Introduction Liste des abréviations
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- Angèle Dufour
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1 Table des matières Table des matières Introduction Liste des abréviations Page III XV XVII A. Impôts du revenu et de la fortune 1 1. Impôt fédéral direct 1 2. Canton d'argovie 2 3. Canton d'appenzell Rhodes-Intérieures 4 4. Canton d'appenzell Rhodes-Extérieures 6 5. Canton de Berne 8 6. Canton de Bâle-Campagne Canton de Bâle-Ville Canton de Fribourg Canton de Genève Canton de Glaris Canton des Grisons Canton du Jura Canton de Lucerne Canton de Neuchâtel Canton de Nidwald Canton d'obwald Canton de Saint-Gall Canton de Schaffhouse Canton de Soleure Canton de Schwyz Canton de Thurgovie 40 - III -
2 22. Canton du Tessin Canton d'uri Canton de Vaud Canton du Valais Canton de Zoug Canton de Zurich 52 B. Imposition des dividendes Impôt fédéral direct Règles cantonales 55 a. Canton d'argovie 56 b. Canton d'appenzell Rhodes-Intérieures 56 c. Canton d'appenzell Rhodes-Extérieures 57 d. Canton de Berne 57 e. Canton de Bâle-Campagne 58 f. Canton de Bâle-Ville 59 g. Canton de Fribourg 60 h. Canton de Genève 60 i. Canton de Glaris 61 j. Canton des Grisons 62 k. Canton du Jura 63 l. Canton de Lucerne 63 m. Canton de Neuchâtel 65 n. Canton de Nidwald 65 o. Canton d'obwald 67 p. Canton de Saint-Gall 68 q. Canton de Schaffhouse 68 r. Canton de Soleure 69 s. Canton de Schwyz 70 - IV -
3 t. Canton de Thurgovie 71 u. Canton du Tessin 72 v. Canton d'uri 73 w. Canton de Vaud 74 x. Canton du Valais 75 y. Canton de Zoug 76 z. Canton de Zurich Tribunal Fédéral 78 C. Imposition des bénéfices de liquidation selon l'art. 37b LIFD Introduction Art. 37b LIFD: Bénéfices de liquidation Règlement sur l'imposition des bénéfices de liquidation en cas de cessation définitive de l'activité lucrative indépendante (OIBL) Circulaire n 28 de l'administration fiscale fédérale du 3 novembre a. Application de l'article 37b LIFD en cas de reprise d'une activité indépendante 80 b. Rachat fictif 80 c. Dévolution successorale L'imposition des bénéfices de liquidation dans la législation fiscale cantonale Cas pratique analysant les effets de l'imposition des bénéfices de liquidation selon l'art. 37b LIFD 81 a. Bénéfices de liquidation imposables 81 b. Imposition du rachat fictif dans la prévoyance 82 c. Imposition des bénéfices de liquidation après déduction des carences de cotisation fictive 83 d. Charge fiscale globale sur impôt fédéral direct sur les bénéfices de liquidation 83 - V -
4 e. Comparatif: Charge fiscale globale sur bénéfices de liquidation pour une imposition normale (anciennes règles d'imposition) 83 D. Imposition de prestations de la prévoyance Tour d'horizon des assurances sociales suisses Imposition des prestations en capital du pillier 2 et 3a 92 E. Imposition des assurances-vie susceptibles de rachat Impôts directs 107 a. Imposition pendant la période assurée 108 b. Imposition après la période assurée Impôts indirects 109 a. Droit de timbre sur les primes d'assurances 109 b. Impôt anticipé sur le versement des prestations en capital Mode de paiement Droit de succession 111 F. Imposition des biens immobiliers Impôt sur les gains immobiliers 113 a. Qui prélève l'impôt sur les gains immobiliers? 113 b. Quel est l'objet de l'impôt sur les gains immobiliers? 113 c. Qu'est-ce qu'une aliénation? 113 d. Quand l'imposition est-elle différée? 114 e. Par qui l'impôt est-il dû? 114 f. Calcul des gains immobiliers 115 g. Système d'imposition des cantons sur les biens immobiliers Droit de mutation 116 a. Qui prélève le droit de mutation? 116 b. Quel est l'objet du droit de mutation? 116 c. Quels sont les cas d'exonération? VI -
5 d. Par qui l'impôt est-il dû? 116 e. Sur quelle base les droits de mutation sont-ils perçus? Impôts immobiliers (fonciers) 117 a. Qui prélève les impôts immobiliers? 117 b. Qui est assujetti à l'impôt? 117 c. Sur quelle base les impôts immobiliers sont-ils perçus? Règles cantonales 118 a. Canton d'argovie 118 b. Canton d'appenzell Rhodes-Intérieures 119 c. Canton d'appenzell Rhodes-Extérieures 120 d. Canton de Berne 121 e. Canton de Bâle-Campagne 122 f. Canton de Bâle-Ville 123 g. Canton de Fribourg 126 h. Canton de Genève 127 i. Canton de Glaris 128 j. Canton des Grisons 129 k. Canton du Jura 130 l. Canton de Lucerne 131 m. Canton de Neuchâtel 132 n. Canton de Nidwald 133 o. Canton d'obwald 134 p. Canton de Saint-Gall 135 q. Canton de Schaffhouse 136 r. Canton de Soleure 138 s. Canton de Schwyz 139 t. Canton de Thurgovie 140 u. Canton du Tessin VII -
6 v. Canton d'uri 142 w. Canton de Vaud 143 x. Canton du Valais 144 y. Canton de Zoug 145 z. Canton de Zurich 145 G. Impôts sur les successions et les donations Aperçu Règles cantonales 153 a. Canton d'argovie 153 b. Canton d'appenzell Rhodes-Intérieures 154 c. Canton d'appenzell Rhodes-Extérieures 156 d. Canton de Berne 157 e. Canton de Bâle-Campagne 159 f. Canton de Bâle-Ville 161 g. Canton de Fribourg 163 h. Canton de Genève 164 i. Canton de Glaris 166 j. Canton des Grisons 168 k. Canton du Jura 169 l. Canton de Lucerne 171 m. Canton de Neuchâtel 173 n. Canton de Nidwald 175 o. Canton d'obwald 176 p. Canton de Saint-Gall 177 q. Canton de Schaffhouse 178 r. Canton de Soleure 180 s. Canton de Schwyz 182 t. Canton de Thurgovie VIII -
7 u. Canton du Tessin 184 v. Canton d'uri 186 w. Canton de Vaud 187 x. Canton du Valais 189 y. Canton de Zoug 190 z. Canton de Zurich Accords de réciprocité 194 a. Aperçu 194 b. Exemple 1: Vaud Zurich 196 c. Exemple 2: Genève Berne 198 H. Simplification du rappel d'impôt en cas de succession et dénonciation spontanée non punissable 203 I. Conventions de double imposition en matière de successions Allemagne Autriche Belgique Espagne France Italie Liechtenstein Pays-Bas Royaume-Uni (England and Wales) Suède USA 253 J. Impôts sur le revenu et sur les successions (International) OCDE: Note sur l'assistance administrative en matière fiscale 259 a. Art. 26 Modèle de convention de l'ocde (Échange de renseignements) IX -
8 b. Etat des négociations pour l'adaptation de la convention de double imposition (lors de la rédaction) Impôt libératoire Allemagne 261 a. CDI Allemagne-Suisse 261 b. Impôt sur le revenu c. Impôt sur la fortune 262 d. Impôt sur les successions et les donations Autriche 264 a. CDI Autriche-Suisse 264 b. Impôt sur le revenu c. Impôt sur la fortune d. Impôt sur les successions et les donations / Annonce de donations Belgique 267 a. CDI Belgique-Suisse 267 b. Impôt sur le revenu 2014 (exercice fiscale 2015) 267 c. Impôt sur la fortune d. Impôt sur les successions 268 d1. Région de Bruxelles 269 d2. Région Wallonne 271 d3. Région des Flandres 272 e. Impôt sur les donations 274 e1. Biens immobiliers 274 e2. Bien mobiliers 275 f. Clauses générales anti-abus Espagne 276 a. CDI Espagne-Suisse 276 b. Impôt sur le revenu X -
9 c. Impôt sur la fortune d. Impôt sur les successions et donations France 281 a. CDI France-Suisse 281 b. Impôt sur le revenu 2013 déclarés en c. Impôt sur la fortune: année 2013 et suivantes 286 c1. ISF c3. Bouclier fiscal 288 c4. Plafonnement de l'isf 288 d. Impôt sur les successions et les donations Italie 292 a. CDI Italie-Suisse 292 b. Impôt sur le revenu c. Impôt sur la fortune d. Impôt sur les successions et donations Liechtenstein 294 a. CDI Liechtenstein-Suisse 294 b. Impôt sur le revenu c. Impôt sur la fortune 295 d. Impôt de succession, impôt sur la part d'héritage et impôt sur les donations Pays-Bas 296 a. CDI Pays-Bas-Suisse 296 b. Impôt sur le revenu b1. Box b2. Box b3. Box c. Impôt sur la fortune XI -
10 d. Impôt sur les successions e. Impôt sur les donations Royaume-Uni 300 a. CDI Royaume-Uni-Suisse 300 b. Impôt sur le revenu 2014/ c. Impôt sur la fortune 303 d. Impôt sur les successions 2014/ Suède 305 a. CDI Suède-Suisse 305 b. Impôt sur le revenu b1. Impôts d'etat 305 b2. Impôts communaux 305 c. Impôt sur la fortune 305 d. Impôt sur les successions USA 306 a. CDI USA-Suisse 306 b. Impôt sur le revenu c. Impôt sur la fortune d. Impôt sur les successions et les donations K. L'accord FATCA entre la Suisse et les Etats-Unis Loi fédérale sur l'application de l'accord FATCA entre la Suisse et les Etats-Unis (Loi FATCA) (RO ) Accord entre la Suisse et les Etats-Unis d'amérique sur leur coopération visant à faciliter la mise en œuvre du FATCA Annexe I Oligations de diligence en matière d'identification et de déclaration de comptes américains et de paiement à certains établissements financiers non participants Annexe II Etablissements financiers suisses non rapporteurs et produits exemptés 352 L. Intérêts moratoires et rémunératoires XII -
11 M. Droit successoral: textes légaux Suisse 373 a. Héritiers légaux (art CCS) 373 b. Quotité disponible (art CCS) 376 c. Droit international privé des successions (art LDIP, traités d'etats) Belgique 382 a. Héritiers légaux (art CC bel.) 382 b. Quotité disponible (art CC bel.) 391 c. Droit international privé des successions (art CDIP) Espagne 397 a. Héritiers légaux (art CC esp.) 397 b. Quotité disponible (art CC esp.) 410 c. Droit international privé des successions (art. 9 al. 8 CC esp., art. 22 al. 3 LOPJ) France 429 a. Héritiers légaux (art CC fr.) 429 b. Quotité disponible (art CC fr.) 440 c. Droit international privé des successions (art. 3 et 720 CC fr., art CPC) Italie 444 a. Héritiers légaux (art CC it.) 444 b. Quotité disponible (art CC it.) 453 c. Droit international privé des successions (art LDIP) Liechtenstein 464 a. Héritiers légaux ( CCL) 464 b. Quotité disponible ( CCL) 478 c. Droit international privé des successions (art. 29 s. LDIP, 54-56b NJ) XIII -
12 7. Pays-Bas 502 a. Héritiers légaux (art. 4: 9-41 CCH) 502 b. Quotité disponible (art. 4: CCH) 539 c. Droit international privé des successions (art. 10: CCH) Suède 558 a. Héritiers légaux (chap. 1-5 ÄB) 558 b. Quotité disponible (chap. 7 ÄB) 568 c. Droit international privé des successions (chap. 1 IDL) United Kingdom (England and Wales) 578 a. Héritiers légaux (sec AEA) 578 b. Quotité disponible (sec. 1-3 I[PFD]A 1975) 588 c. Droit international privé des successions (Wills Act 1963) United States of America (California) 596 a. Héritiers légaux ( Cal.Prob.Code) 596 b. Quotité disponible ( Cal.Prob.Code) 606 c. Droit international privé des successions (REST2d Confl et , Cal.Prob.Code) Règlement en matière de successions de l'union Europeen Convention de la Haye relative à la loi applicable au trust et à sa reconnaissance 655 N. Législation relative au droit successoral suisse 2013/ O. Doctrine relative au droit successoral suisse 2013/ P. Jurisprudence relative au droit successoral suisse 2013/ Q. Autorités judiciaires et administratives cantonales en matière de succession 765 Vos interlocuteurs KENDRIS en matière de planification fiscale et successorale XIV -
![Héritiers légaux (sec. 45-52 AEA) 578 b. Quotité disponible (sec. 1-3 I[PFD]A 1975) 588 c. Droit international privé des successions (Wills Act 1963) 595 10.](/docs-images/57/7069831/images/page_12.jpg "United States of America (California) 596 a. Héritiers légaux ( 6400-6414 Cal.Prob.Code) 596 b. Quotité disponible ( 6500-6615 Cal.Prob.Code) 606 c.")
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