14-15 octobre 2010 - Parc Expo RENNES Aéroport - Bruz Déterminer le seuil de rentabilité de votre entreprise Animé par : Yvon SAINTILAN, Expert-Comptable Cabinet SAINTILAN à Quéven
1. Définition : ou point mort ou encore chiffre d affaires critique ( " break even point " ) est le volume ou la valeur des ventes à partir duquel (ou laquelle ) une activité est rentable, la totalité des coûts étant couverte par le produit des ventes obtenues. L indice d efficience est le % du chiffre d affaires réalisé au-delà du seuil de rentabilité.
1. Définition (suite) : Les charges sont séparées en: charges fixes (dont le montant reste identique quelque soit le niveau d activité ou qui varient par paliers) charges variables (qui varient en fonction du niveau d activité) Le point mort se repère par la couverture par les ventes de la totalité des charges fixes et variables correspondant à ce volume vendu. Au point mort, le résultat est nul ou à l équilibre. Le bénéfice se situe au delà grâce à un chiffre d affaires supérieur.
2. Hypothèses : * Le raisonnement se limite à une période courte * Les éléments de charges variables et fixes sont stables pour la période considérée. * Les prix de ventes sont figés pour la période considérée. * Les problèmes de trésorerie sont négligés * Les volumes produits sont intégralement vendus * Les économies d échelle sont négligées * Il est fonction de la qualité des informations comptables et financières fournies
3. La formulation mathématique : C: coût total v : coût unitaire variable F : charges fixes p : prix de vente unitaire q : quantité vendue V: Chiffre d affaires C=v * q +F et V= p * q ; V= C ou V-C=0 en quantité q= F / (p- v ) en valeur V = F/ (p-v )/p
4: Le schéma d un compte de résultat: Chiffre d affaires réalisé - Charges variables = Marge sur coût variable
4: Le schéma d un compte de résultat (suite): Chiffre d affaires réalisé - Charges variables = Marge sur coût variable - Charges fixes = Résultat net =========
Chiffre d'affaires cumulé Charges variables Marge sur coût variable Charges fixes Total des charges Résultat net Janvier 7,0 4,2 2,8 30,0 34,2-27,2 Février 14,0 8,4 5,6 30,0 38,4-24,4 Mars 22,0 13,2 8,8 30,0 43,2-21,2 Avril 32,0 19,2 12,8 30,0 49,2-17,2 Mai 43,0 25,8 17,2 30,0 55,8-12,8 Juin 53,0 31,8 21,2 30,0 61,8-8,8 Juillet 63,0 37,8 25,2 30,0 67,8-4,8 Août 67,0 40,2 26,8 30,0 70,2-3,2 Septembre 75,0 45,0 30,0 30,0 75,0 0,0 Octobre 83,0 49,8 33,2 30,0 79,8 3,2 Novembre 92,0 55,2 36,8 30,0 85,2 6,8 Décembre 100,0 60,0 40,0 30,0 90,0 10,0
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre 120,0 100,0 80,0 60,0 40,0 20,0 0,0 Chiffre d'affaires cumulé Charges variables Marge sur coût variable Charges fixes Total des charges Résultat net -20,0-40,0
5. Application concrète : * Les produits vendus = chiffre d affaires proportionnel aux quantités vendues. * Charges fixes ou charges de structure: - Loyers - Assurances - Honoraires - Publicité - Impôts : Taxe professionnelle, Taxe véhicule société - Rémunérations des personnels de structure, ainsi que les charges sociales correspondantes. - Amortissements des immobilisations - Dépenses de R&D
5. Application concrète (suite ) : * Charges Variables : - Matières premières de production - Salaires et charges des personnels productifs - Achats de sous-traitance - Intérim
6. Exemple : a- Une entreprise A réalise 1 produit dont le prix de vente HT est de 1,20 et de revient unitaire est de 0,80 (d où MCV 0.40 soit 33.33%), le montant de ses charges fixes est de 18 000 par an. Quel est son seuil de rentabilité? 18 000/0.40 = 45 000 articles et en valeur 45 000*1.20 = 54 000 b- Une entreprise B commercialise un produit avec un pourcentage de marge brute de 50%. Le comptable de l entreprise nous a communiqué le montant annuel des charges : - Redevances de crédit bail : 8 166 - Locations : 22 393 - Autres services extérieurs : 42 092 - Impôts et taxes : 10 563 - Frais de personnels (structure): 206 426 Soit un total de charges d exploitation de 289 640 se situe à S = 0,5*CA - 289 640 => S=289 640/0,5= 579 280
7. CONSEQUENCES : a- Atteinte du seuil de rentabilité => bénéfice Maîtrise des frais fixes, et coûts directs de production. b- Chiffre d affaires inférieur au point mort => perte * nécessité de diminuer les charges fixes en priorité * diminution des fonctions support de l entreprise, «variabiliser» les dépenses. * importance d un contrôle de gestion, sous sa forme simplifié par un tableau de bord mensuel. * Dans les entreprises en difficulté abaisser le point mort est un objectif car les charges fixes constituent des sorties de trésorerie (sauf amortissements ).
8. CONCLUSION: La connaissance du point mort est un impératif au moment de la création d une entreprise et lorsque celle-ci connaît des difficultés mais aussi tout au long de sa vie. - est un élément fondamental dans le budget d une activité, il permet de savoir à quel moment de l exercice comptable l entreprise équilibre ses charges, ou quel volume d activité est nécessaire pour dégager des résultats. - C est un outil qui permet d organiser et saturer l outil de production pour optimiser les charges fixes.