L INVESTISSEMENT. 1-Les différents types d investissements. On distingue 4 types d investissements :
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- Georges Arthur Laframboise
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1 L INVESTISSEMENT L investissement est le placement de sommes importantes par rapport à l activité courante d exploitation, dans un but d en retirer des bénéfices ou des économies. L investissement se distingue de la consommation qui implique une destruction de richesse et une perte de valeur. 1-Les différents types d investissements On distingue 4 types d investissements : Matériel : mobilier de bureau ; agencement ; véhicule ; informatique ; Immatériel : droits d entrée ; droit au bail ; droits d entrée (franchise) ;.. Financier : Dépôts et cautionnements ; prise de participation dans une autre entreprise ; Cycle d exploitation : étude de marché ; formation du personnel ; campagne publicitaire ; 2-Les caractéristiques de l investissement L investissement est défini par : son coût d acquisition : Prix d achat hors taxe ( la TVA est en général déductible) + frais annexes (ex : installation, formation, ). sa durée de vie comptable (amortissement linéaire ou dégressif) son coût d entretien et de maintenance (charge d exploitation) 3-Les objectifs de l investissement (préparer l avenir) L investissement est réalisé en vue d accroître la rentabilité de l entreprise. Cela se traduit par un ou plusieurs objectifs plus spécifiques. renouveler les équipements accroître la productivité développer ou diversifier les activités
2 FINANCEMENT DES INVESTISSEMENTS Le choix d un mode de financement n est pas neutre dans la rentabilité d un projet d investissement (amortissement, charges financières, ). Pour une bonne gestion de l unité commerciale, les besoins de financement durables des investissements doivent être assurés par des ressources durables : des capitaux permanents. Actif Passif Immobilisations Capital social Réserves } Capitaux propres } Capitaux permanents Emprunts } Dettes à long ou moyen terme Tout investissement accroît l actif immobilisé et doit être financé par des ressources permanentes. 1-Le financement interne Le financement interne de l investissement repose sur deux solutions : Augmentation des capitaux propres Les actionnaires ou associés apportent de nouveaux capitaux ou font appel à de nouveaux actionnaires qui entrent dans le capital Utilisation de la capacité d autofinancement La CAF résulte des bénéfices antérieurs dégagés par l activité. L autofinancement est la partie de la CAF mise en réserve après distribution des dividendes La vente d éléments d actif peut aussi procurer des ressources de financement
3 2-Le financement externe Le financement externe de l investissement est souvent complémentaire du financement en interne. Il repose sur les emprunts ou la location. FINANCEMENT EXTERNE Emprunt Location Location simple Crédit bail ou leasing 3-Les conséquences selon le mode de financement Conséquences Bilan Financement interne Immobilisation Capitaux propres si apport de capital Emprunt Immobilisations Dettes à long terme Location Souvent dépôt de garantie Compte de résultat Dotations aux amortissements Dotation aux amortissements Charges financières Loyers ou redevances de crédit bail
4 LES AMORTISSEMENTS L acquisition d une immobilisation ou d un investissement représente une dépense importante qui ne peut être imputée à un seul exercice comptable, car son utilisation est prévue sur plusieurs années. 1-Notion d immobilisation L amortissement constate un amoindrissement de la valeur d un élément de l actif du bilan résultant de l usage, du temps, du changement de technique et de toute autre cause dont les effets sont jugés irréversibles (définition du plan comptable). 2-Les biens amortissables Sont amortissables les immobilisations inscrites à l actif qui sont soumises à une dépréciation. En conséquence les terrains, fonds de commerce, titres de participation ne sont pas amortissables. Leur dépréciation peut être constatée par une provision. Les biens de valeur inférieure à 500 HT sont considérés comme des charges. 3-Le calcul de l amortissement La base de calcul des amortissements est le prix de revient des biens HT. La période d amortissement est déterminée par la durée normale d utilisation du bien d après les usages en vigueur. Le taux d amortissement est alors calculé en fonction de la durée de vie. Immobilisations Durée de vie Taux linéaire Bâtiments commerciaux Matériel de bureau Caisses enregistreuses Matériel de présentation Chariots et paniers d achat Agencement du magasin 20 à 50 ans 5 à 10 ans 4 ans 4 ans 6 à 7 ans 10 ans 2 à 5% 10 à 20% 25% 25% 15% 10% 4-Méthode d amortissement Amortissement linéaire constant : Taux constant (voir ci-dessus) T= 100/nombre d années d utilisation Base de calcul constante : valeur à amortir Annuité constante sauf la première et dernière année si acquisition en cours d année comptable.
5 Exemple bien acquis au 01/01/n d une valeur de euros amortissable sur 5 ans (Taux : 100/5=20%) Année Valeur à amortir X 20%= cumulés Valeur nette comptable Exemple bien acquis au 01/04/n d une valeur de euros amortissable sur 5 ans (Taux : 100/5=20%) Année Valeur à amortir X 20% X 9/12= X 20% X 3/12= 5000 cumulés Valeur nette comptable Amortissement dégressif réservé aux biens d équipement neufs d une durée supérieure ou égale à 3 ans Taux dégressif : taux linéaire et coefficient variable suivant la durée d utilisation Calcul du taux : Taux dégressif= 20% linéaire x coefficient Exemple ci-dessus : Taux dégressif = 20% X 1,75= 35% Durée 3 et 4 ans 5 et 6 ans + de 6 ans Coefficient 1,25 1,75 2,25 Année Valeur à amortir , ,25 Amortissement X 35% = X 35% = X 35% =14 787, ,5 /2*= , ,25 cumulés , ,75 Valeur nette comptable , ,25 0 Lorsque l annuité d amortissement dégressif devient inférieure à l annuité correspondante à (VNC / nb d années restant à courir), l entreprise peut pratiquer un amortissement égal à cette dernière année.
6 LES PROVISIONS La réalisation du bilan implique la prise en compte des dépréciations : Certains éléments ne peuvent être amortis et font alors l objet de provision D autres risques identifiés sont susceptibles d appauvrir l unité commerciale et doivent donc être pris en compte. Les provisions constatent des dépréciations qui ne sont pas irréversibles. 1-Les provisions pour dépréciations Stocks Constatation d une dépréciation du stock Créances clients Constatation d un litige ou de difficultés financières du client qui remettent en cause la date et le montant du recouvrement Titres Valeurs mobilières détenues par l unité commerciale : titres de participation ou valeurs mobilières de placement : constatation de moins value par rapport à la valeur d achat La création d une provision permet de : déterminer la valeur nette au bilan des éléments d actifs ci-dessus. BRUT PROVISION = NET constater une charge non décaissée au compte de résultat (dotation aux provisions). 2-Les provisions pour risques et charges Elles sont destinées à couvrir les risques et charges que les évènements survenus ou en cours rendent probables, nettement précisés quant à leur objet mais dont la réalisation (montant, échéance) est incertaine. Le risque ou la charge prévisible est alors : constaté au passif du bilan enregistré comme une charge non décaissée dans le compte de résultat. C est la constatation d un appauvrissement probable de l unité commerciale. Les provisions sont : provisions pour litiges provisions pour garanties données aux clients provisions pour amende ou pénalités provisions pour grosses réparations 3-Les provisions réglementées Hausse des prix (matières premières) Fluctuation des cours Participation des salariés
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