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SOMMAIRE. LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTAT. Exercice 1 CORRIGES Exercice CORRIGES Exercice 3 Exercice 4 CORRIGES LES JOURNAUX AUXILIAIRES.
EXERCICE 1 Une entreprise commerciale est créée le 1er mars par les apports des associés 740 000, grâce à cet apport ils investissent dans des constructions pour 10 000, matériels de transport 100 000, mobiliers 8 000, avoir en banque 40 000. Etablir le bilan de création de cette entreprise, puis continuer avec les opérations de mars. 31/03/N Débit Crédit ACTIF PASSIF Actif immobilisé : Capitaux propres =740 000 Résultat Bénéfice + = 15 700 Perte - Situation nette =755 700 Immobilisations incorporelles Dettes>1an Brevets =145 000 Immobilisations corporelles Dettes <1an : Constructions =10 000 Fournisseurs =160 000 Mat. de transport =100 000 Personnels rémunérations dues Mobilier = 8 000 Fiscales et sociales Mat. de bureaux = 13 500 Immobilisations financières Total dettes..=160 000 Caution..= 800 Actifs circulants : S tocks Créances clients =10 000 Banque. =40 000-10 000-800 - 13 500-4 300-145 000-0 000 + 80 000 =86 400 Caisse = 10 000 TOTAL GENERAL.. = 915 700 TOTAL GENERAL = 915 700 Emplois Ressources 03
LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTA. En mars sont effectuées les opérations suivantes : le mars retrait de la banque pour alimenter la caisse 10 000, le 4 mars versé par chèque bancaire des cautionnements divers 800, le 10 mars achat de matériels de bureau 13 500, règlement par chèque bancaire, achats de fournitures de bureau 4 300, règlement par chèque, le 1 mars achats de marchandises, règlement à 30 jours au fournisseur 160 000, le 5 mars achat d un brevet de fabrication, règlement par chèque 145 000, le 6 mars vente de marchandises 00 000, règlement 80 000 par chèque le reste à crédit, le 8 mars paiement des salaires 0 000 par chèque. Présenter le bilan et le compte de résultat à la fin du mois de mars. Débit Crédit CHARGES PRODUITS Charges d exploitation Produits d exploitation Fournitures de bureau : = 4 300 Ventes = 00 000 Salaires : = 0 000 Marchandises : = 160 000 Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Total charges = 184 300 Total produits = 00 000 SC bénéfice + = 15 700 SD perte + = TOTAL GENERAL = 00 000 TOTAL GENERAL = 00 000 Banque Capitaux Débit + Crédit - débit - crédit + 40 000 10 000 740 000 80 000 0 000 SC 740 000 800 13 500 4 300 145 000 48 000 195 600 SD 86 400 TG 48 000 48 000 04
EXERCICE LERY et BERNE sont associés et exploitent un cabinet de radiologie. Dresser le bilan au 31/ 1/ N. Leur local vaut 400 000, un emprunt à long terme de 00 000, banque 150 000, la caisse 14 000, matériel 180 000. Une partie de ce matériel 0 000 n est pas encore payée. Les cotisations à verser à la sécurité sociale sont de 4 000. Quelques clients n ont pas encore réglé leurs radios 000. L apport total initial des associés était de 1, 5 fois l emprunt bancaire. 31/1/N ACTIF PASSIF Actif immobilisé : Capitaux propres =300 000 Immobilisations corporelles Résultat Local =400 000 Bénéfice + = 000 Matériel =180 000 Perte - Situation nette =5 000 Actif circulant : Dettes>1an =00 000 Créances clients = 000 Banque = 150 000 Dettes <1an : Caisse = 14 000 Fournisseurs = 0 000 Personnels rémunérations dues Fiscales et sociales = 4 000 Total dettes =4 000 TOTAL GENERAL =746 000 TOTAL GENERAL =746 000 Le 03/01/N+1, BERNE rembourse une partie de l emprunt 0 000 et verse des intérêts 10 000 par chèque, le 4 janvier Gilles paye sa radio effectuée le 15/1/N 40 par chèque, le 09/01 LERY achète chez son fournisseur des liquides de développement des radios 940 payable dans 30 jours, le 10/01 BERNE verse des salaires par chèques de 3 500, le 1/01 arrive un avis d impôts à payer le 15/ 0/ N+1, 000. Vous travaillerez la partie double sur 5 compte en T : banque, dettes fiscalessociales, D>1an, créances clients, dettes frs. 05
ACTIF PASSIF Actif immobilisé : Capitaux propres =300 000 Immobilisations corporelles Résultat Local = 400 000 Bénéfice + =05 560 Matériel = 180 000 Perte - Situation nette =505 560 Actifs circulants : Dettes>1an =180 000 Créances clients = 1 580 Banque = 116 90 Dettes <1an : Caisse = 14 000 Fournisseurs = 0 940 Personnels rémunérations dues Fiscales et sociales = 6 000 Total dettes... =06 940 TOTAL GENERAL...=71 500 TOTAL GENERAL... =71 500 En y reportant les sommes initiales. Vous inscrirez dans le Bilan les soldes de ces 5 comptes, et l équilibrerez. CHARGES PRODUITS Charges d exploita tion Produits d exploitation liquide de développement : = 940 Ventes salaires : = 3 500 impôts : = 000 Charges financières Produits financiers Intérêts : = 10 000 Cha rges exceptionnelles Produits exceptionnels Total charges... = 16 440 Total produits... = SC bénéfice +... = SD perte +... = 16 440 TOTAL GENERAL... = 16 440 TOTAL GENERAL... = 16 440 Banque Dettes fiscales et sociales Dettes >1 an Débit + Crédit - Débit - Crédit+ Débit - Crédit+ 150 000 0 000 4 000 0 000 00 000 40 10 000 000 3 500 6 000 SC 180 000 150 40 33 500 SD 116 90 SC 6 000 Créances clients Dettes fournisseurs Débit+ Crédit - Débit - Crédit+ 000 40 0 000 940 SD 1 580 SC 0 940 06
EXERCICE 3 Achat de marchandises à crédit 800, achat de matériels 500 par chèque, achat de fournitures de bureau en espèces 500, vente au comptant contre espèces 1 000, vente à crédit 1 500, achat d un matériel de transport par chèque 5 000, achat d emballages commerciaux à crédit 850, règlement de la facture d eau par chèque 00, achat d un mobilier par chèque 3 000, règlement des notes de restaurant par chèque 50. EXERCICE 4 Achat à crédit de marchandises 8 50, achat de marchandises contre chèque 700, enregistrement du salaire du mois 1 584, reçu avis d imposition 90, reçu facture de l électricien pour travaux effectués 930, payé en espèces des frais de transports 103, achat de timbres poste en espèces 80, vente de marchandises à crédit 3 00, vente de marchandises contre espèces 4 840, encaissement d un loyer en espèces 5 000. 07
EXERCICE 3 : Equilibrer le CR à partir des comptes en T soldés 607 401 651 D + Ach. March. C - D - Dettes Fourn. C+ D+ Miss Recept C - 800 800 50 SD 800 850 SD 50 SC 1 650 51 18 606 D + Banque C - D+ Mat. transp. C - D + Ach. Embal. C - SC 58 0 500 5 000 850 5 000 SD 5 000 SD 850 00 3 000 50 183 184 6061 D + Matériels C - D + Mobiliers C - D+Ach. Non Stockés C - 500 3 000 00 SD 500 SD 3 000 SD 00 530 60 5 707 D + Caisse C- D + Ach. Fourn. C - D - Vtes C+ 1 000 500 500 1 000 SD 500 SD 500 1 500 SC 500 411 D+ Clients C - 1 500 SD 1 500 08
CHARGES PRODUITS Charges d exploitation Produits d exploitation Achat de marchandises : = 800 Ventes = 500 Achat d emballage : = 850 Achat non stockés : = 00 Achat de fournitures : = 500 Missions Réceptions : = 50 Charges financières Produits financiers Charges exce ptionnelles Produits exceptionnels Total charges... = 870 Total produits... = 500 SC bénéfice +... = SD perte +... = 370 TOTAL GENERAL... = 870 TOTAL GENERAL... = 870 09
EXERCICE 4 : Equilibrer le compte de résultat à partir des comptes en T soldés 607 401 51 D+ Achat march. C - D- Fournisseurs C+ D + Banque C - 8 50 8 50 700 700 930 SC 700 SD 8 950 SC 9 1 80 41 6411 447 D - Pers. Rém. Dues C+ D+ Rém. Pers. C - D - Autres impôts C+ 1 584 1 584 90 SC 1 584 SD 1 584 SC 90 631 641 615 D + Impôts C - D+ Transport/Ach. C - D + Entretien/réparat C- 90 103 930 SD 90 SD 103 SD 930 530 66 707 D + Caisse C - D + Frais postaux C - D - Ventes march. C+ 4 840 103 80 3 00 5 000 80 SD 80 4 840 9 840 183 SC 8 040 SD 9 657 411 7083 D + Clients C- D - Location diverses C+ 3 00 5 000 SD 3 00 SC 5 000 10
CHARGES PRODUITS Charges d exp loitation Produits d exploitation Achat de marchandises : = 8 950 Ventes = 8 040 Salaires : = 1 584 Location diverse : = 5 000 Impôts : = 90 Transport/Achats : = 103 Entretien/réparations : = 930 Frais postaux : = 80 Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Total charges... = 1 567 Total produits... = 13 040 SC bénéfice +... = 473 SD perte +... = TOTAL GENERAL... = 13 040 TOTAL GENERAL... = 13 040 11
LES JOURNAUX AUXILIAIRES Il s agit pour une entreprise d enregistrer au jour le jour les opérations ayant affecté un compte. EXEMPLE : Le compte banque, le compte caisse, le compte fournisseur (1 journal pour chaque fournisseur). EXERCICE Enregistrer les opérations qui ont affecté le compte caisse : 1/ 0 - > solde à nouveau du compte caisse - > 3 600 - > factures ventes recette du jour - > 9 300 / 0 - > factures achats de marchandises - > 10 780 - > recettes de la journée - > 7 00 3/ 0 - > achat de timbres poste - > 1 50 - > achat d un mobilier - > 410 - > acompte au fournisseur RIBES - > 4 000 - > recettes du jour - > 8 980 Analyser ces opérations dans le compte caisse seulement. N 530 Caisse DATES LIBELLES D + C - SOLDES Solde à nouveau 3 600 3 600 1/0 Factures ventes 9 300 1 900 /0 3/0 Factures achats Rec ette journée Achat timbres - poste Achat mobilier Acompte RIBES Recette journée 7 00 8 980 10 780 10 9 30 1 50 410 4 000 8 070 5 660 1 660 10 640 Opération Banque 51 : 1/0 -> solde débiteur -> 60 400 /0 -> remise chèques clients -> 9 100 4/0 -> chèque n 9101 au fournisseur LEGAL -> 11 450 5/0 -> chèque du client LAVY -> 4 360 -> ch. N 910 loyer commercial -> 500 8/0 -> ch. N 9103 au fournisseur GENT -> 9 400 10/0 -> achat march. Au comptant ch. n 9104 -> 19 000 -> virement du client SERU -> 6 70 1/0 -> factures ventes de 50 à 59 au comptant -> 8 540 14/0 -> retrait espèces ch. n 9105 -> 8 500 -> ch. n 9106 au fournisseur GENT -> 16 000 1
LES JOURNAUX AUXILIAIRES N 51 Banque DATES LIBELLES D + C - SOLDES 1/0 Solde débi teur 60 400 60 400 /0 Remise chèques 9 100 89 500 clients 4/0 Ch. n 9101 à LEGAL 11 450 78 050 Ch. LAVY 4 360 8 410 5/0 Ch. 910 loyer 500 79 910 commercial 8/0 Ch. 9103 à GEN 9 400 70 510 Achat march. Ch. 9104 19 000 51 510 10/0 Virement client SER U 6 70 58 30 1/0 Factures ventes de 50 à 59 14/0 Retrait espèces ch. 9105 Ch. 9106 à GENT 8 540 86 770 8 500 78 70 16 000 6 70 Opération ayant affecté le compte client LARCHE : 1/0 -> solde débiteur LARCHE -> 4 360 /0 -> facture vente 30 (vente marchandises) -> 8 430 5/0 -> Ch. n 485 -> 4 360 10/0 -> retour marchandises facture avoir n 37 -> 1 170 13/0 -> facture vente n 60 (vente marchandises) -> 9 100 15/0 -> facture avoir n 41 remise exceptionnelle -> 750 17/0 -> ch. de LARCHE pour solde. N 411 LARCHE DATES LIBELLES D + C - SOLDES 1/0 Solde débiteur 4 360 4 360 /0 Facture vente 30 8 430 1 790 5/0 Ch. 485 4 360 8 430 10/0 Retour March. 1 170 7 60 Avoir 37 13/0 Facture vente 60 9 100 16 360 15/0 Avoir 41 remise 750 15 610 excep. 17/0 Ch. LARCHE pour 15 610 0 solde 13
LES JOURNAUX AUXILIAIRES Opérations sur le compte GENT : 1/0 -> solde créditeur -> 14 30 4/0 -> facture achat n 9 -> 11 440 8/0 -> Ch. n 9103 -> 9 400 9/0 -> facture achat n 93 -> 8 100 10/0 -> retour marchandises facture avoir -> 80 14/0 -> Ch. n 9106 -> 16 000 401 fournisseur GENT DATES LIBELLES D - C + SOLDES 1/0 Solde créditeur 14 30 14 30 4/0 Fact. Ach. 9 11 440 5 760 8/0 Ch 9103 9 400 16 360 9/0 Fact. Ach. 93 8 100 4 460 10/0 Retour March. 80 180 Fact. Avoir 14/0 Ch. 9106 16 000 6 180 Opérations sur le compte fournisseur BUREAU STOCK: /10 -> achat matériel de bureau d occasion facture n 103 -> 00 8/10 -> révision matériel de bureau facture n 109 -> 50 14/10 -> souche ch. n 3107 pour Bureau Stock -> 450 15/10 -> commande photocopieurs bon de commande n 660 -> 45 000 0/10 -> livraison photocopieurs 3/10 -> réception facture photocopieurs remise % -> 44 100 règlement facture : 30 % au comptant, 30 % à 30 jours et le reste à 90 jours 5/10 -> souche ch. n 313 à déterminer 30/10 -> reprise par Bureau Stock de divers mobiliers -> 500 401 BUREAU STOCK DATES LIBELLES D - C + SOLDES /10 Achat fact. 103 00 00 8/10 Révision fact. 50 450 109 14/10 Souche 3107 450 0 3/10 Facture 44 100 44 100 photocopieurs 5/10 Souche 313 13 30 30 870 30/10 Reprise mobiliers 500 8 370 14
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