Collection les mémentos finance dirigée par Jack FORGET Gestion budgétaire Prévoir et contrôler les activités de l entreprise Jack FORGET Éditions d Organisation, 2005 ISBN : 2-7081-3251-2
Sommaire Introduction La gestion budgétaire : quel enjeu?... 9 Chapitre I Se référer à des notions de base utiles... 13 1. Le contrôle de gestion : quelles notions?... 14 2. La comptabilité de gestion : quelles notions?... 28 3. La stratégie : quelles notions?... 33 Chapitre 2 Prévoir les ventes à venir... 41 1. Extrapoler les ventes futures grâce aux méthodes statistiques... 41 1.1 La méthode des moyennes mobiles... 42 1.2 La méthode des moindres carrés... 43 1.3 Les séries chronologiques... 45 2. Contrôler les ventes par l analyse des écarts... 47 Cas N 1 : Prévisions des ventes... 49 Cas N 2 : Analyse des écarts sur chiffres d affaires... 56 Éditions d Organisation 5
Gestion budgétaire Chapitre 3 Optimiser le budget - achats... 59 1. Se référer aux modèles de base de gestion des stocks... 60 2. Choisir les bonnes bases pour assurer la gestion budgétaire des approvisionnements?... 62 Cas N 3 : Gestion des approvisionnements... 65 Chapitre 4 Contrôler le budget - production... 71 1. Déterminer l objectif des services production... 71 2. Faire évoluer le contrôle budgétaire de l activité productive... 73 2.1 L approche taylorienne est dépassée... 73 2.2 Utiliser le découpage analytique des écarts... 74 Cas N 4 : Optimisation de la production... 81 Cas N 5 : Les limites de la méthode des coûts préétablis... 84 Cas N 6 : Le contrôle des charges indirectes... 94 Chapitre 5 Analyser la variation de la masse salariale... 97 1. Tenir compte de facteurs multiples... 97 1.1 L effet G.V.T.... 97 1.2 Les cotisations et charges... 98 1.3 L évolution annuelle... 98 1.4 La configuration en cercles concentriques... 99 1.5 Le profil des salariés? l environnement économique et légal... 100 2. Mesurer l évolution de la masse salariale... 100 2.1 Suivre l évolution grâce à quelques paramètres fiables... 101 2.2 Suivre les paramètres de la structure de la masse salariale... 102 6 Éditions d Organisation
Sommaire 2.3 Suivre la variation de la masse salariale par l analyse des écarts... 102 Cas N 7 : Décomposition analytique de la masse salariale... 107 Chapitre 6 Prévoir et suivre la rentabilité des investissements... 115 1. Étudier la rentabilité des investissements envisagés... 118 1.1 Se méfier des limites des méthodes de choix en avenir certain... 118 1.2 Faire le choix de méthodes en avenir incertain... 122 2. Contrôler le financement des investissements... 125 2.1 En théorie, un travail de suivi et d ajustement des réalisations... 125 2.2 En pratique, une délicate tâche d appréciation de l investissement et de son impact sur l entreprise... 126 Cas n 8 : Étude comparée de rentabilité des investissements en univers certain... 129 Cas N 9 : Étude comparée de rentabilité des investissements en univers incertain... 132 Cas N 10 : Influence des paramètres sur la rentabilité des investissements... 138 Chapitre 7 Opérer la synthèse des prévisions en élaborant le budget de trésorerie... 147 1. Assimiler la gestion de trésorerie à la gestion des stocks... 148 2. Tenir compte des cadres légaux et coutumiers enserrant la gestion de trésorerie... 150 Cas N 11 : La modélisation des variations d un solde de trésorerie... 153 Éditions d Organisation 7
Gestion budgétaire Chapitre 8 Utiliser d autres méthodes de contrôle budgétaire... 161 1. Rester vigilant sur l utilisation des cours boursiers comme indicateurs de gestion... 161 1.1 Pourquoi la bourse sert-elle de référence aux entreprises?... 161 1.2 Valoriser une entreprise par la bourse est-il illusoire?... 162 1.3 Comment dans cette situation valoriser un actif par les cours boursiers?... 165 2. Utiliser le contrôle budgétaire par activité... 166 2.1 Il comble les insuffisances de la comptabilité analytique... 166 2.2 Il répond mieux à l approche transversale des organisations... 167 2.3 Il quantifie la consommation exacte de ressources par activité... 167 2.4 Il reste pourtant imparfait... 168 Cas N 12 : Contrôle budgétaire basé sur l activité... 171 Conclusion... 173 Index... 179 8 Éditions d Organisation