Marchandises Examen du 4 Octobre 2006 Epreuve de gestion et exploitation de l entreprise Corrigé Problème n 1 1.-1er cas : exploitation de 2 véhicules supplémentaires de même capacité (c.à.d < à 3,5 t de PTAC) : a) documents à demander à la DRE : 2 copies conformes supplémentaires de la licence de transport intérieur, b) Conditions à remplir : Capacité financière exigible : 900 x (8+2) = 9 000 c) Dispositions à prendre par la SARL pour satisfaire à cette condition : La SARL ayant un montant de capitaux propres de 8 000, elle devra pour satisfaire la condition de capacité financière : - soit procéder à une augmentation de capital de 1000, selon AGE portant le capital à 9.000. - soit avoir recours à une garantie bancaire pour le montant de 1000. - 2ème cas : exploitation d'un véhicule supplémentaire ayant un PTAC de 19 t : a) documents à demander à la DRE : la licence communautaire et 1 copie conforme de cette licence. b) Conditions à remplir : Le responsable de l'activité transport doit être titulaire du certificat de capacité professionnelle Capacité financière exigible 7 200 + 9 000 = 16 200. c) Dispositions à prendre par la SARL pour satisfaire à ces conditions : La fille de M. GIRARD étant titulaire d'un BTS transport elle peut solliciter la délivrance du certificat de capacité professionnelle. L'entreprise devra : - soit procéder à une augmentation de capital de 8 200. - soit procéder à une augmentation de capital d'un minimum de 100 et avoir recours à une garantie bancaire en complément. - 3ème cas : sous-traitance de la totalité de cette nouvelle activité. Une entreprise inscrite au seul registre des transporteurs ne peut sous-traiter que 15% de son chiffre d'affaires ; si elle dépasse ce pourcentage elle doit s'inscrire au registre des commissionnaires de transport. Détermination du taux de sous-traitance 20/120 = 16,67% a) documents à demander à la DRE : un certificat d'inscription au registre des commissionnaires de transport. b) Conditions à remplir : Le responsable de l'activité commissionnaire doit être titulaire de l'attestation de capacité professionnelle pour l exercice de la profession de commissionnaire de transport. Capacité financière exigible 7 200 + 22 800 = 30 000. c) Dispositions à prendre par la SARL pour satisfaire à ces conditions : La fille de M. GIRARD étant titulaire d'un BTS transport, elle peut solliciter la délivrance de l'attestation de capacité professionnelle commissionnaire de transport. Condition de capacité financière : L'entreprise devra : - soit procéder à une augmentation de capital de 22 000. - soit procéder à une augmentation de capital d'un minimum de 7 000 et avoir recours à une garantie bancaire en complément.
2. Etude de la proposition au regard des capacités du véhicule : a) en dimension calcul de la longueur du véhicule : 20 palettes Europe de 80 cm sur 2 rangées = 10 palettes par rangée soit : 10 x O,80 = 8 m longueur disponible : 8 m x 25 % = 2 m. (mètres plancher) Au regard des mètres plancher disponibles, il y a possibilité de charger 4 palettes 100 x 120. b) en poids Charge utile du porteur = PTAC Poids à vide = 19 9 = 10 t Charge utile disponible : 10 t x 40 % = 4 t Poids des marchandises proposées : 4 palettes x 1,2 t = 4,8 t La SARL TRANS EXPRESS ne peut donc accepter la proposition car le véhicule serait en surcharge de 800 kg. 3. Exigences spécifiques à la réglementation du transport des matières dangereuses (ADR + arrêté ADR français). a) véhicule : Signalisation : 2 panneaux rectangulaires orange (1 à l avant 1 à l arrière) 3 plaques étiquettes de danger (1 à l arrière et 1 de chaque côté) Equipements spécifiques : Extincteur de 2 kg pour la cabine Extincteur de 6 kg pour le chargement Baudrier fluorescent Lampe de poche 1 cale de roue 2 signaux d avertissement (cônes ou triangles ou feux clignotants) Equipements complémentaires prévus dans les consignes de sécurité b) marchandise : Lettre de voiture avec mention des matières dangereuses transportées. Sur la base des renseignements de l expéditeur s assurer qu elle est autorisée au transport. Consignes écrites de sécurité pour le conducteur. c) conducteur : Certificat de formation de base au transport de matières dangereuses. d) entreprise : Formation du personnel de l entreprise intervenant au transport. Nomination et déclaration à la DRE d un conseiller à la sécurité. Nature des charges Charges variables Charges fixes véhicule Charges de structure 4. Carburant : 0,90 X 13 x 112.800 100 13.197,60 Pneus 1.560,00 Entretien et réparations 1.530,00 Péages 4.875,00 Assurances 1.220,00 Salaire : 1.510 x 12 18.120,00 Charges sociales : 1.510 x 12 x 50% 9.060,00 Frais de déplacement : 9.60 x 5 x 47 2.256,00 Amortissement : 20.602 x 25% 5.150,50 Frais financiers 760,00 Frais divers de gestion 2.190,00 Total 21.162,60 36.566,50 2.190,00
Coût de revient au km 21.162,60 + 36.566,50 + 2.190 = 59.919,10 = 0,53 /km 112.800 112.800 Coût de revient binôme : Terme kilométrique : 21.162,60 = 0.19 /km 112.800 Terme journalier : (36.566,50 + 2.190) = 38.756,50 = 164,92 /jour 5 x 47 235 Problème n 2 1. FRNG = (capitaux permanents + emprunts) - immobilisations Pour 2004 : (54 726 + 33 915 + 1 507 30 595) 3 973 = 55 580 Pour 2005 : (41 793 + 3 351 + 1 507 2 004) 2 103 = 42 544 BFR = (stock + créances + charges constatées d avance) dettes à court terme (hors concours bancaires) Pour 2004 : (236 917 + 33 634)+5 701) (59 227 + 120 749 + 10 101) = 86 175 Pour 2005 : (135 590 + 20 156+ 7 366) (29 897 + 110 068) = 23 147 TRESORERIE = FRNG BFR Les «charges constatées d avance» constituent de la trésorerie. Pour 2004 : 55 580 86 175 = (30 595) Pour 2005 : 42 544 23 147 = 19 397 Vérification : Disponibilité - concours bancaires = trésorerie nette 21 401 2 004 = 19 397 Ratio crédit clients = (créances clients x 360) CA TTC Pour 2004 : 236 917 x 360 723 834 x 1.196 Pour 2005 : 135 590 x 360 679 844 x 1,196 = 98,52 soit 99 jours = 60,03 soit 60 jours Ratio de crédit fournisseurs= dettes fournisseurs x 360 Achats + autres achats et charges extérieurs TTC Pour 2004 : 29 227 x 360 (182 030 + 340 815) x 1,196 = 34,09 soit 34 jours Pour 2005 : 29 897 x 360 = 19,78 soit 19 jours (166 719 + 312 398) x 1,196
2004 2005 VARIATION FRNG 55.580 42.544 (13.036) BFR 86.175 23.147 (63.028) TRESORERIE (30.595) 19.397 (51.657) Crédit clients 99 60 (39) Crédit fournisseur 34 19 (15) 2. En 2004, l entreprise DROUART connaît des difficultés de trésorerie dues à une insuffisance de fonds de roulement par rapport à ses besoins. Cette situation résulte notamment d un délai crédit client élevé, de 99 j en décalage de 65 j avec le délai crédit fournisseur. En 2005, la situation de l entreprise DROUART s est améliorée : elle retrouve une trésorerie positive du fait d une diminution de ses besoins en fonds de roulement. Cette amélioration résulte notamment d une forte réduction du délai de crédit client de 39 j. Les provisions pour créances douteuses sont de 72 229 soit 34,76% des créances brutes!!! Mr DROUART devrait être plus soucieux de ne choisir que des clients solvables. 3. La valeur ajoutée VA = CA net - (achats + autres achats et charges externes) C est le ratio de richesse économique. 2004 VA = 723.834 - (182.030 + 340.815) = 200.989 VA x 100= 27,77 % CA net 2005 VA = 679.844 - (166.719 + 312.398) = 200.727 VA x 100 = 29,5 % CA net La norme professionnelle étant > 50%, la richesse économique de l entreprise est faible. L Exédent brut d exploitation EBE = VA - (impôts et taxes + salaires + charges sociales) C est le ratio qui indique la rentabilitée de l entreprise : il permet de voir si l on peut renouveler les investissements. 2004 EBE = 200.989 - (22.768-136.920-63.037) = - 21.736 EBE x 100= - 3% CA 2005 EBE = 200.727 - (29.431 + 141.733 + 63.911) = - 34.348 EBE x 100 = - 5% CA
Ces ratios négatifs, au regard de la norme professionnelle qui se situe à hauteur de 25%, traduit un manque de rentabilité évident... Ce que confirment les trois années de perte consécutives. Monsieur DROUARD se révèle un très mauvais gestionnaire est une remise en cause de l activité doit être immédiatement envisagée. Au demeurant nous avons relevé certaines anomalies : a) au CR, le cumul des impôts et des charges sociales est de : 2004 = 85.805 2005 = 93.342 Au bilan, les dettes fiscales et sociales sont de : 2004 = 120.749 2005 = 110.068 Comment peut on avoir plus de dettes que de charges? Monsieur DROUART n a t-il pas payé pendant un an ses charges sociales? La vigilance de l URSSAF ruine cette hypothèse! b) Le résultat courant avant impôt est de : 2004 = - 29.486 2005 = - 24.811 alors que le résultat net (perte) au bilan est de : 2004 = - 2.986 2005 = - 19.932 Quels produits très exceptionnels interférent pour tenter de combler le gouffre? 4. a) Durée de conduite nécessaire pour réaliser le parcours : 455 km/65 = 7 h Durée de conduite effectuée par M. DUPONT le vendredi avant le chargement à 16 h De 8 h 30 à 13 h = 4 h 30 De 14 h à 16 h = 2 h 00 Total 6 h 30 Durée de conduite disponible le vendredi après le chargement de 16 h. M. DUPONT ayant déjà utilisé la possibilité de conduire 2 fois par semaine 10 h sur une journée (cf. règlement 3820-85) il ne peut donc conduire que 9 h. Il lui reste donc 2 h 30 (9 h 6 h 30) de conduite possible avant de prendre son repos journalier. - Chargement de16 h à 17 h (1h) - Conduite de 17 h à 19 h 30 (2h30) Heure de début du repos journalier : 19 h 30 La durée du repos journalier ne peut être que de 11 h puisque M. DUPONT a déjà utilisé la possibilité de réduire, 3 fois par semaine, le repos journalier à 9 h. Heure de fin du repos journalier : 6 h 30 Durée de conduite restant pour atteindre la succursale 7 h 2 h 30 = 4 h 30 Heure d arrivée : 11 h La marchandise ne pourra être livrée, au plus tôt que le samedi 9 septembre à 11 h
b) Durée de conduite nécessaire pour regagner l établissement d attache : 390 km/65 = 6 h - Déchargement de 11 h à 12 h (1 h) - Pause de 12 h à 13 h (1 h) Heure de départ de la succursale : 13 h Durée de conduite possible le samedi 9 h 4 h 30 = 4 h 30 Il ne reste donc à M. DUPONT que 4 h 30 de conduite possible le samedi avant de prendre son repos hebdomadaire Heure de début du repos hebdomadaire : 17 h 30 le samedi Compte tenu de l interdiction de circuler entre 22 h le samedi et 22 h le dimanche, M. DUPONT ne pourra reprendre la route qu à 22 h le dimanche 10 septembre. Il lui reste 1 h 30 de conduite pour rejoindre l établissement. Il ne pourra donc ramener son véhicule à cet établissement qu à 23 h 30 le dimanche 10 septembre au plus tôt. C est cette solution d arithmétique sociale qu il était demandé aux candidats de rapporter. Nous vous proposons une autre solution, professionnelle, pratique et respectueuse de la réglementation sociale : Samedi, le véhicule se situe à 1,5 x 65 = 97,5 km du dépôt Un chef d entreprise, ne supporterait pas qu un de ses camions passât le dimanche à 95 km du dépôt. Il serait, peut-être, plus judicieux que Mr DROUART vienne chercher le véhicule et que le conducteur rentre en conduisant un véhicule léger. Ce qui permettrait à Mr DUPONT de prendre un repos hebdomadaire à partir de 19 heures le samedi. Son retour au volant d une voiture particulière sera considéré comme temps de travail. En terme de gestion, Mr DROUART n aura pas à payer des frais de déplacement important : 1 repas + une nuit + un petit déjeuner + 2 repas. Sans parler du risque encouru par le véhicule abandonné sans conducteur le samedi soir et la journée de dimanche.. car nous sommes persuadés que l on sera venu chercher Mr DUPONT pour dormir à son domicile!!!!