COURS 470 Série 09 Comptabilité Générale
Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE
Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT A DISTANCE Série 09 Leçon 09 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 COMPTABILISATION DU RÉSULTAT AFFECTATION DU RÉSULTAT 1. LE RÉSULTAT EST UN BÉNÉFICE 2. LE RÉSULTAT EST UNE PERTE 3. EXERCICES RÉSOLUS SYNTHÈSE NOTIONS ESSENTIELLES DE LA LEÇON TEST D AUTOCONTRÔLE TRAVAIL À ENVOYER SOLUTIONS DU TEST D AUTOCONTRÔLE
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COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 COMPTABILISATION DU RÉSULTAT L établissement des résultats s effectue en trois temps : 1. Le regroupement des charges et des produits constituant : Les résultats d exploitation Les résultats financiers Les résultats exceptionnels 2. La détermination du résultat global de l exercice par différence entre le total des charges et le total des produits. BÉNÉFICE = PRODUITS - CHARGES Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS BÉNÉFICE CHARGES PRODUITS PERTE = CHARGES - PRODUITS Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS CHARGES PERTE PRODUITS 3. L affectation des résultats de l exercice. L affectation du résultat consiste à transférer dans le bilan : La différence entre les produits et les charges en cas de bénéfice ou La différence entre les charges et les produits en cas de perte. 3
Représentation graphique en cas de bénéfice : Situation patrimoniale BILAN ACTIF PASSIF Résultat affecté Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS Résultat à affecter CHARGES PRODUITS ACTIF - PASSIF = PRODUITS - CHARGES Représentation graphique en cas de perte : Situation patrimoniale BILAN ACTIF Résultat affecté PASSIF Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS CHARGES Résultat à affecter PRODUITS PASSIF - ACTIF = CHARGES - PRODUITS La différence entre l actif et le passif étant la même que la différence entre les charges et les produits, la représentation graphique ci-dessus nous permet de constater l égalité fondamentale suivante : ACTIF + CHARGES = PASSIF + PRODUITS 4
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 AFFECTATION DU RÉSULTAT Nous avons vu dans la leçon précédente que le solde des comptes de charges et de produits est reporté dans le compte de résultats. Le comptable peut ainsi déterminer le résultat de l exercice : bénéfice ou perte. Le résultat calculé, le propriétaire de l entreprise doit décider de l affectation de ce résultat c est-à-dire, ce qu il va en faire. 1. LE RÉSULTAT EST UN BÉNÉFICE Prenons l exemple simplifié de la société Donald : Actif Bilan initial Passif Banque - Compte courant 100.000 Capital 100.000 (1) Ouverture des comptes (2) Achat de marchandises à crédit : 50.000 (3) Frais de publicité : 30.000 (4) Ventes de marchandises : 100.000 COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Banque Capital marchandises marchandises (1)100.000 100.000(1) (2)50.000 100.000(4) Clients Fournisseurs (4)100.000 50.000(2) 30.000(3) Services et biens divers (3)30.000 BILAN COMPTE DE RÉSULTATS Clients 100.000 Banque 100.000 200.000 Capital 100.000 Fournisseurs 80.000 180.000 Achats march. 50.000 Services et biens divers 30.000 Bénéfice 20.000 Ventes march. 100.000 100.000 100.000 5
Nous pouvons constater que les totaux de l actif (200.000) et du passif (180.000) du bilan présentent une différence de 20.000 correspondant au bénéfice de l exercice. En effet, en examinant le compte de résultats, nous constatons que les produits (100.000) sont supérieurs aux charges (80.000). Le solde du compte de résultats nous indique donc que l entreprise a réalisé un bénéfice de 20.000. Nous devons donc ajouter, en langage comptable affecter, le bénéfice au capital pour équilibrer le bilan, c est-à-dire retrouver l égalité entre l actif et le passif. Il faut donc transférer le bénéfice du compte de résultats vers le bilan (voir représentation graphique), pour cela, nous devons utiliser : un compte de charges qui va solder l ensemble des comptes de résultats et en contrepartie, un compte de bilan qui va replacer le bénéfice dans le passif du bilan. Ainsi, le bénéfice, qui se trouve du côté emplois dans le compte de résultats, se retrouvera du côté ressources dans le bilan après l affectation du résultat. Le bénéfice peut soit : a) Être reporté à l exercice comptable suivant. b) Être gardé dans l entreprise et donc être mis en réserve. c) Être distribué aux actionnaires, il constitue ainsi la rémunération du capital investi. a) L entreprise décide de reporter le bénéfice à l exercice comptable suivant : D Bénéfice reporté C D Bénéfice à reporter C 20.000 20.000 Débit = Crédit Le compte «bénéfice à reporter» est un compte de résultats, un compte de charge qui sert à solder le compte de résultats. Le bénéfice s inscrit au débit, car il représente un emploi d activité pour l entreprise. En contrepartie, le compte «bénéfice reporté» qui est un compte de bilan, un compte de passif, sera crédité car le bénéfice représente une ressource patrimoniale qui vient augmenter les ressources propres. 6
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 b) L entreprise décide de garder le bénéfice dans l entreprise et de le mettre en réserves : D Réserves C D Dotation aux réserves C 20.000 20.000 Compte de bilan Débit = Crédit Compte de résultats Le bénéfice mis en réserves pourra être utilisé ultérieurement pour financer les investissements de l entreprise. Cette méthode de financement est appelée autofinancement. c) L entreprise distribue le bénéfice à ses propriétaires : D Banque C D Rémunération du capital C 20.000 20.000 Compte de bilan Débit = Crédit Compte de résultat Remarques : Les comptes Bénéfice reporté et Réserves sont des comptes de passif, placés dans la rubrique des capitaux propres. En cas de bénéfice, le capital de l entreprise augmente. Les comptes Bénéfice à reporter, Dotation aux réserves et Rémunération du capital sont des comptes de charges qui permettent de solder l ensemble des comptes de résultats et de transférer le bénéfice vers les comptes de bilan. 7
2. LE RÉSULTAT EST UNE PERTE Reprenons l exemple de l entreprise Donald et voyons ce qui se passe en cas de perte : Actif Bilan initial Passif Banque - Compte courant 100.000 Capital 100.000 (1) Ouverture des comptes (2) Achat de marchandises à crédit : 50.000 (3) Frais de publicité : 30.000 (4) Ventes de marchandises : 60.000 COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Banque Capital marchandises marchandises (1)100.000 100.000(1) (2)50.000 60.000(4) Clients Fournisseurs (4)60.000 50.000(2) 30.000(3) Services et biens divers (3)30.000 BILAN COMPTE DE RÉSULTATS Clients 100.000 Banque 60.000 160.000 Capital 100.000 Fournisseurs 80.000 180.000 Achats march. 50.000 Services et biens divers 30.000 Ventes march. 60.000 Perte 20.000 80.000 80.000 Le bilan est, ici aussi, en déséquilibre, actif 160.000 et passif 180.000. En examinant le compte de résultat, nous constatons que les charges (80.000) sont supérieures aux produits (60.000). Le solde du compte de résultats représente donc ici une perte de 20.000. Ici aussi, il faut transférer cette perte du compte de résultats vers le bilan (voir représentation graphique) pour retrouver l égalité fondamentale entre l actif et le passif. 8
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 La perte doit donc être affectée, pour cela l entreprise peut soit : a) Reporter la perte à l exercice comptable suivant. b) Prélever sur ses réserves ou sur son capital pour absorber sa perte. c) Demander aux propriétaires de supporter la perte. a) L entreprise décide de reporter la perte à l exercice comptable suivant : D Perte à reporter C D Perte reportée C 20.000 20.000 Débit = Crédit Le compte «Perte à reporter» est un compte de produits qui va solder l ensemble des comptes de résultat. La perte s inscrit au crédit d un compte de produit car elle représente une ressource d activité. En contrepartie, le compte «Perte reportée» qui est un compte de bilan sera débité car la perte représente une diminution des ressources patrimoniales de l entreprise. b) L entreprise décide de prélever sur ses réserves pour absorber sa perte D Prélèvement sur les réserves C D Réserves C 20.000 20.000 Compte de résultat Débit = Crédit Compte de bilan c) L entreprise demande aux propriétaires de supporter la perte Intervention d associés dans la perte D Banque C 20.000 20.000 Compte de résultats Débit = Crédit Compte de bilan Remarques : Les comptes «Perte reportée» et «Réserves» sont des comptes de passif placés dans la rubrique des capitaux propres puisque en cas de perte, le capital de l entreprise diminue. Les comptes «Perte à reporter», «Prélèvement sur les réserves» et «Intervention d associés dans la perte» sont des comptes de produits qui permettent de solder le compte de résultats et de transférer la perte vers les comptes de bilan. 9
3. EXERCICES RÉSOLUS 1. Voici la situation simplifiée des comptes en fin d exercice : Caisse espèces 125.000 Achats de marchandises 50.000 Ventes de marchandises 100.000 Capital 100.000 Services et biens divers 10.000 Fournisseurs 20.000 Mobilier 15.000 Rémunération 20.000 On vous demande : 1) De présenter les comptes en séparant les comptes de bilan des comptes de résultats. 2) De calculer le résultat de l exercice. 3) De reporter le résultat à l exercice suivant. La première étape consistera à déterminer les comptes de bilan et les comptes de résultats : Comptes de bilan : Comptes de passif : - Capital - Fournisseur Comptes d actif : - Caisse espèces - Mobilier Comptes de résultats : Comptes de produits : - Ventes de marchandises Comptes de charges : - Achats de marchandises - Services et biens divers - Rémunérations 10
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 Deuxième étape : ouverture des comptes COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Caisse espèces Capital marchandises marchandises (1)125.000 100.000(1) (1)50.000 100.000(1) Services et biens Mobilier Fournisseurs divers Rémunérations (1)15.000 20.000(1) (1)10.000 (1)8.000 Troisième étape : établir le bilan avant affectation établir le compte de résultats BILAN avant affectation COMPTE DE RÉSULTATS Caisse 125.000 Mobilier 15.000 140.000 Capital 100.000 Fournisseurs 20.000 120.000 Achats march. 50.000 Services et biens divers : 10.000 Rémunérations : 20.000 Ventes march. 100.000 Bénéfice 20.000 100.000 100.000 Les produits sont supérieurs aux charges, il y a donc bénéfice. Le bénéfice 20.000 est bien égal à la différence entre l actif et le passif du bilan. L égalité : Actif + Charges = Passif + Produits, est bien respectée. 140.000 + 80.000 = 120.000 + 100.000 Quatrième étape : affectation du résultat BILAN COMPTE DE RÉSULTATS ACTIF EMPLOIS PASSIF RESSOURCES CHARGES PRODUITS BÉNÉFICE BÉNÉFICE 11
LIVRE JOURNAL N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 Bénéfice à reporter 20.000 À Bénéfice reporté 20.000 Affectation du bénéfice COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Caisse espèces Capital marchandises marchandises (1)125.000 100.000(1) (1)50.000 100.000(1) Services et biens Mobilier Fournisseurs divers Rémunérations (1)15.000 20.000(1) (1)10.000 (1)8.000 Bénéfice à reporter Bénéfice reporté 20.000(2) (2)20.000 12
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 2. Reprenez les données de l exercice précédent et présentez les articles du journal qui correspondent aux affectations suivantes : (1) 60% du bénéfice est mis en réserve. (2) 40% du bénéfice est distribué par prélèvement dans la caisse. Bénéfice = 20.000 60% de 20.000 = 12.000 à mettre en réserves 40% de 20.000 = 8.000 à distribuer N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 Dotation aux réserves 12.000 À Réserves 12.000 60% du bénéfice mis en réserves 2 Rémunération du capital 8.000 À Caisse espèces 8.000 Distribution de 40% du bénéfice 13
SYNTHÈSE L établissement des résultats s effectue en trois temps : Le regroupement des charges et des produits, suivant leur origine, dans le compte de résultats ce qui permet de déterminer le résultat d exploitation, le résultat financier et le résultat exceptionnel. La détermination du résultat global de l exercice par différence entre le total des charges et le total des produits. L affectation du résultat de l exercice. Le bénéfice peut soit : Être reporté à l exercice comptable suivant. Être gardé dans l entreprise et donc être mis en réserve. Être distribué aux actionnaires ; il constitue ainsi la rémunération du capital investi. En cas de bénéfice : un compte de charges sera débité de façon à solder le compte de résultats et de transférer le bénéfice vers les comptes de bilan. un compte de bilan sera crédité. Les comptes Bénéfice reporté et Réserves sont des comptes de passif, placés dans la rubrique des capitaux propres. En cas de bénéfice, le capital de l entreprise augmente. La perte doit être affectée pour cela l entreprise peut soit : Reporter la perte à l exercice comptable suivant. Prélever sur ses réserves ou sur son capital pour absorber sa perte. Demander aux propriétaires de supporter la perte. En cas de perte : Un compte de produits sera crédité de façon à solder le compte de résultats et de transférer la perte vers les comptes de bilan. Un compte de bilan sera débité. Les comptes «Perte reportée» et «Réserves» sont des comptes de passif placés dans la rubrique des capitaux propres puisque en cas de perte, le capital de l entreprise diminue. Comme pour toutes les autres opérations, lors d une affectation du résultat, l égalité fondamentale entre le débit et le crédit doit être respectée. DÉBIT = CRÉDIT ACTIF + CHARGES = PASSIF + PRODUITS 14
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 NOTIONS ESSENTIELLES DE LA LEÇON Charges Produits Compte de résultats Affectation des résultats Résultat affecté Résultat à affecter Bénéfice reporté Bénéfice à reporter Réserves Dotation aux réserves Rémunération du capital Autofinancement Perte reportée Perte à reporter Prélèvement sur les réserves Intervention d associés dans la perte Égalité : Débit = Crédit Actif - Passif = Produits - Charges Passif - Actif = Charges - Produits Actif + Charges = Passif + Produits 15
TEST D AUTOCONTRÔLE 1) Déterminez le type de compte à utiliser et l intitulé de celui-ci : Travaux de peinture dans le magasin Emprunt de capitaux auprès d une banque Achat de marchandises destinées à être revendues Paiement de la prime d assurance incendie Vente de marchandises Intérêts produits par les sommes déposées sur un compte en banque Salaire brut des employés Paiement des intérêts de l emprunt Achat d une camionnette Paiement de la facture d électricité 2) Les intérêts payés par une entreprise pour ses emprunts sont des produits. VRAI FAUX 3) L autofinancement représente une ressource. VRAI FAUX 4) On peut reporter la perte d un exercice comptable à l exercice comptable suivant. VRAI FAUX 5) Une augmentation de charges s inscrit au débit d un compte de charges. VRAI FAUX 6) L achat de matériel constitue une charge. VRAI FAUX 16
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 7) Calculez le résultat de l exercice comptable (utilisez le compte de résultats sous une forme simplifiée) sur base des données suivantes : Achat de marchandises : 15.000 Intérêts produits par les placements : 200 Chiffre d affaire : 40.000 Intérêt payé pour l emprunt : 100 Rémunérations du personnel : 20.000 Frais d électricité, publicité, : 1.000 Le résultat sera reporté à l exercice comptable suivant, passez les écritures de l affectation du résultat au livre-journal. 8) Exercice récapitulatif : Situation de départ : - Immeuble : 200.000 - Installations, Machines, Outillage: 50.000 - Caisse (espèces): 30.000 - Créances (prêt consenti à un tiers pour 2 ans) 20.000. - Dettes envers un organisme prêteur 60.000 à 3 ans Opérations : 1) Le tiers emprunteur me rembourse 15.000 en espèces. 2) J ouvre un compte en banque et y transfère 35.000 prélevés dans la caisse, extrait de compte n 8. 3) Je paie par virement bancaire, les intérêts dûs à mon prêteur:3.000. 4) J achète une camionnette 22.000 ; paiement à 30 jours à mon garagiste. 5) Mon tiers emprunteur me règle en espèces les intérêts qu il me doit : 1.000. 6) Je reçois la note de téléphone: 600 et la règle en espèces. 7) Paiement de la facture relative à la camionnette par virement bancaire. 8) Achat de carburant 400 ; paiement par chèque bancaire. 9) Achat d un nouvel outillage 8.000, paiement à 30 jours au fournisseur. 10) Je reçois la note d électricité 500, paiement par virement bancaire. On vous demande : - d établir le bilan de départ - d ouvrir les comptes et d y enregistrer les opérations. Ne pas oublier la réouverture des comptes en faisant précéder l écriture de (o) - de compléter le tableau de résultat de cet exercice ainsi que le report du résultat en résultat reporté. - de dresser la balance de vérification et la balance par soldes - d établir le bilan final 17
TRAVAIL À ENVOYER M. Durant décide d investir les avoirs suivant dans une nouvelle entreprise : - Un immeuble 190.000 - Une voiture 18.000 - Du mobilier 17.000 - De l argent liquide 30.000 On vous demande : - D enregistrer les opérations dans le livre-journal. - D enregistrer les opérations dans les comptes en séparant les comptes de bilan et les comptes de résultats. - De calculer le résultat, présentation sous forme de tableau simplifié et de liste. - De remplir le tableau des affectations et prélèvements. - De dresser le bilan final de l entreprise après affectation du résultat. Opérations : 1) 02/03 :Ouverture des comptes 2) 04/03 : M. Durant emprunte à long terme la somme de 80.000 auprès de sa banque qui verse cette somme sur un compte courant, extrait de compte n 1. 3) 06/03 : Achat de marchandises à crédit : 10.000, facture Dupont n 14. 4) 08/03 : M. Durant prélève 25.000 de la caisse et les verse sur le compte courant, extrait de compte n 2. 5) 10/03 : Vente de marchandise au comptoir (dans le magasin) paiement au comptant : 2.500 6) 12/03 : Vente de marchandises à Jacques paiement fin du mois : 4.500, ma facture n 1. 7) 14/03 : Achat de mobilier commercial : 2.000, facture de Meublelux n 42. 8) 16/03 : Paiement de la facture de Meublelux par virement bancaire, extrait de compte n 3. 9) 18/03 : Vente de marchandises à Gérard, paiement fin de mois : 6.000, ma facture n 2. 10) 20/03 : Paiement de ma facture n 2 par Gérard par virement bancaire, extrait de compte n 4. 11) 22/03 : Paiement facture d électricité par la caisse : 2.000 12) 24/03 : M. Durant décide de reporter le résultat à l exercice suivant. Utilisez les documents suivants. N oubliez pas de joindre à votre travail la feuille avec le code-barre. 18
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 LIVRE JOURNAL SOCIÉTÉ DURANT N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS 1 Libellés Débit Crédit 2 3 4 5 6 19
7 8 9 10 11 12 TOTAUX 20
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 COMPTES DE BILAN SOCIÉTÉ DURANT D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C 21
COMPTES DE RÉSULTATS SOCIÉTÉ DURANT D C D C D C D C D C D C Charges Compte de résultats Produits 22
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 I. Ventes et prestations A. Chiffres d affaires (annexe 12.a) COMPTE DE RÉSULTATS sous forme de liste C. Variations des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandes en cours d exécution (augmentation + ; réduction - ) C. Production immobilisée Montant D. Autres produits d exploitation (annexe 12.b) II. Coût des ventes et des prestations (-) A. Approvisionnements des marchandises 1. Achats 2. Variations des stocks (augmentation - ; réduction +) B. Services et biens divers C. Rémunérations, charges sociales et pensions (annexe 12.c) D. Amortissements et réductions de valeur sur frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles F. Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d exécution et sur créances commerciales (dotations + ; reprises -) (annexe 12.e) F. Provisions pour risques et charges (dotations + ; utilisations et reprises -) (ann. 12.e) G. Autres charges d exploitation (annexe 12.f) Montant III. Bénéfice (Perte) d exploitation IV. Produits financiers 0 A. Produits des immobilisations financières B. Produits des actifs circulants C. Autres produits financiers ( annexe 13.a) V. Charges financières (-) A. Charges de dettes (annexe 13.b) VI. VII. A. Réductions de valeur sur actifs circulants autres que ceux visés sub II,E. (dotations + ; reprises -) (annexe 13.c) A. Autres charges financières (annexe 13.d) Bénéfice courant (perte courante ) avant impôts Produits exceptionnels A. Reprises d amortissement et de réductions de valeur sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Reprises de réductions de valeur sur immobilisations financières C. Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnels D. Plus-values sur réalisations d actifs immobilisés E. Autres produits exceptionnels (annexe 14) VIII. Charges exceptionnelles (-) A. Amortissements et réductions de valeur exceptionnels sur les frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Réductions de valeur sur immobilisations financières C. Provisions pour risques et charges exceptionnels D. Moins-values sur réalisation d actifs immobilisés E. Autres charges exceptionnelles (annexe 14) IX. Bénéfice (Perte) de l exercice avant impôts X. Impôts sur le résultat (annexe 15) (-) A. Impôts A. Régularisations d impôts et reprises de provisions fiscales XI. Bénéfice (Perte) de l exercice XII. Transfert aux réserves immunisées (-) XIII. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 23
Affectations et prélèvements Code n Montant Montant A. Bénéfice (Perte) à affecter 1. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 2. Bénéfice reporté(perte reportée) de l exercice précédent B. Prélèvements sur les capitaux propres (+) 1. Sur le capital et les primes d émission 2. Sur les réserves C. Dotations aux réserves (-) 1. A la réserve légale 2. Aux autres réserves D. Résultat à reporter 1. Bénéfice à reporter 2.Perte à reporter E. Intervention d associés dans la perte (+) F. Bénéfice à distribuer 1. Rémunération du capital 2. Administrateurs ou gérants (a) (annexe 19) 3. Autres allocataires (a) (+)(-) BILAN FINAL APRÈS AFFECTATION SOCIÉTÉ DURANT Actif Bilan final Passif 24
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 SOLUTIONS DU TEST D AUTOCONTRÔLE 1) Déterminez le type de compte à utiliser et l intitulé de celui-ci : Travaux de peinture dans le magasin Charges Services et biens divers Emprunt de capitaux auprès d une banque Passif Dettes à plus d un an Achat de marchandises destinées à être Charges Achat de marchandises revendues Paiement de la prime d assurance incendie Charges Prime d assurance Vente de marchandises Produits Vente de marchandises Intérêts produits par les sommes déposées Produits Produits financiers sur un compte en banque Salaire brut des employés Charges Rémunérations Paiement des intérêts de l emprunt Charges Charges financières Achat d une camionnette Actif Mobilier et matériel roulant = investissement Paiement de la facture d électricité Charges Services et biens divers 2) La réponse correcte est : FAUX Les intérêts payés par une entreprise pour ses emprunts sont des charges financières 3) La réponse correcte est : VRAI L autofinancement représente une ressource, il provient des bénéfices mis en réserves et dans ce cas, le capital de l entreprise augmente. 4) La réponse correcte est : VRAI Reporter la perte d un exercice comptable à l exercice comptable suivant est une des façons d affecter une perte. 5) La réponse correcte est : VRAI Une augmentation de charges s inscrit au débit d un compte de charges. 6) La réponse correcte est : FAUX L achat de matériel constitue un investissement puisque le matériel est nécessaire à l activité de l entreprise mais n est pas destiné à être «consommé» par l activité de l entreprise. Un achat de matériel s inscrit donc dans un compte d actif. 25
7) Calcul du résultat Charges Compte de résultats Produits Achat de marchandises Services et biens divers Rémunérations Charges financières 15.000 1 000 20.000 1.00 Ventes de marchandises Produits financiers 40.000 200 Bénéfice 4.100 40.200 40.200 Écritures au livre-journal de l affectation du bénéfice N Date Libellé Commentaire Compte débité Compte crédité Débit Crédit 1 Affectation du résultat. Bénéfice à reporter Bénéfice reporté 4.100 4.100 8) Exercice récapitulatif BILAN INITIAL Immeuble Instal. Mach & Outillage Autres créances 200 000 50 000 20 000 Capital Etabl. de crédit 240 000 60 000 Caisse 30 000 TOTAL 300 000 TOTAL 300 000 26
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 COMPTES DE BILAN COMPTES PATRIMONIAUX D Immeuble C D Capital C (0) 200.000 200.000 SD SC 240.000 240.000 (0) 200.000 200.000 240.000 240.000 D Machines et outillage C D Établissement de crédit C (0) (9) 50.000 8.000 58.000 58.000 58.000 SD SC 60.000 60.000 60.000 60.000 (0) D Autres créances C D Fournisseurs C (0) 20.000 15.000 5.000 (1) SD (7) SC 22.000 8.000 22.000 8.000 (4) (9) 20.000 20.000 30.000 30.000 D Caisse espèces C D Banque-Compte courant C (0) (1) (5) 30.000 15.000 1.000 46.000 35.000 600 10.400 46.000 (2) (6) SD (2) 35.000 35.000 3.000 22.000 400 500 9.100 35.000 (3) (7) (8) (10) SD D Matériel roulant C (4) 22.000 22.000 22.000 22.000 SD 27
COMPTES DE RÉSULTATS COMPTES DE GESTION D Charges financières C D Produits financiers C (3) 3.000 3 000 SD SC 1 000 1.000 (6) D Services et biens divers C (6) (8) (10) 600 400 500 1.500 SD COMPTE DE RÉSULTATS SOUS FORME DE LISTE I Ventes et prestations A. Chiffre d affaires 0 0 II Coût des ventes et des prestations - 1 500 A Approvisionnements et marchandises 0 1. achats B Services et Biens divers 1 500 III Bénéfice (Perte) d exploitation 1 - (1 500) IV Produits financiers + 1 000 B. Produits des actifs circulants 1 000 V Charges financières - 3 000 A. Charges de dettes 3 000 VI Bénéfice (perte) courant avant impôt XI Bénéfice (perte) de l exercice à affecter (3 500) (3 500) AFFECTATIONS ET PRELEVEMENTS A. Bénéfice (perte) à affecter (3 500) 1. Bénéfice (perte) de l exercice à affecter (3 500) D. Résultat à reporter (3 500) 1 III = I II (il s agit ici d une perte) 28
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Leçon 09 1. Bénéfice à reporter.. 2. Perte à reporter (3 500) N oubliez pas de passer l écriture de transfert du résultat au bilan 793 Perte à reporter 14 Perte reportée 3 500 3 500 COMPTES BALANCE DE VERIFICATION BALANCE PAR SOLDES Débit Crédit Solde Débiteur Solde Créditeur Immeuble 200 000 200 000 Inst.Mach Outill 58 000 58 000 Matériel roulant 22 000 22 000 Autres créances 20 000 15 000 5 000 Banque c/c 35 000 25 900 9 100 Caisse espèces 46 000 35 600 10 400 Capital 240 000 240 000 Perte reportée 3 500 3 500 1Ets de crédit 60 000 60 000 Fournisseurs 22 000 30 000 8 000 total du bilan 308 000 308 000 Charges financières 3 000 3 000 Electricité 500 500 Téléphone 600 600 Carburant 400 400 Produits financierst 1 000 1 000 Perte à reporter 3 500 3 500 TOTAUX 411 000 411 000 312 500 312 500 égalité égalité REMARQUE : Au bilan final, nous trouverons 304 500 du fait que la perte reportée est le seul compte qui s inscrit en négatif au bilan mais qui s ajoute dans la balance par soldes. Donc 308 000 3 500 = 304 500. 29
BILAN FINAL Immeuble Instal. Mach & Outillage Mobil. & Matériel roulant 200 000 58 000 22 000 Capital Bénéfice(perte) reportée Dettes 240 000 (3 500) Autres créances 5 000 Ets de crédit 60 000 Banque (cpte courant) Caisse espèces 9 100 10 400 Fournisseurs 8 000 Total 304 500 304 500 30
Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT A DISTANCE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 09 Corrigé 09 SÉRIE 09 LIVRE JOURNAL N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 2/03 Immeuble Matériel roulant Mobilier Caisse espèces À Capital 190.000 18.000 17.000 30.000 255.000 Ouverture des comptes 2 4/03 Banque - Compte courant À Dettes à plus d un an Emprunt Extrait de cpte n 1 80.000 80.000 3 6/03 Achat de marchandises À Fournisseurs 10.000 10.000 Dupont sa facture n 14 4 8/03 Banque - Compte courant À Caisse espèces Versement en banque Extrait de cpte n 2 5 10/03 Caisse espèces À Ventes de marchandises Vente au comptoir 25.000 2.500 25.000 2.500
6 12/03 Clients À Ventes de marchandises 4.500 4.500 Jacques, ma facture n 1 7 14/03 Mobilier À Fournisseurs 2.000 2.000 Meublelux sa facture n 42 8 16/03 Fournisseurs À Banque 2.000 2.000 Paiement facture Meublelux Extrait de cpte n 3 9 18/03 Clients À Ventes de marchandises 6.000 6.000 Gérard ma facture n 2 10 20/03 Banque À Clients 6.000 6.000 Paiement Gérard facture n 2 11 22/03 Services et biens divers À Caisse espèces Paiement facture électricité 2.000 2.000 12 24/03 Bénéfice à reporter À Bénéfice reporté 1.000 1.000 Affectation du résultat TOTAUX 396.000 396.000
COMPTES DE BILAN SOCIÉTÉ DURANT D Capital C D Immeuble C SC 255 000 255.000 (1) (1) 190.000 190 000 SD D Matériel roulant C D Dettes à plus d un an C (1) 18.000 18 000 SD SC 80 000 80.000 (2) D Banque C D Caisse espèces C (2) (4) (10) 80.000 25.000 6.000 2.000 109.000 (8) SD (1) (5) 30.000 2.500 25.000 2.000 5.500 (4) (11) SD 111.000 111.000 32.500 32.500 D Mobilier C D Clients C (1) (7) 17.000 2.000 19.000 19.000 SD (6) (9) 4.500 6.000 10.500 6.000 4.500 10.500 (10) SD D Fournisseurs C D Bénéfice reporté C (8) SC 2.000 10.000 10.000 2.000 (3) (7) 1.000 (12) 12.000 12.000
COMPTES DE RÉSULTATS SOCIÉTÉ DURANT D Achat de marchandises C D Ventes de marchandises C (3) 10.000 10 000 SD SC 13.000 2.500 4.500 6.000 (5) (6) (9) 13.000 13.000 D Services et biens divers C D Bénéfice à reporter C (11) 2.000 2 000 SD (12) 1.000 Charges Compte de résultats Produits Achat de marchandises Services et biens divers Bénéfice 10.000 2.000 1.000 13.000 Ventes de marchandises 13.000 13.000
COMPTE DE RÉSULTATS sous forme de liste Montant Montant I. Ventes et prestations 13.000 A. Chiffres d affaires (annexe 12.a) 13.000 C. Variations des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandes en cours d exécution (augmentation + ; réduction - ) C. Production immobilisée D. Autres produits d exploitation (annexe 12.b) II. Coût des ventes et des prestations (-)12.000 A. Approvisionnements des marchandises 1. Achats 10.000 2. Variations des stocks (augmentation - ; réduction +) B. Services et biens divers 2.000 C. Rémunérations, charges sociales et pensions (annexe 12.c) D. Amortissements et réductions de valeur sur frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles F. Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d exécution et sur créances commerciales (dotations + ; reprises -) (annexe 12.e) F. Provisions pour risques et charges (dotations + ; utilisations et reprises -) (ann. 12.e) G. Autres charges d exploitation (annexe 12.f) III. Bénéfice (Perte) d exploitation 1.000 IV. Produits financiers 0 A. Produits des immobilisations financières B. Produits des actifs circulants C. Autres produits financiers ( annexe 13.a) V. Charges financières (-) A. Charges de dettes (annexe 13.b) VI. VII. A. Réductions de valeur sur actifs circulants autres que ceux visés sub II,E. (dotations + ; reprises -) (annexe 13.c) A. Autres charges financières (annexe 13.d) Bénéfice courant (perte courante ) avant impôts Produits exceptionnels A. Reprises d amortissement et de réductions de valeur sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Reprises de réductions de valeur sur immobilisations financières C. Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnels D. Plus-values sur réalisations d actifs immobilisés E. Autres produits exceptionnels (annexe 14) VIII. Charges exceptionnelles (-) A. Amortissements et réductions de valeur exceptionnels sur les frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Réductions de valeur sur immobilisations financières C. Provisions pour risques et charges exceptionnels D. Moins-values sur réalisation d actifs immobilisés E. Autres charges exceptionnelles (annexe 14) IX. Bénéfice (Perte) de l exercice avant impôts X. Impôts sur le résultat (annexe 15) (-) A. Impôts A. Régularisations d impôts et reprises de provisions fiscales XI. Bénéfice (Perte) de l exercice 1.000 XII. Transfert aux réserves immunisées (-) XIII. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 1.000
1. Affectations et prélèvements Montant Montant A. Bénéfice (Perte) à affecter (+)(-) 1.000 1. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 1000 2. Bénéfice reporté(perte reportée) de l exercice précédent B. Prélèvements sur les capitaux propres (+) 1. Sur le capital et les primes d émission 2. Sur les réserves C. Dotations aux réserves (-) 1. A la réserve légale 2. Aux autres réserves D. Résultat à reporter 1.000 1. Bénéfice à reporter 1.000 2.Perte à reporter E. Intervention d associés dans la perte (+) F. Bénéfice à distribuer 1. Rémunération du capital 2. Administrateurs ou gérants (a) (annexe 19) 3. Autres allocataires (a) BILAN FINAL APRÈS AFFECTATION SOCIÉTÉ DURANT Actif Bilan final Passif Immeuble Mobilier Matériel roulant Clients Banque - Compte courant Caisse espèces 190.000 19.000 18.000 4.500 109.000 5.500 Capital Bénéfice reporté Dettes à plus d un an Fournisseurs 255.000 1.000 80.000 10.000 346.000 346.000