1 ) Tableau de reclassement des charges indirectes Charges supplétives Rémunération mensuelle des capitaux propres : 135 000 * 8% / 12 mois = 900 Calcul des prestations réciproques soit "x" le total de la section Administration après affectation des prestations de chaufferie soit "y" le total de la section Chaufferie après affectation des prestations administratives x = 1 250 + 20% y y = 1 100 + 10% x x = 1 250 + 20% ( 1 100 + 10% x ) x = 1 250 + 220 + 0,02 x 0,98 x = 1 470 x = 1 500 y = 1 100 + 10% * 1 500 y = 1250 Page 1
CA Auxiliaires CA Principaux Charges par nature Total Administ. Chaufferie Appprov. Traitement Mise Distrib. plants en bac Charges incorporables 31 850 1 070 1 010 2 185 12 320 11 470 3 795 Répartition chg suppl. 100% 20% 10% 10% 20% 20% 20% Charges supplétives 900 180 90 90 180 180 180 Totaux primaires 32 750 1 250 1 100 2 275 12 500 11 650 3 975 clé de répartition Administration 100% 10% 20% 30% 30% 10% Chaufferie 100% 20% 10% 20% 40% 10% répartition Administration 0-1 500 150 300 450 450 150 Chaufferie 0 250-1 250 125 250 500 125 Totaux secondaire 32 750 0 0 2 700 13 200 12 600 4 250 Nature de Val. d'achat Nombre Nombre Nombre d'œuvre en stocks de MOD produits vendus Nbre d'u.o. 150 000 110 H 18 000 b 17 000 b coût d'unité d'œuvre 0,0180 120,00 0,7000 0,2500 Page 2
Plants Terreau Bacs Quantité Coût Total Quantité Coût Total Quantité Coût Total Coût d'achat des plants Valeur d'achat 20 000 pl 3,400 68 000 600 45,000 27 000 22 000 2,500 55 000 coût de la section approvisionnement 68 000 0,018 1 224 27 000 0,018 486 55 000 0,018 990 Coût d'achat 20 000 pl 3,4612 69 224 600 q 45,8100 27 486 22 000 b 2,5450 55 990 Coût des plants après traitement Coût d'achat des plants 20 000 pl 3,461 69 224 Main d'œuvre directe 110 H 17,00 1 870 coût de la section traitement des plants 110 H 120,00 13 200 Coût des plants après traitement 20 000 pl 4,2147 84 294 Plants Terreau Bacs Inventaire permanent des plants traités Quantité Coût Total Quantité Coût Total Quantité Coût Total Stock initial 5 000 pl 4,1412 20 706 150 q 45,41 6 811,50 3 000 b 2,4200 7 260,00 Coût des plants après traitement 20 000 pl 4,2147 84 294 600 q 45,81 27 486,00 22 000 b 2,5450 55 990,00 Disponible 25 000 pl 4,20 105 000 750 q 45,73 34 297,50 25 000 b 2,5300 63 250,00 Sorties 19 500 pl 4,20 81 900,00 487,5 q 45,73 22 293,38 19 500 b 2,53 49 335,00 Stock théorique 5 500 pl 4,2000 23 100,00 262,5 q 45,73 12 004,13 5 500 b 2,53 13 915,00 Stock final 5 495 pl 4,2000 23 079,00 262 q 45,73 11 981,26 5 498 b 2,53 13 909,94 Différence d'inventaire 5 pl 4,2000 21,000 0,5 q 45,73 22,87 2 b 2,53 5,06 Page 3
Coût de production Plante d'appartement Composition florale Quantité Px unitaire Montant Quantité Px unitaire Montant Sorties d'inventaire permament des plants 14 100 pl 4,200 59 220,00 5 400 pl 4,200 22 680,00 Sorties d'inventaire permament du terreau 328 q 45,730 14 976,58 160 q 45,730 7 316,80 Sorties d'inventaire permament des bacs 14 100 b 2,530 35 673,00 5 400 b 2,530 13 662,00 Achat des fleurs de saison 11 500,00 Main d'œuvre directe mise en plants 220 H 16,500 3 630,00 420 H 16,500 6 930,00 coût de la section mise en bacs 13 000 b 0,700 9 100,00 5 000 b 0,700 3 500,00 En-cours début janvier 9 841,15 4252,8 En-cours fin janvier -9 200,73-3641,6 Coût de production 13 000 pl 9,48000 123 240,00 5 000 cf 13,240 66 200,00 Plante d'appartement Composition florale Inventaire permanent des bacs achevés Quantité Px unitaire Montant Quantité Px unitaire Montant Stock initial 1 250 plt 9,380 11 725,00 400 cf 12,790 5 116,00 coût de production 13 000 plt 9,480 123 240,00 5 000 cf 13,240 66 200,00 Disponible 14 250 plt 9,471 134 965,00 5 400 cf 13,207 71 316,00 sorties 1 250 plt 9,380 11 725,00 400 cf 12,790 5 116,00 11 250 plt 9,480 106 650,00 4 100 cf 13,240 54 284,00 Stock théorique 1 750 plt 9,480 16 590,00 900 cf 13,240 11 916,00 Stock final 1 749 plt 9,480 16 580,52 898 cf 13,240 11 889,52 Différence d'inventaire 1 plt 9,480 9,48 2 cf 13,240 26,48 Page 4
Coût de Revient d'une plante d'appartement vendue Plante d'appartement Composition florale Quantité Px unitaire Montant Quantité Px unitaire Montant Sorties d'inventaire permament 1 250 plt 9,38 11 725,00 400 cf 12,79 5 116,00 11 250 plt 9,48 106 650,00 4 100 cf 13,24 54 284,00 Total des sorties 12 500 plt 118 375,00 4 500 cf 59 400,00 coût de la section distribution 12 500 plt 0,25 3 125,00 4 500 cf 0,25 1 125,00 Coût de Revient d'une plante d'appartement vend 12 500 plt 9,72 121 500,00 4 500 cf 13,45000 60 525,00 Résultat analytique d'une plante d'appartement Prix de vente 12 500 plt 9,70 121 250,00 4 500 cf 14,50 65 250,00 Coût de revient 12 500 plt 9,72 121 500,00 4 500 cf 13,45 60 525,00 Résultat 12 500 plt -0,02-250,00 4 500 cf 1,05 4 725,00 Page 5
Résultat Achat de MP 161 500,00 Ventes de PF 186 500,00 Variation de stock MP -11 819,70 Variation stock PF 12 750,42 Charges Directes 12 430,00 Charges indirectes 34 550,00 Résultat 2 590,12 199 250,42 199 250,42 Achats Stock initial Stock final Variat. Stock Plants 68 000 Terreau 27 000 6 811,50 11 981,26-5 169,76 Bacs 55 000 7 260,00 13 909,94-6 649,94 Fleurs de s 11 500 Total 161 500 Total Stock M 14 071,50 25 891,20-11 819,70 Stock Plants traités 20 706,00 23 079,00 2 373,00 Plante Appart 11 725,00 16 580,52 4 855,52 Compo florales 5 116,00 11 889,52 6 773,52 En-cours Plante Appart 9 841,15 9 200,73-640,42 Compo florales 4 252,80 3 641,60-611,20 Total Stock PF 51 640,95 64 391,37 12 750,42 Charges Directes Charges Indirectes MOD traitement des plants 1 870,00 Totaux tableau CEA 32 750,00 MOD mise en bacs plante appartemen 3 630,00 Charges supplétives -900,00 MOD mise en bacs composition florale 6 930,00 Chg non incorporables 2 700,00 Total 12 430,00 Total 34 550,00 Page 6
Rapprochement CAE - CG Réintégration Déduction solde Résultat CAE 4 475,00 Charges non incorporables 2 700,00 Charges supplétives 900 Différence d'inventaire - plants traités 21,00 - terreau 22,87 - bacs 5,06 - plante appartement 9,48 - composition florale 26,48 Total 2 784,88 900,00-1 884,88 Résultat comptable 2 590,12 Page 7