Exploitation du potentiel de l'audit interne

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1 Exploitation du potentiel de l'audit interne 18 novembre 2014 Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd

2 Introduction de Andy Poprawa, Président et chef de la direction, SOAD

3 Conférenciers David Florio, CPA, CA.IT, PCI QSA, CRMA Associé Service de conseils opérationnels Tél. : Courriel : David.Florio@ca.gt.com Jen Pavlov, BA, CICA Directrice principale Service de conseils opérationnels Tél. : Courriel : Jen.Pavlov@ca.gt.com com Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 3

4 Programme 1. Introduction 2. Fonction d audit interne 3. Gouvernance et reddition de comptes 4. Qualifications professionnelles 5. Évaluation de la qualité 6. Discussion générale é et conclusions c o s Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 4

5 LA FONCTION D AUDIT INTERNE Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 5

6 Qu est-ce que l audit interne? Définition de l IIA L audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique stém tiq et méthodique, ses s processus s de gestion des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 6

7 Attentes envers la fonction d audit interne L auditeur interne est un expert-conseil en entreprise, un conseiller quasi-indépendant, indépendant qui connaît les stratégies commerciales, les priorités et la culture de l organisation. La fonction d audit interne doit pouvoir obtenir les résultats qui suivent : réduction de l exposition aux risques inacceptables amélioration des processus (gains d efficience et d efficacité) sensibilisation accrue de l organisation à la gestion du risque et des contrôles communications à la haute direction communications aux responsables de la gouvernance crédibilité de l organisation Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 7

8 Scénarios visant la fonction d audit interne Service interne chef de l audit interne ou directeur de l audit interne personnel d audit interne Cotraitance de la fonction d audit interne chef de l audit interne ou directeur de l audit interne tiers prestataire(s) tti () Externalisation de la fonction d audit interne tiers prestataire(s) Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 8

9 Structure hiérarchique du service d audit di interne PDG/Chef de la direction financière Service interne Comité d audit Chef de l audit interne ou Directeur de Avantages Personnel de l entreprise connaissant le fonctionnement quotidien Capacité de la direction de s assurer que la formation cible les besoins précis du personnel et de la caisse populaire Ressources interfonctionnelles Experts en évaluation et contrôle des risques sur place Défis Problèmes potentiels liés au manque l audit interne d objectivité té et d indépendancedépe da Équipe d audit Nécessité d investir massivement dans les gens, les processus et la technologie Dotation en personnel à temps plein excessive pour le volume de travail Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 9

10 Structure hiérarchique du service d audit di interne PDG/Chef de la direction financière Cotraitance Comité d audit Chef de l audit interne ou Directeur de l audit interne Tiers prestataire Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 10 Avantages Élément supplémentaire d indépendance et d objectivité Étendue des compétences et disponibilité du personnel; souplesse dans la dotation Pratiques exemplaires Conformité obligatoire aux normes et à la réglementation en vigueur Capacité d exploiter les outils automatisés et la technologie Défis Les experts-conseils ne relèvent pas directement du comité d audit Le savoir acquis échappe à l entreprise, la fonction interne stagne Il peut y avoir des problèmes de communication

11 Structure hiérarchique du service d audit interne L externalisation totale PDG/Chef de la direction financière ou Cadre désigné Comité d audit Tiers prestataire(s Avantages Mêmes avantages que pour la cotraitance Les tiers prestataires relèvent directement du comité d audit permettant une objectivité et une indépendance accrues La maîtrise des coûts Des méthodologies éprouvées d audit interne fondées sur le risque Défis Le savoir acquis échappe à l entreprise, la fonction interne stagne La qualité des communications avec la direction peut diminuer La réactivité et l imputabilité peuvent être plus difficiles La capacité de contrôler les coûts est réduite Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 11

12 GOUVERNANCE ET REDDITION DE COMPTES Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 12

13 Les trois lignes de maîtrise Le modèle des trois lignes de maîtrise 1 ère ligne de maîtrise interne e maîtrise Contrôles pilotéspar la direction Dispositifs de contrôle interne Direction générale 2 ème ligne de maîtrise Contrôle financier Sécurité Gestion des risques Qualité Examens Conformité Instance de gouvernance / Conseil d administration / Comité d audit 3 ème ligne de maîtrise de contrôle interne e maîtrise Audit interne A U D I T E U R E X T E R N E R É G U L A T E U R S Schéma adapté à partir des lignes directrices ECIIA/FERMA sur l article 41 De la 8 e directive de l'ue Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 13

14 Éléments à prendre en compte par le comité d audit La qualité des audits gagne en importance en tant qu élément essentiel du processus de présentation de l information financière. Le comité d audit qui surveille efficacement le travail de l auditeur peut contribuer à la qualité globale des audits dans leur ensemble tout en assurant la sauvegarde de l indépendance de l auditeur. Un audit de qualité facilite l intégration du savoir et des motifs de préoccupation du comité d audit dans le processus d audit. Un membre du comité d audit di à tout le moins doit posséder des qualifications i professionnelles en audit interne pour permettre au comité d exercer ses responsabilités. Avantages importants issus d audits de qualité pour le comité d audit : communication améliorée avec les auditeurs meilleure compréhension des problèmes liés aux risques et aux contrôles harmonisation accrue du processus d audit et des risques liés aux principales activités et à la présentation de l information financière rétroaction à la direction améliorée meilleure présentation des rapports financiers et de gestion Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 14

15 Attentes du comité d audit envers le service d audit interne Charte d audit interne Plan d audit interne fondé sur le risque Lettre de mission Mises au point régulières Documents de travail Rapports Suivi Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 15

16 Sondage de Grant Thornton auprès de chefs des audits, édition 2014 les conseils d administration et les comités d audit recherchent l obtention de valeur dans les domaines ci-dessous Domaine Classement général Atténuation des risques 1 Détection des possibilités d amélioration 2 Gouvernance d entreprise renforcée 3 Efficience accrue 4 Perspectives commerciales 5 Orientation stratégique 6 Position en regard de pairs/repères 7 Autre 8 Planification des activités 9 Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 16

17 Sondage de Grant Thornton auprès des chef des audits, édition 2014 domaines de risques pouvant avoir des répercussions sur la croissance de l entreprise contexte Domaine Pourcentage Protection de la sécurité des données 42 % Réglementation 38 % Exécution et stratégie 38 % Tiers/fournisseurs 22 % Technologies mobiles 19 % Fraude/anticorruption 14 % Chaîne d approvisionnement 14 % Continuité des activités 13 % Expansion mondiale 13 % Informatique en nuage 12 % Médias sociaux 8 % Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 17

18 QUALIFICATIONS PROFESSIONNELLES Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 18

19 Qualifications professionnelles des auditeurs internes Le chef de service doit posséder l une des désignations suivantes à tout t le moins : CPA, CA, CMA, CGA, CIA, CICA, CRMA, CISA, QSA, etc. Baccalauréat en sciences comptables, en administration des affaires ou avec concentration en finance ou encore dans un domaine connexe Nombre minimal d années d expérience pertinente en évaluation des risques, examen des contrôles internes, audit, etc. Solides connaissance des principes et des techniques d audit Excellentes aptitudes à communiquer Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 19

20 Éléments à prendre en considération lors du choix de l auditeur lauditeur interne Les qualifications professionnelles ou les permis L obligation d adhérer à un code de conduite ou de déontologie L obligation de respecter des normes professionnelles établies par l association des CPA ou l IIA par exemple Vérification des antécédents et des références Assurance responsabilité civile professionnelle (dans le cas de la cotraitance ou de l externalisation li ti complète) Nombre d heures minimal de perfectionnement professionnel annuel Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 20

21 ÉVALUATIONS DE LA QUALITÉ Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 21

22 IIA Évaluations de la qualité par le service d audit interne Évaluations internes de la qualité Permanentes Examen des documents de travail Évaluations du rendement Analyses des chiffres réels par rapport au budget Divers dispositifs de contrôle Sondage auprès de la clientèle Périodiques Autoévaluation Annuelle portant sur toutes les normes de l IIA pour une période de 5 ans Trimestrielle/semestrielle portant sur les normes de l IIA chaque année Activités d audit interne respectueuses de la charte Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 22

23 IIA - Évaluations de la qualité par des tiers externes Évaluations de la qualité par des parties externes Obligatoires tous les 5 ans Norme ayant pris effet le 1 er janvier 2002 Deux méthodes : Évaluation externalisée de la qualité comportant un examen et un rapport par une équipe indépendante Autoévaluation comportant un rapport de validation par un valideur indépendant Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 23

24 Raison d être des évaluations de la qualité faites par les tiers Analyses indépendantes : L organisation répond-elle aux normes professionnelles? Peut-on améliorer les processus? Faut-il en faire davantage? Le rendement des sommes investies est-il optimisé? Peut-on accroître la valeur obtenue par la direction et le comité daudit? d audit? L organisation peut-elle améliorer son image, sa crédibilité et les perceptions au sein de l entreprise même? Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 24

25 Autoévaluation accompagnée d une validation indépendante La fonction d audit interne effectue sa propre évaluation pour déterminer son respect des normes; ; elle rédige un rapport. Elle retient les services d un valideur indépendant qui passe en revue la documentation et effectue des contrôles par sondage restreint. Le valideur confirme le rapport de la fonction d audit dit ou émet une opinion divergente. Les services de validation peuvent être obtenus dun d un fournisseur externe ou de collègues. Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 25

26 Questions Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 26

27 Merci! David Florio, CPA, CA.IT, PCI QSA, CRMA Jen Pavlov, BA, CICA Associé Directrice principale Service de conseils opérationnels Service de conseils opérationnels Tél. : Tél. : Courriel : David.Florio@ca.gt.com Courriel : Jen.Pavlov@ca.gt.com Grant Thornton LLP. A Canadian Member of Grant Thornton International Ltd 27