COMPTABILITE FINANCIERE TD 4

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1 COMPTABILITE FINANCIERE TD 4 LES INVESTISSEMENTS, AMORTISSEMENTS ET CESSIONS Enseignant : Mr LAURENT

2 CONTENU DU TD 4 Rappels sur l amphi 4 Exercice corrigé en cours

3 Rappels Les amortissements Les cessions d immobilisations

4 LES AMORTISSEMENTS PERTE DE VALEUR

5 LES AMORTISSEMENTS

6 CALCUL Le calcul de l amortissement pour chaque année va dépendre de 3 critères principaux : la base d amortissement le taux d amortissement (= 1 / durée d amortissement) le prorata temporis

7 AMORTISSEMENT LINEAIRE Précisions sur la base d amortissement : Rq : S il existe une valeur résiduelle clairement définie (=valeur de revente) à la fin de la durée d amortissement => base d amortissement = cout d acquisition valeur résiduelle Rq : S il existe en plus des frais de remise en état pour obtenir cette valeur résiduelle => base d amortissement = cout d acquisition valeur résiduelle + frais de remise en état

8 AMORTISSEMENT LINEAIRE Précisions sur le taux d amortissement : Si les durées d utilisation ne sont pas clairement établies, on utilise les taux généralement admis suivant :

9 AMORTISSEMENT LINEAIRE Précisions sur le prorata temporis : Ou = à la valeur résiduelle s il y en a une.

10 ECRITURE AU JOURNAL ET AU BILAN = cumul des amort. depuis l achat =

11 LES CESSIONS D IMMOBILISATION La CESSION (= vente) d une immo entraine : la constatation d un produit (exceptionnel) le retrait de cette immo du bilan pour sa valeur nette comptable (VNC) = valeur brute amortissements cumulés. La VNC est une charge exceptionnelle. => Rq : le résultat de la cession d immo = prix de vente VNC => Au niveau du journal, la cession s écrit en 3 écritures

12 SCHEMA DES 3 ECRITURES 4 Créance client TTC 7 Produits cessions d immos 4 TVA collectée HT TVA = calcul de l amortissement jusqu à la cession 6 2 Charges d amortissement Amortissement de l immo VNC immo cédée Amortissements cumulés de l immo Valeur brute de l immo

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14 Rappel : valeur résiduelle = valeur de revente à la fin de la durée d amortissement

15 Date = année Base d amortissement = valeur amortissable Prorata = % du taux en fonction de la date de mise en service Taux = % de perte de la valeur brute = 100% / nb d année Dotation = valeur de l amortissement = Base x prorata x taux Cumul = somme de toutes les dotations d amortissement depuis le début VNC = valeur net comptable de l immo à la fin de chaque année VNC valeur net comptable de l immo à la fin de chaque année = valeur brut cumul amortissements

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17 Amort N = x 10 % x 0,625 = 1562,50 VNC N = valeur brut cumul amort = ,50 = ,50 Amort N+1 = x 10 % x 1 = 2500

18 Rappel : CORRIGE EXO LINKA

19 Date = année Capital restant du = valeur de l emprunt restant à rembourser avant l échéance Intérêts période = valeur des intérêts de l échéance = Capital restant du x taux Remboursement Capital = valeur du remboursement de l emprunt = valeur totale échéance intérêts Échéance = valeur totale de l échéance de la période

20 Identification des composants de l emprunt

21 Intérêts période = x 3% = 750 Remboursement capital = 2930, = 2180,76

22 Capital restant du = ,76 = ,24 Intérêts période = ,24 x 3% = 684,58 Remboursement capital = 2930,76 684,58 = 2246,19

23 => On a bien remboursé la totalité de l emprunt (25000 ) et cela nous a couté un total d intérêts de 4307,63 soit 17,23% de l emprunt

24 On retrouve 5 écritures pour les opérations décrites : - l achat du matériel - l emprunt - le paiement du matériel - la 1ére échéance de remboursement de l emprunt - l amortissement du matériel en fin d année

25 On retrouve 3 écritures pour les opérations décrites : - la 2éme échéance de remboursement de l emprunt - la 3éme échéance de remboursement de l emprunt - l amortissement du matériel en fin d année

26 Brut = cout d acquisition Amort = cumul amortissements = 1562, = 4 062,50 Net = brut cumul amortissements = ,50 = ,50 Emprunt = valeur d emprunt restant à rembourser = (2180, , ,57) = 18259,48

27 On retrouve 4 écritures pour les opérations décrites : - la 10éme et dernière échéance de remboursement de l emprunt l i d t d l i d té i l - le prix de vente de la cession du matériel - l amortissement du matériel jusqu au jour de vente - le retrait de l immo du bilan