 512 Banque 28 500 53 Caisse 950 601 Achats de matières premières 5 000 606 Achats non stockés mat. et four. 1 300 613 Locations 500 615 Entretien et réparations 700 641 Rémunération du personnel 5 600 671 Charges exceptionnelles 50 706 Prestations de services 14 000 TOTAUX 430 600 430 600 1/ Comment les comptes sont-ils classés? 2/ Que constatez-vous concernant les totaux? 3/Effectuez la double détermination du résultat. Résultat = solde des PRODUTIS (7) solde des CHARGES (6) Résultat = solde des comptes de l ACTIF - solde des comptes du PASSIF = 2
Exemple : 1. Établissez la balance au 31 mars N du snack «Le Grignotin», à partir du grand-livre ci-dessous. Pour faciliter le travail, les montants qui apparaissent correspondent au solde de chaque compte. Stock Matière Première 3
Balance «Le Grignotin» au 31 mars N N DE COMPTE NOM DU COMPTE DEBIT CREDIT. TOTAUX 4
Les soldes sont-ils égaux? Que cela signifie? Toutefois la balance ne permet pas de contrôler un type particulier d'erreur ; lequel? Dans la balance, apparaissent tous les emplois et toutes les ressources de l'entreprise. À partir de ce document, il est donc possible de calculer le résultat après avoir regroupé les comptes de bilan (classes 1 à 5) et les comptes de gestion (classes 6 et 7). CHARGES Consommations Calculez le résultat de l exercice : Résultat = produit charges Résultat = actif passif = 2. Établissez le compte de résultat et le bilan : 5
COMPTE DE RESULTAT AU CHARGES (Emplois) MONTANT PRODUITS ressources) MONTANT Charges d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks de marchandises Achats de matières premières et autres approv. 60 Produits d'exploitation Ventes de marchandises Production vendue (biens et services) sous-total A - Montant net du CA Variation de stocks des matières premières et Autres achats et charges externes 61 et 62 Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Production stockée Production immobilisée et consommée Subventions d'exploitation Autres produits Dotations aux amortissements et aux provisions sous-total B Total I Total l(a+b) Charges financières 66 Produits financiers De participation Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur cessions de VMP Autres intérêts et produits assimilés Produits nets sur valeurs mobilières de placement Total II Total II Charges exceptionnelles 67 Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Reprises sur provisions et transferts de charge Total III Total III Impôts sur les bénéfices (VI) TOTAL GENERAL Total des charges (I+II+III+IV+V+VI) Solde créditeur = bénéfice TOTAL GENERAL Total des produits (I+II+III+IV) Solde débiteur = perte 6
BILAN AU Actifs (emplois) Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Passifs (ressources) Capitaux propres Capital Réserves Résultat - ITMOI (215) - Matériel spécifique (217) - Autres immob corp (218) Immobilisations financières Actif circulant Stocks MP Clients Banque Caisse Dettes Emprunts auprès des Ets de crédit Fournisseurs Fournisseurs d immobilisations Dettes fiscales et sociales Total Total 3/ Quel est le montant du résultat? Vous parait-il important? 7
Exemple 2 : Balance des comptes SARL BELHOTEL au 31 décembre N (par soldes) N DE NOM DU COMPTE DEBIT CREDIT 101 Capital 300 000 1061 Réserve légale 35 000 164 Emprunt auprès des établissements de crédit 185 000 211 Terrains 145 000 213 Constructions 276 500 215 I T M O I 90 000 217 Matériels spécifiques d'exploitation 25 000 2183 Matériels de bureau et informatique 3 500 31 Stocks de matières premières 3 200 32 Stocks des autres approvisionnements 1 000 401 Fournisseurs 11 500 411 Clients 2 100 444 État, impôt sur les bénéfices 3 500 44551 État, TVA à décaisser 5 300 508 Valeurs mobilières de placement 7 200 512 Banque 6 300 530 Caisse 1 400 601 Achats de matières premières 104 929 602 Achats des autres approvisionnements 22 800 613 Locations 4 000 615 Entretien, réparations 9 600 616 Prime d'assurance 5 200 623 Publicité, publications, relations publiques 4 900 626 Frais postaux et de télécommunication 12 100 627 Services bancaires 3 800 633 Impôts et taxes sur rémunérations 4 200 641 Rémunérations du personnel 135 000 645 Charges de sécurité sociale 60 400 661 Charges d'intérêts 8 000 706 Ventes de prestations de services 357 200 762 Produits des autres immobilisations financières 5 029 771 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 33 600 Totaux 936 129 936 129 1/ Calculez le résultat au 31/12/N à partir des comptes de bilan et à partir des comptes de gestion. Résultat = Résultat = 2/ Établissez le compte de résultat au 31/12/N. 8
Compte de résultat au 31/12/N Charges d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks CHARGES PRODUITS Produits d'exploitation Ventes de marchandises Production vendue (biens et services) Achats de matières premières et autres approv. sous-total A - Montant net du CA Variation de stocks Autres achats et charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Production stockée Production immobilisée et consommée Subventions d'exploitation Autres produits Dotations aux amortissements et aux provisions Autres charges sous-total B Charges financières Total I Produits financiers Total l(a+b) Dotations aux amortissements et aux provisions Intérêts et charges assimilées De participation Autres intérêts et produits assimilés Total II Total II Charges exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Dotations aux amortissements et provisions Total III Total III Impôts sur les bénéfices TOTAL GENERAL Total des charges Solde créditeur = bénéfice Total des produits Solde débiteur = perte TOTAL GENERAL 3/ Etablissez le bilan au 31/12/N. 9
Bilan du «Belhôtel» au 31/12/N Actif immobilisé ACTIF Capitaux propres PASSIF Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Concessions, brevets, licences Fonds commercial Capital social Réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installations techniques matériels out. ind. Autres immobilisations corporelles Immobilisations financières Dépôts et cautionnement TOTAL I Actif circulant TOTAL I Stocks et en-cours Matières premières et autres appro. Créances Clients et comptes rattachés Autres créances Valeur mobilière de placement Dettes Emprunts et dettes auprès des Ets de crédit Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immo. et comptes rattachés Autres dettes Disponibilités TOTAL II TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 10
SYNTHESE THEME N 6 LA BALANCE C'est un tableau qui regroupe tous les comptes de l'entreprise. Pour chacun des comptes du grand-livre apparaîtra le total des mouvements débits, le total des mouvements crédits et le solde débiteur ou créditeur du compte.selon les entreprises la balance peut être hebdomadaire, mensuelle ou établie dès que l'entreprise en ressent le besoin. La balance est réalisée à partir des comptes du grand-livre. Remarque : le logiciel de comptabilité ne validera jamais une écriture comptable tant qu il n'y aura pas l'égalité: débit = crédit. Cependant, il est impératif de toujours vérifier que les totaux de la balance présente bien l'égalité des mouvements (débits et crédits) et des soldes (débiteurs et créditeurs). Grâce à la balance qui regroupe sur un même tableau la situation de tous les comptes de l'entreprise, il est possible, semaine après semaine ou mois après mois de: Tous les comptes existant dans l'entreprise doivent figurer dans la balance (y compris les comptes soldés). À partir de la balance, on peut établir: - le bilan, - le compte de résultat. 11
TP N 1 : LE CIEL ETOILÉ Le restaurant «Le Ciel Étoile» vous présente ses comptes au 31/12/N. Le gérant, Monsieur Biron, vous demande de compléter à partir de la balance, le bilan et le compte de résultat cidessous: Balance au 31/12/N N DE NOM DU COMPTE DEBIT CREDIT 101 Capital 30 000 164 Emprunt 10 000 207 Fonds commercial 23 000 213 Constructions 25 000 215 Installations techniques 20 000 218 Autres immobilisations corporelles 6 000 31 Stocks de matières premières 700 401 Fournisseurs 28 000 411 Clients 2 500 43 Sécurité sociale et autres organismes sociaux 7 000 512 Banque 950 53 Caisse 800 601 Achats de matières premières 56 360 6031 Variation de stocks de matières premières 1 360 606 Achats non stockés de matières consommables 12 500 6091 RRR obtenus sur achats de matières premières 1 000 61 Services extérieurs 35 420 62 Autres services extérieurs 28 970 63 Impôts taxes versements assimilés 11 200 641 Rémunération du personnel 32 600 645 Charges sociales 13 000 661 Charges d'intérêts 6 500 671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 1 200 681 Dotations aux amortissements 5 000 706 Ventes de prestations de services 198 920 7096 RRR accordés sur ventes de prestations de services 1 200 72 Production immobilisée et consommée 4 000 764 Revenus de capitaux mobiliers 1 970 771 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 650 TOTAUX 282 900 282 900 12
Compte de Résultat Charges d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks CHARGES PRODUITS Produits d'exploitation Ventes de marchandises Production vendue (biens et services) Achats de matières premières et autres approv. sous-total A - Montant net du CA Variation de stocks Autres achats et charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations : amortissements Production stockée Production immobilisée et consommée Subventions d'exploitation Reprises sur provisions et amortissements, transferts de charges Autres produits sur immobilisations : provisions sur actif circulant : provisions sous-total B Autres charges Total I Total l(a+b) Charges financières Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur valeurs mobilières de placement Produits financiers Autres intérêts et produits assimilés Différences positives de change Produits nets sur valeurs mobilières Total II Total II Charges exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Total III Total III Impôts sur les bénéfices Total des charges Solde créditeur = bénéfice Total des produits Solde débiteur = perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL 13
Bilan ACTIF Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Concessions, brevets, licences Fonds commercial Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installations techniques matériels out. ind. Autres immobilisations corporelles Immobilisations financières Dépôts et cautionnement TOTAL I Actif circulant Stocks et en-cours Matières premières et autres approv. Créances Clients et comptes rattachés Autres créances Disponibilités TOTAL II PASSIF Capitaux propres Capital social Réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice TOTAL I Dettes Emprunts et dettes auprès des Ets de crédit Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immo. et comptes rattachés Autres dettes TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 14