Coût prévisionnel Ressources disponibles 3 600

Transcription

1 Le budget d'exploitation Fondements du contrôle de gestion

2 Définition Un budget est une prévision financière chiffrée relative à un plan d'actions, correspondant aux objectifs définis et comprenant les moyens arrêtés pour atteindre ces objectifs.

3 Partir en vacances pour se reposer, s amuser et profiter de paysages différents Projet Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles 320 Hôtel demi-pension / Repas midi & sorties 800 Location de voiture 300 Activités des enfants 300 Souvenirs 200 Photos 200 Ressources allouées Économies déjà réalisées Réserve pour autre projet Revenus espérés Dépenses courantes Gains espérés en Bourse 600 Coût prévisionnel Ressources disponibles 3 600

4 Les solutions Obtenir de meilleurs prix Projet Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles 320 Hôtel demi-pension / Repas midi & sorties 800 Location de voiture 300 Activités des enfants 300 Souvenirs 200 Photos 200 Ressources allouées Économies déjà réalisées Réserve pour autre projet Revenus espérés Dépenses courantes Gains espérés en Bourse 600 Coût prévisionnel Ressources disponibles 3 600

5 Les solutions Aménager le projet Projet Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles 320 Hôtel demi-pension / Repas midi & sorties 800 Location de voiture 300 Activités des enfants 300 Souvenirs 200 Photos 200 Ressources allouées Économies déjà réalisées Réserve pour autre projet Revenus espérés Dépenses courantes Gains espérés en Bourse 600 Coût prévisionnel Ressources disponibles 3 600

6 Les solutions Augmenter les ressources Projet Ressources allouées Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles 320 Hôtel demi-pension / Repas midi & sorties 800 Location de voiture 300 Activités des enfants 300 Souvenirs 200 Photos 200 Économies déjà réalisées Réserve pour autre projet Revenus espérés Dépenses courantes Gains espérés en Bourse 600 Emprunt Coût prévisionnel Ressources disponibles 3 600

7 Les solutions Renoncer au projet Projet Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles 320 Hôtel demi-pension / Repas midi & sorties 800 Location de voiture 300 Activités des enfants 300 Souvenirs 200 Photos 200 Ressources allouées Économies déjà réalisées Réserve pour autre projet Revenus espérés Dépenses courantes Gains espérés en Bourse 600 Coût prévisionnel Ressources disponibles 3 600

8 Règles importantes 1 2 Toute proposition budgétaire repose sur des choix et des hypothèses. Toute proposition budgétaire se traduit par des objectifs financiers et non financiers 3 Le contrôle de gestion participe à la définition de ces objectifs et au suivi des réalisations

9 Les différents budgets Budget d exploitation Budget Commercial Budget / projet Budget de trésorerie

10 Une durée habituelle de 1 an ou 18 mois ou plusieurs années pour un projet

11 La mise en œuvre de la stratégie Vision stratégique Plan à 10 ans Plan à moyen terme ANNEES N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 CA Cts de prod Résultat Budget MOIS Janvier Février Mars Avril Mai CA Frais de persmois Janvier Février Mars Avril Mai Mat. 1ères Dot. Amort. Cts Prod Résultat CA Frais de pers Mat. 1ères Dot. Amort. Cts Prod Résultat MOIS Janvier Février Mars Avril Mai CA Frais de pers Mat. 1ères Dot. Amort. Cts Prod Résultat

12 Comment s élabore le budget d une entreprise?

13 Les acteurs Les responsables de départements ou de services La direction générale Les contrôleurs de gestion

14 Les sources d'informations Internes au service le passé les standards les engagements pris études, simulations plans à 3 ou 5 ans Externes au service plans à 3 ou 5 ans budgets des autres services inflation prévue politique salariale Externes à l'entreprise : Les instituts professionnels La presse spécialisée

15 Des interdépendances Budget des ventes Budget commercial Quantités à produire Stocks pr. finis Investissements Budget de production Stocks matières Achats Main d œuvre Machines Autres coûts de production Services centraux Trésorerie

16 Des contrôles de cohérence

17 Les itérations Budget des ventes et de la distribution Budget de production Budget d'approvisionnement Budget des services généraux Budget de trésorerie Bilan prévisionnel tant que : Itérations, Contrôles de cohérence, Arbitrages - Manque de cohérence - Résultat insuffisant - Difficultés de financement Source :Bescos et al., 1995, p.167

18 Informer et responsabiliser les acteurs au travers de l organisation des suivis.

19 L organisation des suivis Centres de coûts et de recettes Budget du service commercial Chiffre d affaires Frais commerciaux Budget du service production Coût de production des produits vendus Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers

20 L organisation des suivis Centres de profit Budget du service commercial Chiffre d affaires Coût de production des produits vendus Frais commerciaux Marge prévue Budget du service production Cession interne Coût de production des produits vendus Marge prévue 0 Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers

21 L organisation des suivis Centres de profit Budget du service commercial Chiffre d affaires Coût de production des produits vendus Frais commerciaux Marge prévue Budget du service production Cession interne Coût de production des produits vendus Marge prévue Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers

22 Centres de coûts / Centres de profit Un choix d organisation