Se préparer aux épreuves Thème 2 Comptabilisation et contrôle des opérations courantes Partie 1 Énregistrements comptables divers 1.1 01/06/N 238 Avances et acomptes versés sur commandes 2 000,00 d immobilisations corporelles 512 Banques 2 000,00 Chq 789455 03/06/N 601 Achats de matières premières 1 520,00 6241 Transports sur achats 40,00 44566 TVA déductible sur ABS 305,76 401 Fournisseurs 1 865,76 Facture F01254 04/06/N 512 Banques 800,00 4191 Clients. Avances et acomptes reçus sur commandes Acompte Distrisac 05/06/N 800,00 512 Banques 25 657,94 627 Services bancaires 286,00 44566 TVA déductible sur ABS 56,06 775 Produits des cessions d'élts d'actif 26 000,00 Vente 400 titres LVMH d 675 Valeur comptable des élts d'actif cédés 22 000,00 2711 Titres immobilisés. Actions 22 000,00 Vente 400 titres LVMH 06/06/N 6211 Personnel intérimaire 3 600,00 44566 TVA déductible sur ABS 705,60 401 Fournisseurs 4 305,60 Facture K0541 d 401 Fournisseurs 4 305,60 512 Banques 4 305,60 Chèque 789456
09/06/N 401 Fournisseurs 454,48 601 Achats de matières premières 380,00 44566 TVA déductible sur ABS 74,48 Avoir AV015874 10/06/N 411 Clients 6 703,08 665 Escomptes accordés 31,52 4191 Clients. Avances et acomptes reçus sur cde 800,00 701 Ventes de produits finis 6 305,00 44571 TVA collectée 1 229,60 Facture N0123 12/06/N 2154 Matériel industriel 8300,00 44562 TVA déductible sur immobilisations 1 626,80 404 Fournisseurs d'immobilisations 7 926,80 238 Avances et acomptes versés sur 2 000,00 commandes d immobilisations corporelles Facture 654987 15/06/N 503 VMP. Actions 3 500,00 627 Services bancaires 20,00 44566 TVA déductible sur ABS 3,92 512 Banques 3 523,92 Acquisition 50 actions Renault 1.2 03/06/N : Baisse du résultat de 1 520 + 40 = 1 560 euros Augmentation des dettes fournisseurs (Passif) : 1 865,76 euros [Augmentation des créances diverses - Etat (Actif)] : 305,76 euros Pas d'incidence sur la trésorerie. 05/06/N : Augmentation du résultat de 26 000 22 000-286 = 3 714 euros Diminution du poste Titres immobilisés (Actif) : 22 000 euros Augmentation de la trésorerie : 25 657,94 euros [Augmentation des créances diverses Etat (Actif)] : 56,06 euros 12/06/N : Pas d'incidence sur le résultat Pas d'incidence sur la trésorerie Augmentation de l'actif immobilisé de 8 300 euros [Augmentation des créances diverses Etat (Actif)] : 1 626,80 euros Augmentation du passif exigible de 9 9926,80 euros (par contre, le compte 238 est soldé) 2
Partie 2 Rapprochement bancaire 2.1 Le solde 514 est débiteur de 1 420,00. Le solde à la Poste est créditeur de 2 090,00. Nous constatons une différence de 670,00. Cette différence correspond au chèque versé de 670,00 enregistré dans le compte 512 à la fin du mois d avril mais constaté seulement le mois suivant dans le relevé de compte de La Poste. 2.2 Compte 514 Chèques postaux dans l entreprise Opérations Compte à La Poste Débit Crédit Débit Crédit 380,00 Soldes avant rapprochement 84,90 Chq.n 5467 Client 810,00 TIP EDF 250,00 Prélèvement MAAF 125,00 29,90 Prélèvement Free Telecom Solde débiteur 350,10 Soldes après rapprochement 350,10 Solde créditeur Petites explications : L état de rapprochement commence par le solde fin de mois des 2 comptes (514 ainsi que le compte à la Poste) Après pointage, on note dans le compte 514 CCP les opérations qui figurent dans le relevé de l entreprise à La Poste et non dans le comte 514 CCP. On note dans le compte de l entreprise à la poste les opérations qui figurent dans le compte 514 CCP mais non dans le compte à La poste. Les soldes sont égaux à la fin du rapprochement, sinon il y a une erreur soit dans le compte 514 CCP, soit dans le compte à La Poste! 2.3 31/05/N 618 Frais postaux et télécommunications 25,00 44566 TVA déductible sur ABS 4,90 514 Comptes chèques postaux 29,90 D après état de rapprochement 3 Se préparer aux épreuves
Partie 3 Charges de personnel 3.1 BULLETIN DE PAIE (à conserver sans limitation de durée) Société La Main Dans Le NOM : Besace Sac 5 venelle des Tisseurs Prénom : Marcel 69 000 LYON Adresse : 4 rue de l'agora 69000 Lyon N SIREN : 246 531 975 N de sécurité sociale : 1 62 04 63 023 055 Qualification : Styliste informaticien Nombre Taux Montant Période : Juin N d heures Salaire de base 151,67 17,00 2 578,39 Heures supplémentaires à 25% 8,00 21,25 170,00 Heures supplémentaires à 50% 2,00 25,50 51,00 Prime d'assiduité 16,00 Salaire brut 2 815,39 Cotisations Cotisations salariales Cotisations patronales Base Taux Montant Base Taux Montant URSSAF Non plafonné 2 815,39 8,50% 239,31 2 815,39 21,70% 610,94 Plafonné 2 516,00* 6,55% 164,80 2 516,00 8,30% 208,83 ASSEDIC 2 815,39 2,40% 67,57 2 815,39 4,35% 122,47 Retraite 2 815,39 6,00% 168,92 2 815,39 6,00% 168,92 Total des cotisations : 640,60 1 111,16 Salaire net : 2 174,79 Salaire imposable 2 174,79** Prime de déplacement 25,00 Acompte versé 100,00 Salaire net à payer 2 099,79 * en 2005 ** sans tenir compte de la CSG et de la CRDS 3.2 14/06/N 425 Personnel Avances et acomptes 100,00 512 Banque 100,00 Versement acompte M.Besace 3.3 Il faut donc enregistrer le salaire brut, les charges salariales, le paiement du salaire net, les charges patronales, et enfin le paiement des charges salariales et patronales. 4
28/06/N 641 Rémunération du personnel (2 815,39 + 25) 2 840,39 421 Personnel rémunérations dues Constatation du salaire brut 421 Personnel rémunérations dues 740,60 431 437.1 437.2 425 Sécurité sociale ASSEDIC Retraite complémentaire Personnel avances et acomptes 1 Constatation des charges sociales salariales 2 840,39 404,11 67,57 168,92 100,00 421 Personnel rémunérations dues 2 099,79 512 Banque 2 099,79 Paiement du salaire net 645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 1 111,16 431 437.1 437.2 Sécurité sociale ASSEDIC Retraite complémentaire Constatation des charges patronales 431 437.1 437.2 10/07/N Sécurité sociale ASSEDIC Retraite complémentaire 1 223,88 190,04 337,84 819,77 122,47 168,92 512 Banque 1 751,76 Paiement des charges sociales 3.4 L entreprise doit supporter les charges de personnel, c est-à-dire : Charges de personnel (3 951,55) = Salaire brut (2 840,39) + Charges sociales patronales (1 111,16) 5 Se préparer aux épreuves
Partie 4 Liquidation de la TVA 4.1 TVA à décaisser = 6 237,28 1 626,80 3 541,73 = 1 068,75 euros 4.2 44571 TVA collectée 6 237,28 658 Charges diverses de gestion courante 0,25 44562 TVA déductible sur immobilisations 1 626,80 44566 TVA déductible sur ABS 3 541,73 44551 TVA à décaisser 1 069,00 Liquidation TVA de juin 4.3 15/07N 44551 TVA à décaisser 1 069,00 512 Banque 1 069,00 Chèque 789502 6