CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L ENTREPRISE : BILAN ET RESULTAT
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- Achille Beauregard
- il y a 8 ans
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1 CHAPITRE II : LE PATRIMOINE DE L ENTREPRISE : BILAN ET RESULTAT I LE PATRIMOINE DEFINITION C est l ensemble des biens qui sont sous son contrôle : dettes contractées en vue de réaliser son exploitation. Les biens sont : Les immobilisations o immobilisations incorporelles : ce sont les biens immatériels réels : le fonds de commerce, les brevets, les logiciels, les licences, etc. o Immobilisations corporelles : ce sont les biens matériels : terrain, bâtiments, mobiliers, matériels, etc. o Immobilisations financières : titres participation, dépôts et cautionnement versé, etc. Ces immobilisations sont destinées à suivre de façon durable les activités de l entreprise. les emprunts envers les banques LA FORTUNE OU SITUATION NETTE C est la différence entre l ensemble des biens et l ensemble des dettes. SITUATION NETTE = BIENS - DETTES THEME D ETUDES L entreprise «MAYA» est créée le 1 er Son propriétaire apporte : - un terrain valant un bâtiment valant des mobiliers de bureau évalués à un stock de marchandises évalué à. En Août, le propriétaire a contracté un emprunt bancaire de dont versé à la caisse et le reste à la banque. Lors de l achat du stock de marchandises, l Entreprise a contracté une dette envers le fournisseur Diop de BIENS DETTES - Terrain = F - Emprunt = F - Bâtiments = F - Dettes fournisseurs = Mobilier matériel bur = F - Stock de marchandises = F - Versement Caisse = F - Versement bancaire = BIENS = F DETTES = F
2 VALEUR DU PATRIMOINE = Biens Dettes = F F PATRIMOINE = F II LE BILAN 2.1- DEFINITION C est un document qui décrit la situation patrimoniale de l entreprise à une date donnée PRESENTATION BILAN AU ACTIF ACTIF IMMOBILISE PASSIF CAPITAUX PERMANENTS Immobilisations incorporelles : brevets, licences, fonds de commerce Immobilisations corporelles : terrain, bâtiment, Mobilier, matériels Immobilisations financières : titres de parti, dépôt et cautionnement versé, prêts accordés Capitaux propres : capital, résultat, réserves, etc. Emprunts et dettes assimilées ACTIF CIRCULANT Stocks Créances PASSIF CIRCULANT Dettes : fournisseurs, Etats, personnels, TRESORERIE ACTIF BANQUE CHEQUES POSTAUX CAISSE TRESORERIE PASSIF Découvert Crédit bancaire Le bilan est divisé en deux parties : a ) LE PASSIF C est la partie droite du tableau ci-dessus (bilan). Le Passif met en évidence les ressources dégagées par l Entreprise. Les ressources sont :
3 les capitaux permanents, On distingue : o les capitaux propres o les dettes financières à long et moins termes le passif circulant la trésorerie - passif b ) L ACTIF D est la partie gauche du bilan. Il exprime l emploi qui a été fait des ressources. On distingue : Immobilisations incorporelles Actif circulant Trésorerie Actif 2.3 EXEMPLE (cf thème d étude) ACTIF CIRCULANT (2) - Stocks marchandises TRESORERIE ACTIF (3) - Banque - Caisse BILAN AU 1 ER ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT ACTIF IMMOBILISE (1) - Terrains CAPITAUX PROPRES (1) Bâtiments - Mobilier Mat Bureau Capital Emprunt PASSIF CIRCULANT (2) - Fournisseurs TRSORERIE PASSIF (3) TOTAL ± TOTAL ± ACTIF = PASSIF Le bilan est toujours équilibré ; Toujours daté Contient un montant du capital III LE RESULTAT 3.1 DEFINITION C est la ressource dégagée par l activité de l Entreprise EXEMPLE 0
4 Le (1 an après) l entreprise «MAYA» présente la situation suivantes : - Terrain = Bâtiment = Mobilier et matériel de bureau = Matériel de transport = Stock de marchandises = Emprunt bancaire = Dette fiscale = Dette fournisseurs = Créances sur clients = Salaires à payer aux ouvriers = Avoirs à la caisse = Avoirs aux chèques postaux = Avoir bancaire = SOLUTIONS La situation nette au (valeur du patrimoine) = Biens Dettes BIENS = = DETTES = = La valeur du patrimoine au = = CAPITAL = Au Valeur du patrimoine initial = Au Valeur du patrimoine final = RESULTAT = Valeur du Patrimoine Final Valeur du Patrimoine Initial RESULTAT = = RESULTAT = NB : - Si la fortune de fin d exercice est supérieure à la fortune de début d exercice : on a un bénéfice - Si la fortune de fin de période est inférieur à la fortune de début d exercice : on une perte - Si la fortune de fin d exercice est égale à la fortune de début : on a un résultat nul. BILAN AU ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Actif immobilisé (1) Capitaux permanents (1) Terrain Capital Bâtiment Résultat (+ ou -)
5 Mat de bureau Mat Transport Actif circulant (2) Stock marchandises Créances sur Clients Emprunt Passif Circulant (2) Fournisseurs Personnel Etat Trésorerie - Passif (3) Trésorerie Actif (3) Banque CCP Caisse TOTAL ( ) TOTAL ( ) Le résultat est toujours au passif mais avec le signe (moins) : on a une perte BIENS = Capital + Résultat + Dettes RESULTAT = Biens Capital - Dettes 0
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61, quai Riondet B.P 353 38204 VIENNE Cédex tél : 04 74 78 41 41 e-mail : dleconseil@orange.fr http://dlesur-expertise.expert-infos.com David LESUR Expert-Comptable Commissaire aux comptes 35 rue Docteur
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