Date : Août 2004 Exercice 2.23 J ai mon voyage inc. La société J'ai mon voyage inc., une agence de voyages, a été fondée le 1 er juillet 20-0 par Madame Dodo Michel. Le 20 juin 20-3, le comptable de l'entreprise est tombé gravement malade. Pour le remplacer temporairement un teneur de livres a été engagé, mais ce dernier a peu d'expérience et il n'est pas en mesure de préparer les écritures de régularisation et de dresser les états financiers. Madame Michel fait appel à vous pour effectuer le travail de fin d'exercice nécessaire à la préparation des états financiers de son entreprise au 30 juin 20-3. Elle vous remet la balance de vérification non régularisée que le teneur de livres a préparée après avoir complété l'enregistrement des opérations et leur report au grand livre général. Vous trouverez cette balance de vérification à l annexe 1. Vous disposez des renseignements supplémentaires suivants: 1. Le 30 juin 20-3, il y avait 600 $ de fournitures de bureau en stock. 2. Immobilisations - Le bâtiment a été acquis le 1 er juillet 20-0. - Le solde du compte «Matériel roulant» comprend le coût d'une automobile (16 000 $) acquise le 1 er juillet 20-0. Le 1 er janvier 20-3, cette automobile a été offerte en échange d'une automobile neuve. Le prix d'achat de ce nouveau véhicule a été établi à 25 000 $. En plus de l'automobile donnée en échange, on a dû débourser un montant de 18 000 $ pour acquérir le nouveau véhicule. Aucune écriture n'a été inscrite aux livres pour comptabiliser cette transaction. - Le compte «Mobilier de bureau et équipement» comprend 10 000 $ de mobilier acheté le 1 er juillet 20-0 ainsi qu'une somme de 2 000 $ relative à un télécopieur acheté le 1 er avril 20-3. - L'entreprise amortit ses immobilisations de la façon suivante: Taux Méthode Bâtiment À déterminer linéaire Matériel roulant 25 % linéaire Mobilier de bureau 20 % dégressif 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1
3. La seule opération comptabilisée au compte «Taxes» se rapporte à la facture de taxes foncières couvrant la période du 1 er octobre 20-2 au 30 septembre 20-3. 4. Le compte «Placement temporaire» comprend des actions achetées le 1 er mars 20-3 de la corporation publique Air Libre inc. Madame Michel entend bien vendre ces actions dans les prochains jours du fait de leur baisse de valeur. Au 30 juin 20-3, la valeur boursière de ces actions s'établissait à 2 500 $ au total. 5. L'examen des polices d'assurances et des registres comptables vous permet de dégager les faits suivants: Prime Période couverte Date de paiement a) Inscrit au compte «Assurances»: - Responsabilité 600 $ 1 er avril 20-3 1 er avril 20-3 au 1 er avril 20-5 b) Inscrit au compte «Assurances payées d'avance»: - Feu, vol, vandalisme 1 800 $ 1 er oct. 20-2 1er oct. 20-2 au 1 er oct. 20-5 - Feu, vol, vandalisme 200 $ 1 er juillet 20-2 15 nov. 20-1 au 1 er octobre 20-2 6. Au cours de l'exercice, l'entreprise a déboursé les sommes suivantes relativement à la publicité: Date du débours Date de publication Montant déboursé --Journal Scoop 1er juillet 20-2 Chaque samedi du 1 er juillet 20-2 au 30 juin 20-3 3 600 $ -- Revue Club Sun 28 juin 20-3 15 juillet 20-3 500 $ Le solde du compte «Publicité payée d'avance» que montre la balance de vérification au 30 juin 20-3 est relatif à une annonce qui a été publiée le 14 juillet 20-2 dans la revue Club Sun. 7. L'entreprise a acquis le 31 août 20-2 des obligations de la ville de Montréal portant un intérêt annuel de 9 % payé semestriellement le 31 août et le 28 février. 8. Le 1 er décembre 20-0 l'entreprise a acheté 500 actions ordinaires de la corporation Beau Ciel inc. à un prix unitaire de 10 $. Depuis la date d'achat, les actions de Beau Ciel inc. ont perdu de la valeur et se chiffraient à 4 000 $ au 30 juin 20-3. Le 15 juin 20-3, Beau Ciel inc. a déclaré un dividende de 0,50 $ par action ordinaire à tous les actionnaires inscrits à cette date. Ce dividende sera payé un mois après sa déclaration. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2
9. L'entreprise a toujours payé les intérêts sur l'hypothèque aux dates prévues, soit le 31 janvier et le 31 juillet. Le capital est remboursable aux mêmes dates et se chiffre à 1 500 $ par versement. 10. En plus de Madame Michel, l'entreprise emploie un agent de voyages, M. Med. La rémunération de cet agent est fonction d'une commission calculée à raison de 10 % de ses ventes réalisées à la fin d'un mois. La commission est payée le 15 de chaque mois pour les ventes du mois précédent. Les ventes comptabilisées pour le dernier mois de l'exercice et qui ont été effectuées par M. Med sont de 25 000 $. Ces ventes comprennent un dépôt de 1 000 $ reçu d'un client pour un voyage d'affaires qu'il effectuera seulement en août 20-3. Le contrat relatif à ce voyage n'a pas encore été préparé par l'entreprise. 11. Madame Michel estime que la provision pour créances douteuses sera égale au même montant que l'exercice précédent. De plus, elle vous informe qu'aucun compte a été radié pendant l'exercice et qu'il n'est pas nécessaire d'en radier en fin d'exercice. 12. Madame Michel vous remet les factures suivantes reçues en juillet 20-3 et qui n'ont pas été enregistrées aux livres. Fournisseur Montant Explications Bell Canada 500 $ Téléphone du 15 juin 20-3 au 15 juillet 20-3 Journal Scoop 450 $ Publicité pour le mois de septembre 20-3 Hydro-Québec 1 000 $ Électricité pour la période du 16 mai 20-3 au 15 juillet 20-3 L.A. Avocat 500 $ Honoraires professionnels relativement à des services rendus à l'entreprise en juin 20-3 Travail à faire: 1. Comptabilisez, sans explication, les écritures de régularisation nécessaires au 30 juin 20-3. 2. Préparez une balance de vérification régularisée au 30 juin 20-3. 3. Préparez les états financiers de J'ai mon voyage inc.. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3
ANNEXE 1 J'AI MON VOYAGE INC. BALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE AU 30 JUIN 19-3 Petite caisse 100 $ Encaisse 2 700 Comptes clients 112 500 Provision pour créances douteuses 6 500 $ Assurance payée d'avance 2 000 Publicité payée d'avance 400 Placement temporaire 3 000 Terrain 15 000 Bâtiment 140 000 Amortissement cumulé - Bâtiment 14 000 Mobilier de bureau et équipement 12 000 Amortissement cumulé - Mobilier de bureau et équipement 3 600 Matériel roulant 16 000 Amortissement cumulé - Matériel roulant 8 000 Placement - Obligations (Ville de Montréal) 24 000 Placement - Actions Beau Ciel inc. 5 000 Comptes fournisseurs 92 300 Hypothèque à payer - 12 % 60 000 Capital-actions 100 Bénéfices non répartis 100 060 Ventes 454 800 Intérêts - produits 1 440 Coût des voyages vendus 301 200 Salaires et commissions 62 500 Téléphone 4 500 Publicité 4 100 Honoraires professionnels 1 280 Intérêts sur hypothèque 4 320 Taxes 3 800 Assurances 600 Entretien et électricité 7 100 Fournitures de bureau 2 500 Frais de représentation 3 000 Divers 600 Dividendes 5 000 Impôts 7 600 740 800 $ 740 800 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4
Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.23 J ai mon voyage inc. 1. Écritures de régularisation 1. Fournitures Stock de fournitures de bureau 600 $ @ Fournitures de bureau 600 $ 2. Immobilisations a) Bâtiment Dotation à l'amort. - Bâtiment 7 000 $ @ Amort. cumulé - Bâtiment 7 000 $ - Solde du compte Amort. cumulé au 30/06/-3 avant régularisation = 14 000 $ = Amortissement prise en charge pour 2 ans soit (1/7/-0 au 30/6/-2) - Donc amortissement annuel = 7 000 $ (14 000 $/2 ans) b) Matériel roulant 1/1/-3 : Échange de l'ancienne automobile: Coût 16 000 $ Ms: - Amort. cumulé au 30/06/-2 (8 000) - Dotation à l'amortissement cumulé (20-3) 1/7/-2 au 1/1/-3 = 16 000 X 25 % X 6/12 (2 000) Valeur comptable nette 6000 $ Valeur d'échange obtenue (25 000-18 000) (7 000) Gain sur disposition d'actif 1 000 $ Écritures: Dotation à l'amortissement - Matériel roulant 2 000 $ @ Amortissement cumulé - Matériel roulant 2 000 $ Matériel roulant (nouvelle automobile) 25 000 $ Amort. cumulé - Matériel roulant (8 000 + 2 000) 10 000 $ @ Matériel roulant (ancienne) 16 000 $ Encaisse 18 000 $ Gain sur disposition d'actif 1 000 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5
Dotation à l'amortissement - Matériel roulant @ Amortissement cumulé - Matériel roulant 3 125 $ 3 125 $ (25 000 x 25 % x 6/12) c) Mobilier de bureau et équipement Plus: 1. Mobilier acheté le 1/7/-0 10 000 $ Moins: Amort. cumulé - Mob. de bureau et équipement 3 600 Valeur comptable 6 400 $ Dotation à l'amortissement (6 400 x 20 %) 1 280 $ 2) Achat d'un télécopieur le 1/4/-3: Coût 2 000 $ Dotation à l'amortissement (2 000 x 20 %) x 3/12 100 $ Total de la dotation à l'amortissement - cumulé Mobilier de bureau et équipement (1 280 $ + 100 $) 1 380 $ Dotation à l'amort. - Mob. de bureau et équipement 1 380 $ @ Amortissement cumulé - Mob. de bureau et équipement 1 380 $ 3. Taxes Taxes payées d'avance 950 $ @ Taxes (3 800 x 3/12) 950 $ 4. Placements temporaires Perte relative à la dévaluation d un placement 500 $ @ Placement temporaire 500 $ 5. Polices d'assurances Objet - Responsabilité - Feu, vol, vandalisme - Feu, vol, vandalisme Total Solde aux livres Prime 600 $ 1 800 $ 200 $ Période couverte 1/04/-3 au 1/04/-5 1/10/-2 au 1/10/-5 1/07/-2 au 1/10/-2 Assurances charges 3/24 x 600 = 75 $ 9/36 x 1800 = 450 $ = 200 $ 725 $ 600 Assurances payées d'avance 21/24 x 600 = 525 $ 27/36 x 1800 = 1350 $ = 0 1 875 $ 2 000 Ajustement + 125 $ - 125 $ Assurances 125 $ @ Assurances payées d'avance 125 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6
6. Publicité Date Date de Publicité Publicité Débours publication Débours Charges Payées d'av. - Journal Chaque samedi Scoop 01/07/-2 du 01/07/-2 au 30/06/-3 3 600 $ 3 600 $ - Revue Club Sun 28/06/-3 15/07/-3 500-500 $ - Revue Club Sun 14/07/-2 400 400 -- Total 4 000 $ 500 $ Solde aux livres 4 100 400 Ajustement - 100 $ + 100 $ Publicité payée d'avance 100 $ @ Publicité 100 $ 7. Obligations Intérêts à recevoir 720 $ @ Intérêts - Produits 720 $ (24 000 x 9 % x 4/12) (1 er mars au 30 juin) 8. Actions Beau Ciel inc. 15/06/-3 : Déclaration d'un dividende par Beau Ciel inc. de 0,50 $/act. ordinaire payable le 15/07/-3 Dividende revenant à J'ai mon Voyage inc. 500 act. ord. x 0,50 $/act. = 250 $ Dividendes à recevoir 250 $ @ Dividendes - Produits 250 $ Note: Aucune dévaluation du placement requise car il ne s'agit pas d'une baisse de valeur permanente et il s agit d un placement à long terme. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 7
9. Hypothèque Dernière date de paiement des intérêts : 31/1/-3 Intérêts à payer au 30/6/-3: 60 000 $ x 12 % x 5/12 = 3 000 $ Intérêts sur hypothèque 3 000 $ @ Intérêts à payer 3 000 $ 10. Voyage et commissions - agent de voyage a) Dépôt reçu sur un voyage futur : 1 000 $ Le produit généré par ce voyage ne sera réalisé qu'au prochain exercice. La somme reçue ne représente qu'un dépôt, il s'agit donc d'un produit perçu d'avance et non d'une vente réalisée pour l'exercice courant. Ventes 1 000 $ @ Produit perçu d'avance 1 000 $ b) Commissions - agent de voyage Ventes du mois de juin 19-3 25 000 $ Moins : Dépôt reçu (1 000) Ventes réelles 24 000 $ Commissions payables le 15/7/-3 (10 % x 24 000 $) 2 400 $ Salaires et commissions 2 400 $ @ Commissions à payer 2 400 $ 11. Aucune écriture Car la provision pour créances douteuses n'a pas à être régularisée et aucun client n'a à être radié en fin d'exercice. 12. Factures reçues en juillet 19-3 Dettes et charges relatives au 30/6/-3: - Bell Canada: 500 $ x 15/30 = 250 $ - Journal Scoop (publicité septembre 19-3) - - Hydro - Québec : 1 000 $ x 45/60 750 - L.A. Avocat 500 1 500 $ Téléphone 250 $ Entretien et électricité 750 $ Honoraires professionnels 500 $ @ Fournisseurs 1 500 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 8
2. J'AI MON VOYAGE INC. BALANCE DE VÉRIFICATION RÉGULARISÉE AU 30 JUIN 20-3 DT CT Petite caisse 100 $ Encaisse 15 300 $ Comptes clients 112 500 Provision pour créances douteuses 6 500 Assurance payée d'avance 1 875 Publicité payée d'avance 500 Placement temporaire 2 500 Terrain 15 000 Bâtiment 140 000 Amortissement cumulé - Bâtiment 21 000 Mobilier de bureau et équipement 12 000 Amortissement cumulé - Mobilier de bureau et équipement 4 980 Matériel roulant 25 000 Amortissement cumulé - Matériel roulant 3 125 Placement - Obligations (Ville de Montréal) 24 000 Placement - Actions Beau Ciel inc. 5 000 Comptes fournisseurs 93 800 Hypothèque à payer - 12 % 60 000 Capital-actions 100 Bénéfices non répartis 100 060 Ventes 453 800 Intérêts - produits 2 160 Coût des voyages vendus 301 200 Salaires et commissions 64 900 Téléphone 4 750 Publicité 4 000 Honoraires professionnels 1 780 Intérêts sur hypothèque 7 320 Taxes 2 850 Assurances 725 Entretien et électricité 7 850 Fournitures 1 900 Frais de représentation 3 000 Divers 600 Impôt s 7 600 Stock de fournitures 600 Dotation à l'amortissement - bâtiment 7 000 Dotation à l'amortissement - Matériel roulant 5 125 Gain sur disposition d'actif 1 000 Dotation à l'amortissement - Mobilier de bureau et équipement 1 380 Taxes payées d'avance 950 Perte relative à la dévaluation d'un placement 500 Intérêts à recevoir 720 Dividendes à recevoir 250 Dividendes - Produit 250 Intérêts à payer 3 000 Produits perçu d'avance 1 000 Commissions à payer 2 400 Dividendes 5 000 768 475 $ 768 475 $ Note: Les comptes en caractère gras ne figurent pas dans la balance de vérification non régularisée du 30/6/-3. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 9
3.États financiers J'AI MON VOYAGE INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 20-3 Ventes 453 800 $ Coût des voyages vendus 301 200 Bénéfice brut 152 600 Frais de vente et d'administration Salaires et commissions 64 900 $ Honoraires professionnels 1 780 Entretien et électricité 7 850 Assurances 725 Fournitures 1 900 Publicité 4 000 Taxes 2 850 Téléphone 4 750 Frais de représentation 3 000 Dotation à l'amortissement: - Bâtiment 7 000 - Matériel roulant 5 125 - Mobilier de bureau et équipement 1 380 - Divers 600 (105 860) Bénéfice d exploitation 46 740 Autres produits Gain sur disposition d'actif 1 000 Intérêts - produits 2 160 Dividendes 250 3 410 Autres charges Intérêts sur hypothèque 7 320 Perte relative à la dévaluation d'un placement 500 (7 820) Bénéfice avant impôts 42 330 Impôts (7 600) Bénéfice net 34 730 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 10
J'AI MON VOYAGE INC. BILAN AU 30 JUIN 20-3 Actif Actif à court terme Petite caisse 100 $ Clients 112 500 $ Moins : Provision pour créances douteuses (6 500) 106 000 Placement temporaire (valeur boursière : 2 500 $) 2 500 Stock de fournitures 600 Dividende à recevoir 250 Intérêts à recevoir 720 Assurances payées d'avance 1 875 Publicité payée d'avance 500 Taxes foncières payées d'avance 950 113 495 $ Placements Obligations - Ville de Montréal 24 000 Actions - Beau Ciel inc. 5 000 29 000 Immobilisations Terrain 15 000 Bâtiment 140 000 $ Moins : Amortissement cumulé (21 000) 119 000 Matériel roulant 25 000 Moins : Amortissement cumulé (3 125) 21 875 Mobilier de bureau et équipement 12 000 Moins: Amortissement cumulé (4 980) 7 020 162 895 305 390 $ Passif Passif à court terme Emprunt bancaire 15 300 $ Fournisseurs 93 800 Intérêts à payer 3 000 Commissions à payer 2 400 Produit s perçus d'avance 1 000 Portion à court terme de l'hypothèque à payer 3 000 118 500 $ Passif à long terme Hypothèque à payer 60 000 Moins : Portion à court terme (2 x 1500 $) (3 000) 57 000 175 500 Avoir de l actionnaire Capital-actions 100 Bénéfices non répartis 129 790 129 890 305 390 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 11
J'AI MON VOYAGE INC. ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 20-3 Bénéfices non répartis au 1 er juillet 20-2 100 060 $ Plus : Bénéfice net 34 730 134 790 Moins : Dividendes (5 000) Bénéfices non répartis au 30 juin 20-3 129 790 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 12