OS 4 REPETITOIRE 2 en TQG A rendre SVP le mardi 13 janvier au plus tard A. COMPTE B. AMORTISSEMENT d'un IMMEUBLE 1. 2. AMORTISSEMENT (direct/indirect; constant/dégressif) 3. 4. C. SOCIETES 1. Fondation d'une SNC 2. Répartition du bénéfice dans une SA 1
A. COMPTES : Comptabilisez les écritures ci-après dans les comptes. 1000 Caisse 1. 01.03 A l inventaire initial, nous avons CHF 375.- en caisse 2. 15.03. Nous payons au comptant du petit matériel de bureau pour un montant de CHF 50.-- 3. 20.03. Achat à crédit de marchandises CHF 75.--. 4. 25.03. Retrait de CHF 600. au BANCOMAT. 5. 26.03. Versement de nos clients sur notre compte postal CHF 240.--. 6. 28.03. Paiement au guichet postal d une facture de CHF 110.--. 7. 31.03 Vente au comptant pour le mois de mars s élevant à CHF 430. 8. 31.03 L inventaire final de votre caisse fait état d un montant de CHF 1'265.- 9. 31.03 Clôturer le compte caisse 10. 01.04. Réouvrez le compte caisse No. Date Libellé Débit Crédit 2
B. IMMEUBLES TQG II - Chap 18 (pt 18.4, 18.5) / AMORTISSEMENT TQG II - Chap 21 1. Résolvez l'ex. 105b) Série II. Hypothèque de 1er rang à 3% et de 2ème rang à 4%. Une feuille de calcul est disponible dans TQG II, p. 334 2. Voici quelques informations tirées de comptabilité de la société XX en date du 31-12-08 : (Tiré de Renate Dénervaud) Immeuble acheté le 1er janvier 2001, valeur d'acquisition CHF 1'200'000.-. Cumul d'amortissement immeuble à ce jour CHF 84'000.- (amortissement constant), Hypothèque 1er rang de CHF 620'000, taux 3,5 %, Hypothèque 2ème rang de CHF 200'000, taux 4,25 %, et amortissement annuel constant de 1,25 %, l'annuité hypothécaire se règle le 30 septembre. On demande de : 1. comptabiliser l'amortissement de l'immeuble pour l'année en cours 2. de tenir compte de l'intérêt hypothécaire dû. 3. L'amortissement de la dette hypothécaire ne sera payé qu'en janvier 2009. Il faut tenir compte de la charge concernant l'année en cours. Journal au 31.12.08 : solutions Débit Crédit Détail des calculs : 3
3. Veuillez journaliser les opérations d'amortissement ci-après (sur feuille séparée SVP) A l'aide du plan comptable suivant: 1500 Machines 6900 Amortissements 1509 Cumul d'amortissement s/machinea 1530 Véhicules 7500 Charges d'immeubles 1539 Cumul d'amortissement s/véhicules 1600 Immeuble 8000 Produits exceptionnels 1609 Cumul d'amortissement s/immeubles 8010 Charges exceptionnelles 1700 Brevets 1709 Cumul d'amortissement s/brevets 9000 Compte de Résultat 2000 Dettes Fournisseurs 2010 Autres dettes 2100 Banques c/c 1. amortissement direct du véhicule, taux 35 % de la valeur résiduelle de CHF 42'000.- 2. amortissement indirect du véhicule, taux 35 % de la valeur résiduelle de CHF 42'000.- 3. en fin d'exercice, le compte 6900 Amortissements présente un solde au débit de CHF 27'000.- Ce montant doit être viré au compte de résultat approprié. 4. en fin d'exercice, le compte 7500 Charges d'immeubles présente un solde au débit de CHF 75'000.- Ce montant doit être viré au compte de résultat approprié. 5. amortissement direct d'un brevet, CHF 40'000.- 6. amortissement direct du mobilier, taux 10 % de la valeur d'acquisition. Le mobilier a été acheté il y a 6 ans. Solde du compte à ce jour CHF 50'000.- 7. une machine a été amortie selon la méthode directe et le solde figurant au compte 1500 Machines se monte à CHF 18'000.- Nous vendons la machine pour un montant de CHF 21'000.- Le règlement est effectué par virrement sur notre c/c bancaire. 8. amortissement des machines achetées il y a 2 ans, amortissement constant, taux?, sachant que la valeur d'acquisition est de 800'000 et que le Compte Cumul d'amortissement présente un solde de 200'000.-. 9. amortissement direct d'un immeuble pour un montant de CHF 18'500.- 4
10.amortissement indirect d'un immeuble. Taux 2% de la valeur résiduelle de l'immeuble. Sàn du compte 1600 Immeuble CHF 685'000.-; sàn du compte 1609 Cumul d'amortissement s/immeubles CHF 27'400.- 11.Vente par virement sur notre c/c bancaire d'un véhicule pour le prix de CHF 8'000.- Ce véhicule avait été acheté CHF 22'000.- et le solde du compte Cumul d'amortissement s/véhicules se monte à CHF 18'000.- 4. Quelques calculs: 1. Vous avez acheté une machine pour le prix de CHF 65'000.-. En appliquant le principe de l'amortissement dégressif avec un taux de 20%, quelle est la valeur résiduelle après 3 exercices? 2. Quel est le taux d'amortissement permettant de réduire à CHF 30'000.- une machine acquise CHF 120'000.- en 5 ans, selon la technique de l'amortissement constant? 3. Résolvez l'exercice 185 dans votre manuel TQG II (p. 229) 5
C. SOCIETES (tiré de Renate Dénervaud) 1. Fondation d'une SNC Le 1er mai 2008, Marchand et Viera décident de fonder une société en nom collectif au capital de CHF 300'000.- Marchand s'engage à apporter les 2/3 et Viera le reste. Marchand libére son apport en apportant un immeuble valant CHF 800'000, grevé d'une hypothèque de CHF 650'000. Il libére le solde dû par un versement sur le c/c de la société. Viera remet sa société dont voici le bilan : Actif Passif Caisse 4'300 Dettes fournisseurs 14'240 Titres (valeur nominale 24000) 24'240 Créances clients 6'000 Fonds d'amortissement des véhicules Prét à Marchand Véhicules 68'800 Frais véhicules payés d'avance (actif transitoire 50'000 Salaires à payer (passif transitoire) 28'800 6'300 4'000 Capital propre 108'000 Total actif 157'340 Total passif 157'340 Ce bilan est accepté avec les modifications suivantes : 1. les titres sont évalués au cours de 102 %. Il s'agit d'obligations. 2. Les créances clients sont reprises moyennant la constitution d'une provision de 5 %. 3. les véhicules sont acceptés avec une réduction de 20 % de la valeur comptable. 4. Les autres postes ne subissent pas de modification. 5. L'excédent ou l'insuffisance d'apport de Viera est viré au c/c de la société. On demande de journaliser : 1. les promesses d'apport des associés 2. la libération des apports de Marchand 3. la libération des apports de Viera. 4. de tenir en T les comptes apports des associés (sur feuille séparée SVP) 6
Journal société Viera et Marchand SNC nos écriture débit crédit 7
2. Répartition du bénéfice dans une SA L'entreprise FANTAISIE SA présente un capital actions de CHF 400'000, divisé en 200 actions au porteur. La réserve légale se monte à CHF 80'000.- Le bénéfice net de l'exerce 2007 se monte à CHF 96'000.-- L'exercice 2006 présentait un reliquat de CHF 400.- (bénéfice reporté). Les statuts de la société prévoient : a) de verser un premier dividende de 5 %, b) de verser des tantièmes aux administrateurs de 20 %, c) de créer une réserve de 10 % pour le fonds du personnel, ainsi qu'une réserve de crise de 10 %. d) d'attribuer un superdividende maximum (arrondir au %) Pour le reste, il faut tenir compte des prescriptions du CO. On demande : 2.1 de dresser le tableau de répartition du bénéfice pour l'année 2007 2.2 de déterminer le montant du coupon net pour le porteur d'une action. 2.3 de journaliser l'écriture du paiement des tantièmes aux administrateurs. 2.1. Tableau de répartition du bénéfice pour 2007 8
2.2. Montant du coupon net pour le porteur d'une action. 2.3. Journalisation de l'écriture du paiement des tantièmes aux administrateurs. 9