PRÉSENTATION DES MODÈLES D ÉTATS FINANCIERS

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1 PRÉSENTATION DES MODÈLES D ÉTATS FINANCIERS PARTIE 1 : ANALYSE DES NORMES COMPTABLES SELON LA STRUCTURE DES ÉTATS FINANCIERS PARTIE 2 : ÉTATS FINANCIERS MODÈLES 1 MODÈLE A ÉTATS FINANCIERS NON CONSOLIDÉS : Situation pour une entité qui applique déjà les normes comptables pour les entreprises à capital fermé selon la Partie II du Manuel de l ICCA Comptabilité. MODÈLES ADDITIONELS DE NOTES ET DE PRÉSENTATION AUX ÉTATS FINANCIERS Exemples de notes aux états financiers pour illustrer diverses situations. MODÈLE B ÉTATS FINANCIERS NON CONSOLIDÉS : Situation pour une entité qui applique initialement les normes comptables pour les entreprises à capital fermé incluant la conciliation des soldes d ouverture selon le chapitre 1500, Application initiale des normes. Le rapport de l auditeur et le rapport de mission d examen font mention uniquement de la période considérée. MODÈLE C (supplément d information application initiale) ÉTATS FINANCIERS NON CONSOLIDÉS : Situation pour une entité qui applique initialement les normes comptables pour les entreprises à capital fermé incluant la conciliation des soldes d ouverture selon le chapitre 1500, Application initiale des normes. Le rapport de l auditeur et le rapport de mission d examen font mention de chaque période pour laquelle des états financiers sont présentés. INDEX Index présentant tous les modèles de notes et de présentation illustrés dans la section États financiers modèles regroupés selon les chapitres de la Partie II du Manuel de CPA Canada Comptabilité. 1 Ces états financiers modèles tiennent compte des modifications no II.10 (octobre 2013) qui sont applicables aux périodes ouvertes à compter du 1 er janvier 2014.

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3 COMMENTAIRES GÉNÉRAUX SUR LES MODÈLES D ÉTATS FINANCIERS Application... 1 Normes comptables canadiennes pour les entreprises à capital fermé... 2 Applicabilité pour toutes les entreprises à capital fermé... 3 Informations à fournir... 3 Autres éléments... 4 Signe décimal, mille, million... 4 Utilisation des parenthèses... 5 Utilisation du terme exercice... 5 États financiers non consolidés... 6 Mission d audit chiffres non audités donnés aux fins de comparaison... 7 Commentaires particuliers... 7 PARTIE 1 : ANALYSE DES NORMES COMPTABLES SELON LA STRUCTURE DES ÉTATS FINANCIERS Présentation Tableaux de concordance 1 Analyse des normes par états financiers 1.1 Introduction Bilan État des résultats et état des bénéfices non répartis État des flux de trésorerie Contexte particulier états financiers consolidés Contexte particulier réévaluation intégrale des actifs et des passifs Contexte particulier entreprises sans personnalité morale Analyse des normes par postes d actif 2.1 Actifs financiers Stocks Frais payés d avance Impôts futurs (court ou long terme) Actifs destinés à la vente Placements Participations dans des coentreprises Participations dans des filiales Actifs liés à des contrats de location Immobilisations corporelles Écarts d acquisition et actifs incorporels Analyse des normes par postes de passif et de capitaux propres 3.1 Passifs financiers et instruments de capitaux propres Autres dettes à court terme Passif éventuel Passifs liés à des contrats de location Obligations liées à la mise hors service d immobilisations Autres dettes à long terme... 39

4 3.7 Avantages sociaux futurs Capital-actions Surplus d apport et autres éléments de capitaux propres Bénéfices non répartis Analyse des normes sur les produits 5 Autres analyses des normes par notes aux états financiers 5.1 Application initiale des normes Information à fournir sur les méthodes comptables Modifications comptables Incertitude relative à la mesure Regroupements d entreprises Conversion de devises Engagements contractuels Abandon d activités Événements postérieurs à la date du bilan Opérations non monétaires Opérations entre apparentés Dépendance économique Aide gouvernementale et crédits d impôt à l investissement Intérêts capitalisés Rémunérations et autres paiements à base d actions Informations à fournir sur les garanties Entités assujetties à la réglementation des tarifs PARTIE 2 : ÉTATS FINANCIERS MODÈLES MODÈLE A États financiers non consolidés... 1 Commentaires sur le rapport de l auditeur indépendant... 3 Commentaires sur le rapport de l auditeur indépendant... 4 Rapport de l auditeur indépendant... 5 Commentaires sur le rapport de mission d examen... 6 Rapport de mission d examen... 7 Résultats non consolidés... 8 Bénéfices non répartis non consolidés... 9 Bilan non consolidé Flux de trésorerie non consolidés Notes complémentaires Méthodes comptables Acquisition d'entreprise Activités abandonnées Informations sur les résultats Comptes clients et autres créances Stocks Participation dans une filiale... 29

5 8. Autres placements Immobilisations corporelles Actifs incorporels Découvert et emprunt bancaires Créditeurs Provisions pour garanties Obligations découlant de contrats de location-acquisition Dette à long terme Avantages sociaux futurs Capital-actions émis Surplus d apport Engagements contractuels Éventualités Opérations entre apparentés Dépendance économique Événements postérieurs à la date du bilan Opérations non monétaires Instruments financiers Annexes facultatives renseignements complémentaires ANNEXE A ANNEXE B ANNEXE C ANNEXE D MODÈLES ADDITIONNELS DE NOTES ET DE PRÉSENTATION 1 PRINCIPALES MÉTHODES COMPTABLES... 1 A. MÉTHODES COMPTABLES OBLIGATOIRES Trésorerie et équivalents de trésorerie Stocks Comptabilisation des dépenses relatives à des actifs incorporels générés en interne2 1.4 Placement comptabilisé à la valeur de rachat Participations Avantages sociaux futurs Régimes à prestations définies (selon 3462) Comptabilité de couverture Impôts sur les bénéfices Recherche scientifique et développement expérimental Intérêts capitalisés Méthode de constatation des produits... 6 B. MÉTHODES COMPTABLES AYANT UN EFFET IMPORTANT SUR LES ÉTATS FINANCIERS ( ) Immeubles productifs de revenus en construction Travaux en cours Contrats de location Coût des marchandises vendues Charges pour la création de franchises... 9

6 1.17 Regroupements d entreprises Obligations liées à la mise hors service d immobilisations C. MODIFICATIONS COMPTABLES (1506) Application initiale du chapitre 3462, Avantages sociaux futurs Redressement des exercices antérieurs Révision d'estimations comptables POSTES AUX ÉTATS FINANCIERS NOTES ET EXEMPLES DE PRÉSENTATION Comptes clients et autres créances Avances à l actionnaire Écart d acquisition Immobilisations non amorties Intérêts capitalisés Participation dans une entité sous influence notable (satellite) Placements Marge de crédit Avances bancaires et lettres de garanties Créditeurs Contrats de change à terme Méthode des impôts exigibles Rapprochement des taux Dette à long terme Présentation «mezzanine» Dette à long terme Prêt sans intérêt Dettes à long terme Clauses restrictives (dettes présentées à court terme) Dette à long terme Clauses restrictives (dettes présentées à long terme) Subvention reportée relative aux immobilisations Obligations liées à la mise hors service d immobilisations Régimes à prestations définies (selon 3462) Dû à l actionnaire Capital-actions Participation ne donnant pas le contrôle AUTRES NOTES ET EXEMPLES DE PRÉSENTATION États financiers non consolidés (Jeux supplémentaires) Entreprise sans personnalité morale Continuité d exploitation Abandon ou doute sur l hypothèse de la continuité d exploitation Instruments financiers Risques financiers Avantages sociaux futurs Cas particuliers Sorties d actifs (ne répondant pas à la définition d une activité abandonnée selon e) Sorties d actifs (répondant à la définition d une activité abandonnée selon e) Engagements et éventualités Événements postérieurs Incertitude relative à la mesure Opérations entre apparentés Réorganisation d entreprises Regroupement d entreprises... 58

7 3.14 Dépendance économique Report de pertes fiscales et écarts temporaires déductibles Chiffres comparatifs MODÈLE B États financiers non consolidés... 1 Commentaires sur le rapport de l auditeur première année d application des NCECF... 2 Rapport de l auditeur indépendant... 3 Commentaires sur le rapport de mission d examen... 4 Rapport de mission d examen... 5 Résultats non consolidés... 6 Bénéfices non répartis non consolidés... 7 Bilan non consolidé... 8 Flux de trésorerie non consolidés Extraits des notes complémentaires Incidence de l application initiale des Normes comptables canadiennes pour les entreprises à capital fermé A. Placements B. Immobilisations corporelles C. Biens loués et obligations découlant de contrats de location-acquisition D. Impôts futurs E. Rapprochement des bénéfices non répartis figurant dans les états financiers au 1 er janvier 20X F. Rapprochement de la perte nette figurant dans les états financiers au 31 décembre 20X G. Rapprochement des bénéfices non répartis figurant dans les états financiers au 31 décembre 20X Immobilisations corporelles MODÈLE C (supplément d information application initiale) Modèle C... 1 Commentaires sur le rapport de l auditeur indépendant première année d application des NCECF... 2 Rapport de l auditeur indépendant... 3 Commentaires sur le rapport de mission d examen première année d application des NCECF... 4 Rapport de mission d examen... 5 Commentaires sur les états financiers comparatifs... 6 Notes complémentaires Immobilisations corporelles... 8 INDEX BIBLIOGRAPHIE

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