COMPTABILITÉ ET GESTION DES ACTIVITÉS Comptabilité BAC PRO - Terminale Les opérations comptables courantes 1 - Les procédures comptables dans un environnement informatisé... 3 2 - L exigibilité de la TVA sur les encaissements... 21 3 - La déclaration de TVA... 43 4 - La gestion de la trésorerie... 67 5 - Le traitement comptable de la paie... 79 Les opérations d inventaire 6 - Le suivi des immobilisations... 105 7 - Le risque clients... 119 8 - La gestion des titres financiers... 137 9 - La régularisation des charges à l inventaire... 149 10 - La régularisation des produits à l inventaire... 161 11 - Le suivi des stocks et des provisions... 175 La gestion de l entreprise 12 - Les choix financiers... 191 13 - L analyse du résultat (première partie)... 209 14 - L analyse du résultat (deuxième partie)... 227 15 - Le seuil de rentabilité... 239 16 - Le bilan... 257 17 - Le bilan fonctionnel... 275 18 - Le calcul des coûts (la comptabilité analytique)... 291 Cécile SERENNES-BEILLEVERT Patricia GALLIEN Gilles TOUBOULIC Responsable pédagogique : Monique TROCHU (IEN)
THÈME 1 Les procédures comptables dans un environnement informatisé Co m p é t e n c e s Pratiques et techniques comptables Les achats La TVA La trésorerie Connaissances associées Les procédures de l entreprise Les achats Comptabilisation des achats et des autres charges externes La TVA Le principe et les limitations du droit à déduction La trésorerie Comptabilisation des encaissements et des décaissements Cadre du travail La SAS TOM-JADE Signalétique, implantée dans le département du Cher, a pour objet social l installation d enseignes. Elle compte parmi sa clientèle de grandes entreprises privées et publiques. Vous venez d intégrer la direction administrative et financière (DAF) encadrée par Guy Charpentier. Il supervise : - le secrétariat de direction encadré par Pauline Dubord, - la comptabilité encadrée par Françoise Gautier, - la direction des ressources humaines (DRH) encadrée par Isabelle Duchemin. Vos premiers jours sont consacrés à l analyse des procédures comptables mises en œuvre dans le cadre de l environnement informatique fortement développé dans l entreprise. - 3 -
1 Les factures fournisseurs marchandises Les factures d achat de l unique fournisseur de produits d enseignes MG sont injectées directement en comptabilité par Échange de Données Informatisé. Les 2 partenaires commerciaux ont défini des protocoles informatiques communs dans le cadre de l application Démat factures. Document 1 Page-écran du système Démat Factures Document 2 Page-écran de comptabilisation d un achat - 4 -
1. Dans quel cadre la page-écran du document 1 est-elle consultée? 2. Quel est l intérêt du système? 3. Quelle est la nature de la somme comptabilisée dans le compte d achat? 4. À quel montant de la facture la somme comptabilisée dans le compte fournisseur peut-elle être associée? Quel est le délai de règlement? 5. Donnez du sens à la somme comptabilisée dans le compte de TVA. 6. Sachant que l entreprise ouvre un compte de TVA par mois, justifiez le compte de TVA mouvementé. 7. À quelle nature de document pouvez-vous rapprocher les sommes négatives? 8. Comment se présentera le mouvement comptable pour les sommes négatives? - 5 -
2 Le traitement des factures fournisseurs dans un circuit décisionnel L entreprise a fait l acquisition d une solution DOCUTECH relative à la Lecture Automatique des Documents (LAD). Cette technologie concerne les autres factures fournisseurs les plus courantes. Les factures fournisseurs sont numérisées et déployées dans le cadre du réseau. La solution DOCUTECH dispose des connecteurs intégrés vers le progiciel de gestion intégré SAP de l entreprise. Dans le cadre du workflow (circuits décisionnels entre utilisateurs du réseau) mis en place par l entreprise, les factures sont validées par signature électronique du PDF. Document 3 Écran tactile de la solution DOCUTECH Document 4 Extrait du workflow administratif de l entreprise TOM-JADE - 6 -
Document 5 Facture fournisseur intégrée dans le workflow Commentaires et traçabilité sur le présent document : Docutech a reconnu et extrait les informations suivantes le 08/02/20.. à 10 :14 Facture Orange N 11255510204 du 04/02/20.. Montant HT : 40.00 - Montant TTC : 47.84 Valeurs relues et corrigées par la Comptabilité, le 08/02/20.. à 14 :20 Facture Orange N 11255510204 du 04/02/20.. Montant HT : 40.00 - Montant TTC : 47.84 Règlement proposé au 13/02/20.. Commentaire de la Comptabilité lors du contrôle des informations : Aucun Facture transférée par la comptabilité à la Direction Financière pour validation. Facture validée par Daf, le 09/02/20.. à 10 :15 Valeurs relues et corrigées par Daf pour validation Facture Orange N 11255510204 du 04/02/20.. Montant HT : 40.00 - Montant TTC : 47.84 Règlement proposé au 13/02/20.. Commentaire de Daf pour validation : Aucun 1. Dans le workflow de l entreprise, quelle est la fonction de la personne qui numérise et ventile dans les bannettes électroniques les factures fournisseurs? 2. Par quelle solution technologique s identifie-t-elle sur le réseau? 3. Que propose la solution technologique en matière de prise de processus comptable? 4. Quel est l intérêt de cette technologie? - 7 -
5. Reconstituez le work flow de la facture Orange. Date Service Action 6. Vers quelle application la facture est-elle injectée après validation? 7. À quelle date le mouvement comptable sera-t-il généré? Certaines factures non modélisées dans le système DOCUTECH sont toujours traitées de façon traditionnelle en comptabilité. C est le cas de celles émises par le fournisseur XEROX. Document 6 Facture fournisseur Document 7 Fiche fournisseur 8. Comptabilisez la facture XEROX contrôlée par Françoise Gautier (utilisez le plan comptable général pour retrouver le compte de charge). Date N compte Débit Crédit Libellé - 8 -
3 Le traitement des frais de déplacement Les notes de frais sont validées par la DAF avant traitement comptable. Notre fournisseur MG a organisé 3 jours de présentation de sa nouvelle unité logistique implantée près de Clermont-Ferrand. Notre collaborateur, Pierre Dupuis, a représenté notre entreprise. Les frais relatifs aux déjeuners et dîners ont été pris en charge par MG. Les frais de carburant, de péage et de repas sont payés par une carte bancaire Business au nom de l entreprise, remise au collaborateur avant son départ. Le collaborateur utilise la berline 5 places, immatriculée au nom de l entreprise. Un décompte mensuel bancaire détaillé est envoyé par la banque. Les factures ne sont pas modélisées dans l application DOCUTECH et doivent à ce titre faire l objet d un enregistrement comptable standard. Document 8 Note de frais dématérialisée - 9 -
Document 9 Pièces comptables Autoroutes Paris-Rhin-Rhône Reçu N 1079069 Entrée : Villefranche sur Cher Sortie : Clermont-Barrière Réf KM : 238 Classe tarif : 1 Prix HT 15,47 TVA 19.60 % 3,03 Prix TTC 18,50 Carte n : XXXXXX61065050X Voie 6-27/11 à 8h55 SIREN : 016 250 029 RCS Dijon TVA FR33016250029 Les Chilins - 03800 GANNAT Autoroutes Paris-Rhin-Rhône Reçu N 1103060 Entrée : Clermont-Barrière Sortie : Villefranche sur Cher Réf KM : 452 Classe tarif : 1 Prix HT 15,47 TVA 19.60 % 3,03 Prix TTC 18,50 Carte n : XXXXXX61065050X Voie 1-30/11 à 16h55 SIREN : 016 250 029 RCS Dijon TVA FR33016250029 Les Chilins - 03800 GANNAT Aire du Centre de La France Autoroute A71 18200 Farges Allichamps Date : 27/11 Reçu 91821 Gas-oil Pompe 8 TTC 81,40 TVA 19.60 % 13,34 HT 68,06 Bourges RCS 382192709 Document 10 Relevé carte Business Relevé de votre carte Business Titulaire : TOM JADE SAS Date Commerce Ville Montant............ Total prélevé sur votre compte bancaire le 30/11 325,00-10 -
1. Pointez les pièces comptables avec le montant déclaré par le collaborateur sur la note de frais. 2. Afin de préparer l imputation comptable, complétez le tableau d analyse des factures. Péage 625110000 Repas 625120000 Charges TTC HT Hébergement 625130000 Gas oil 606110000 Total TVA non récupérable TVA récupérable Mois de déductibilité de la TVA : 3. Comptabilisez, au dernier jour du mois, les frais. Le compte banque 512000000 est mouvementé en contrepartie. Date N compte Débit Crédit Libellé - 11 -
4 Le contrôle des comptes de tiers et de la trésorerie Le suivi des comptes fournisseurs Les factures fournisseurs sont intégrées dans le progiciel de gestion intégré. Françoise Gautier prend connaissance d un courrier, déposé par Pauline Dubord dans sa bannette électronique. Il est émis par le fournisseur Bollhoff Otalu. Document 11 Extrait lettre de relance fournisseur Bollhoff Otalu Document 12 Page-écran du PGI - 12 -
1. Vérifiez par lettrage du compte la requête du fournisseur. 2. Afin de pouvoir rendre réponse au fournisseur, préparez le mél à l attention du directeur administratif et financier, seul habilité dans le work flow à débloquer une facture en litige (voir document 4). Chaque collaborateur de l entreprise dispose d une adresse sous le format prénom.nom@tom_jade.eu. - 13 -
La trésorerie Les opérations de trésorerie sont comptabilisées quotidiennement par consultation en ligne des relevés bancaires. La comptabilisation quotidienne limite les opérations de rapprochement bancaire à la fin du mois. Françoise Gautier a imprimé l état des mouvements de trésorerie du 30 novembre. Elle a pointé par un V les sommes déjà comptabilisées dans le compte banque de l entreprise. Document 13 Relevé bancaire du 30/11 généré au format PDF Document 14 Extrait du plan de comptes Tiers (clients et fournisseurs) : 44271A DOTC Sologne 45145D SNCF Caisse Générale 45157U RATP 45189F Masterfoods Effets de commerce : Les effets de commerce sont comptabilisés à leur création dans un compte : 40300JJMM Fournisseurs, effets à payer Jour et Mois d échéance ou 41300JJMM Clients, effets à recevoir Jour et Mois d échéance 512000000 Banque 627000000 Services bancaires - 14 -
3. Écrivez à droite de chaque somme du relevé bancaire le mot client ou fournisseur ou services bancaires. 4. Comptabilisez les mouvements non pointés (les numéros de pièces correspondent aux numéros de factures et seront recherchés en aval). Date N compte Débit Crédit Libellé - 15 -
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