Amortissements
Soldes intermédiaires de gestion (suite) Monsieur Noel s interroge, aurait-il pu autofinancer un investissement de 1 200? En vous appuyant sur le compte de résultat du restaurant au 31/12/2011 fourni en annexe 3, vous l aiderez, entre autres, à répondre à cette question. Travail à faire: 1 Présentez les soldes intermédiaires de gestion (annexe 4) 2 Calculez la capacité d autofinancement par les deux méthodes (additive et soustractive). Commentez le résultat obtenu. 3 Pour quels autres modes de financement, aurait-il pu opter?
Charges d exploitation Montants en Produits d exploitation Montants en Achats d approvisionnement: - nourriture - vin - autres boissons 54 898 8 622 11 068 Production vendue - restauration - dégustation de vin - autres boissons 178 252 30 176 38 739 Variation de stocks des approvisionnements - 2 300 Production stockée 1 570 Autres achats et charges externes 58 254 Impôts et taxes 6 451 Produits financiers 0 Rémunération du personnel 44 346 Charges sociales 17 738 Produits exceptionnels 0 Dotations aux amortissements et 21 500 provisions Autres charges 2 407 Charges financières - intérêts et charges assimilés - commissions sur moyens de paiement 975 2 010 Charges exceptionnelles 0 Impôt sur les bénéfices 3 415 RNC 19 353 TOTAL GENERAL 248 737 TOTAL GENERAL 248 737
PRODUITS CHARGES SIG Ventes de marchandises Coût d achat des marchandises Marge commerciale vendues Production vendue Production stockée Déstockage de production Production de l exercice Production immobilisée Marge commerciale Production de l exercice Consommation de l exercice en provenance des tiers Valeur ajoutée produite Valeur ajoutée Subvention d exploitation Impôts, taxes et versements assimilés Charges de personnel Excédent brut d exploitation ou IBE (Insuffisance brute d Exploitation) EBE Reprise/charge d exploitation Autres produits Résultat d exploitation Produits financiers IBE Dotations charges d exploitation Autres charges Résultat d exploitation (perte) Charges financières Résultat d exploitation Résultat courant avant impôt (RCAI) Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel RCAI Résultat exceptionnel RCAI (perte) Résultat exceptionnel (perte) Participation salariés Impôts sur les bénéfices Résultat de l exercice Produits sur cession d éléments d actif Valeur comptable des actifs cédés Plus ou moins value de cession
Attention!!! Achats d approvisionnement achats de marchandises!! Ventes de marchandises production vendue les ventes de marchandises : biens achetés puis revendus sans transformation. la production vendue : biens fabriqués ou transformés par l'entreprise et les prestations de services effectuées par l'entreprise. Ventes de marchandises + production vendue = chiffre d affaires
La marge commerciale La marge commerciale n est calculée que pour les entreprises réalisant des activités commerciales : commerce en gros, de détails, grandes surfaces, magasins, etc, qui achètent et revendent des marchandises sans transformation. *Remises, Rabais, Ristournes
La production vendue Ce solde concerne les entreprises qui réalisent des activités industrielles (fabrication de produits, construction, ) et les prestataires de services (transports,...). Il indique la production réalisée par l activité industrielle d une entreprise de transformation, les prestations produites dans les entreprises de services comptable. Attention, une même entreprise peut réaliser à la fois des activités de nature différente : commerciale, industrielle, de services et annexes.
Valeur ajoutée produite
Valeur ajoutée brute Elle indique le montant de la création ou de l accroissement de valeur apportée par l entreprise à son stade d activité. Elle mesure la contribution de l entreprise à l économie nationale. C est un agrégat de la comptabilité nationale. Rappel : somme des valeurs ajoutées des entreprises = Produit Intérieur Brut C est donc un indicateur du poids économique de l entreprise d autant plus important que celle-ci réalise plusieurs stades d un processus ou d un cycle de production. Elle caractérise donc le degré d intégration des activités réalisées par une entreprise. Il est ainsi possible de distinguer des entreprises à faible valeur ajoutée par rapport à d autres caractérisées par une forte valeur ajoutée. C est enfin un indicateur de l efficacité des moyens de production mis en œuvre. Le recours à la soustraitance à certains stades de la production a pour conséquences d augmenter les consommations externes et de réduire la valeur ajoutée produite. La valeur ajoutée peut aussi être évaluée selon une approche additive par la somme des rémunérations des différents facteurs de production ou acteurs ayant contribué à sa formation : le personnel : charges de personnel les prêteurs : charges financières les apporteurs de fonds propres : résultat (Dette dans le bilan!! Car il est dû aux associés / actionnaires) les équipements : dotations aux amortissements l Etat et les collectivités : impôts et taxes
EBE ou IBE Elle exprime la capacité de l entreprise à engendrer des ressources monétaires destinées à maintenir ou à accroître son outil de production ou à rémunérer ses capitaux propres ou empruntés. Un solde négatif indique une Insuffisance Brute d Exploitation c est à dire une impossibilité de dégager un potentiel de trésorerie au niveau de l exploitation préjudiciable au développement de l entreprise. Enfin c est un élément important en gestion financière puisque situé à l origine de certaines analyses comme la Capacité d Autofinancement.
Résultat d exploitation Il mesure la performance économique de l entreprise sur le plan industriel et commercial, indépendamment de sa politique de financement et de sa stratégie fiscale car il est calculé avant les charges financières et sans tenir compte de l imposition des bénéfices.
Résultat courant avant impôt Son calcul tient compte des éléments financiers (encaissés, décaissés et calculés). Il ne prend pas en considération les éléments de nature exceptionnelle et l imposition des bénéfices.
Résultat exceptionnel Il représente le solde d opérations peu fréquentes telles que les cessions d immobilisations, les dotations et reprises comptabilisées pour des raisons fiscales.
Résultat de l exercice Il représente le cumul des résultats d exploitation, financier et exceptionnel. Il correspond au résultat comptable dégagé dans le tableau de résultat (bénéfice ou perte) et présent au passif du bilan (contrôle). Selon les cas, il peut apparaître soit avant ou soit après déduction de la participation du personnel aux bénéfices et de la charge fiscale d impôt sur les bénéfices.
Résultat sur cessions d'éléments d'actif immobilisés Ce solde est à rapprocher de la notion de plus et moins values réelles pour des opérations de cessions d éléments de l actif immobilisé, effectuées pendant l exercice et présentant un caractère exceptionnel.
PRODUITS (1) CHARGES (2) SIG = (1) (2) Ventes de marchandises = 0 Coût d achat des marchandises Marge commerciale = 0 vendues = 0 Production vendue = 178 252 + 30 176 + 38 739 Production stockée = 1 570 Déstockage de production Production de l exercice = 248 737 Production immobilisée Marge commerciale = 0 Production de l exercice = 248 737 Valeur ajoutée = 118 195 Subvention d exploitation EBE = 49 660 Reprise/charge d exploitation Autres produits Résultat d exploitation = 25 753 Produits financiers Consommation de l exercice en provenance des tiers = 54 898 + 8 622 + 11 068-2 300 + 58 254 = 130 542 Impôts, taxes et versements assimilés = 6 451 Charges de personnel = 44 346 + 17 738 Dotations charges d exploitation = 21 500 Autres charges = 2 407 Valeur ajoutée produite = 118 195 Excédent brut d exploitation = 49 660 Résultat d exploitation = 25 753 Charges financières = 975 + 2 010 Résultat courant avant impôt (RCAI) = 22 768 Produits exceptionnels = 0 Charges exceptionnelles = 0 Résultat exceptionnel = 0 RCAI = 22 768 Résultat exceptionnel = 0 Produits sur cession d éléments d actif = 0 Participation salariés Résultat de l exercice = Impôts sur les bénéfices 19 353 = 3 415 Valeur comptable des actifs cédés = 0 Plus ou moins value de cession = 0
Capacité d autofinancement
Capacité d autofinancement méthode soustractive
Capacité d autofinancement Méthode additive: CAF = RNC + toutes les DAP toutes les reprises + charges exceptionnelles sur opération en capital produits exceptionnels sur opération en capital subvention d investissement = 19 353 + 21 500 = 40 853 Méthode soustractive : CAF = EBE + autres produits d exploitation autres charges d exploitation + produits financiers (sauf reprises) charges financières (sauf dotations) + produits exceptionnels (sauf reprises et sur opération en capital) charges exceptionnelles (sauf dotations et sur opération en capital) participation des salariés impôt sur les bénéfices = 49 660-2 407-2 985-3 415 = 40 853 La capacité d autofinancement ou marge brute d autofinancement mesure les ressources dégagées par l exploitation disponibles pour financer un investissement. Ici, l investissement s élevant à 1 200 HT l entreprise aurait eu la capacité d autofinancer celui-ci.
Capacité d autofinancement Pour quels autres modes de financement, aurait-il pu opter? location emprunt classique apport supplémentaire de(s) associé(s), le cas échéant, en partie grâce au RNC > 0 mis en réserve et en report à nouveau lors de l exercice comptable précédent (pure hypothèse puisque je ne sais pas si le restaurant a réalisé un bénéfice en 2010).
Amortissement Pour faciliter ses déplacements professionnels, Mme Perez a décidé d acquérir un véhicule BERLINGO d une valeur de 12 500 HT le 15 septembre 2013. Les frais d équipement s élèvent à 1455 HT. Le véhicule est mis en service le 22 septembre 2013. Il est amortissable sur 5 ans. Travail à faire : 1. Compléter le tableau d amortissement linéaire du véhicule BERLINGO fourni en annexe D en arrondissant à 2 chiffres après la virgule. 2. Donner la définition d un amortissement. 3. Quel autre mode d amortissement connaissez-vous?
L amortissement est la constatation comptable annuelle de la dépréciation des immobilisations. Cette dépréciation est due à plusieurs facteurs : facteurs physiques, techniques, technologiques, juridiques Quel autre mode d amortissement connaissez-vous? L amortissement dégressif est le deuxième mode de calcul de l amortissement des immobilisations. Dans cette méthode, la dépréciation de la valeur des immobilisations est plus rapide pendant les premières années de l amortissement que les dernières.
Amortissement dégressif L entreprise se voit donc dans l obligation d acquérir un modèle de remplacement. Il s agit d une Mercedes ML Noire 4 places d une valeur de 62 000 HT. La TVA est de 20%. L acquisition s effectue le 20.06.2014, mais la mise en service a lieu le 01.07.2014 au retour de vacances de Monsieur Bruce. L entreprise opte pour un amortissement dégressif sur 5 ans. 2/ Remplir le plan d amortissement du véhicule figurant en annexe 3 en vous aidant de l annexe Justifiez vos calculs. 3/ A l'aide de l'annexe 4, enregistrez au bilan et au compte de résultat la ligne du plan d'amortissement après la première année (à rendre avec la copie).
Coefficients amortissement dégressif