Examen de baccalauréat 2004, Sciences économiques et droit (partie comptabilité et gestion) (durée 4h) Matériel autorisé : calculatrice de poche Structure de l examen durée prévisible points attribués Exercice 1) Comptabilité analytique 35 5 pts Exercice 2) Analyse de bilan 30 4 pts Exercice 3) Analyse de résultat 30 3 pts Exercice 4) Clôture de comptes et établissement du bilan 30 3,5 pts Exercice 5) Journalisation 30 6 pts Exercice 6) Problèmes relatifs aux marchandises 15 2 pts Exercice 7) Réserves latentes sur stock 10 1 pt 180 24,5 pts Exercice 8) Examen de droit 60 Résultats obtenus Points obtenus : Note : Coefficient : Exercice 1) Exercice 2) Exercice 3) Exercice 4) Exercice 5) Exercice 6) Exercice 7) Sous-total X 2 Exercice 8) X 1 Moyenne Note finale de l examen écrit : Renseignements divers relatifs aux problèmes de comptabilité et gestion : Les problèmes sont indépendants les uns des autres. Vos solutions figureront directement sur les feuilles de données (dans les espaces prévus à cet effet) Baccalauréat 2004, TQG et droit 1
Exercice No 1 Comptabilité analytique d exploitation Première partie On tire les renseignements que voici de la comptabilité analytique (ce sont les chiffres effectifs) d une entreprise industrielle : - Matières premières utilisées : Fr. 300'000.-- ; - Salaires directs de fabrication : Fr. 170'000.-- ; - Section Usinage : Fr. 80'000.-- ; - Section Montage : Fr. 60'000.-- ; - Section Distribution : Fr. 70'000.-- ; - PRIMV : Fr. 650'000.-- ; - CAN : Fr. 800'000.--. 1) Calculez le coût de fabrication ; 2) Calculez ensuite le prix de revient des ventes ; 3) Déterminez enfin le résultat et ce qu il représente par rapport au CAN ; 4) Que représente la différence entre le coût de fabrication et le PRIMV? Baccalauréat 2004, TQG et droit 2
Deuxième partie Dans le prolongement de la première partie, une analyse de la consommation de matières premières a montré que selon la norme, elle aurait dû être de Fr. 280'000. au lieu de Fr. 300'000. comme l indique la comptabilité analytique. Quels sont les deux facteurs qui peuvent expliquer cette différence? Troisième partie (toujours dans le prolongement de la première partie) Vous établirez le compte de la section Usinage. Il fera apparaître les charges effectives, les charges imputées et la différence ; vous indiquerez la contrepartie de chacun des montants. Les charges imputées représentent Fr. 75'000. (soit 3000 heures à Fr. 25. Section Usinage Quatrième partie (dans le prolongement de la troisième partie) Avant le début de l exercice, il a été défini des prévisions d activité et le budget correspondant des charges pour cette section Usinage. Les chiffres suivants ont été mis en évidence : - Niveau d activité prévu : 3500 heures ; - Les charges correspondantes se présentent comme suit : Charges variables : Charges fixes : Total Fr. 28'000. Fr. 59'500. Fr. 87'000. ========== 1) Calculer le coût normal de l heure de cette section Usinage ; 2) Analyser l écart global en écart de budget et écart de volume ou d activité Baccalauréat 2004, TQG et droit 3
3) A la suite d un changement de politique, le montant des amortissements est supérieur à celui prévu ; ce changement affecte-t-il l écart de budget ou l écart d activité? 4) Qu est-ce qui explique l apparition d un écart d activité ou de volume? Exercice No 2 Analyse de bilan Voici le bilan analytique consolidée d une entreprise : B i l a n (montant en milliers de francs) Actif mobilisé Capitaux étrangers Disponible 496'000.- Dettes à court terme 1 107'000.- Réalisable à court terme 867'000.- Dettes à long terme 2 141'000.- 3'248'000.- Valeurs engagées dans l exploitation 2 919'000.- 4 282 000.- Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations matérielles 2 180'000.- Capital et réserves 3'279'000.- Immobilisations immatérielles 10'000.- Immobilisation financières 55'000.- 2'245'000.- Total de l actif 6 527'000.- Total du passif 6'527 000.- 1) Qu entend-on par bilan consolidé? 2) Comment distingue-t-on les dettes à court terme des dettes à long terme? Baccalauréat 2004, TQG et droit 4
3) Qu est-ce qui caractérise l actif immobilisé? 4) Ce groupe vous paraît-il, globalement, être en mesure de faire face à ses engagements? (réponse justifiée par un calcul) 5) Les immobilisations sont-elles correctement financées? (réponse justifiée par un calcul) 6) Que peut-on dire du financement (en général) de ce groupe? (réponse justifiée par un calcul) 7) Qui a-t-il derrière l expression " Immobilisations financières "? 8) A quelles rubriques du bilan analytique ci-dessus correspondent les éléments que voici : a) Avance à un fournisseur de matières premières b) Avoir en banque en compte courant c) Titres de placement d) Provision pour pertes sur Débiteur e) Fonds de commerce f) Action publicitaire payée d avance Baccalauréat 2004, TQG et droit 5
Exercice No 3 Analyse du résultat Le compte de résultat très résumé d une entreprise commerciale se présente comme suit : Chiffre d affaires net 150'000 100% Coût d achat des marchandises vendues 112'500 75% Bénéfice brut 37'500 25% Autres charges 30'000 20% Résultat net 7'500 5% ===== === Structure du passif du bilan : Capitaux empruntés : 80'000 Capitaux propres : 93'750 Total 173'750 ====== Autres renseignements : - Les autres charges ci-dessus (30'000) comprennent un montant d intérêts pour 4'000 et des amortissements pour 5'000. - Les autres charges (30'000) sont uniquement des charges fixes. Au moyen de ces renseignements, vous répondrez aux questions que voici : 1) Quel est le chiffre d affaires net au point mort? 2) Toutes choses étant égales par ailleurs, quel résultat net peut-on escompter si le CAN augmente de 20'000? 3) Si l on considère que l augmentation de CAN de 20'000 envisagée au point 2) ci-dessus ne peut se réaliser sans une augmentation des autres charges de 7'000, l opération vaut-elle la peine d être réalisée (réponse justifiée par un calcul)? Baccalauréat 2004, TQG et droit 6
4) Calculez le rendement en % de l ensemble des capitaux investis (rentabilité économique) 5) Calculez le rendement en % des capitaux propres. 6) Calculez le taux moyen des capitaux empruntés. 7) Quel est le phénomène qui explique la différence entre les réponses obtenues aux points 4) et 5)? 8) Déterminez le montant du cash flow. Exercice No 4 Clôture des comptes et établissement du bilan La balance des comptes au 31.12.20.., date de clôture, se présente telle que figurant dans les comptes ci-après : Données pour la clôture : 1) La provision pour pertes sur débiteurs figurera pour un montant égal à 10% des débiteurs à l inventaire. 2) Inventaire des titres : 51 3) Stock de marchandises selon inventaire : 300. 4) Amortissement du matériel d exploitation : 20% de la valeur d acquisition. Travail 1) Faire la clôture, reporter à nouveau les soldes devant figurer au bilan (y compris le solde du compte «Pertes et profits». 2) Etablir le bilan de clôture. Baccalauréat 2004, TQG et droit 7
Caisse/Poste/Banque Débiteurs Prov. pour pertes s/ Débiteurs 607 400 30 Titre Stock marchandises Matériel d exploitation 50 320 300 Amort.cumulés s/matériel Créanciers divers Capital-actions & Réserves 120 860 500 Baccalauréat 2004, TQG et droit 8
Coût des marchand. vendues Charges div.d exploit. Ventes marchandises 1480 355 2000 Exploitation Produit des titres Pertes et profits 2 Bilan de clôture Baccalauréat 2004, TQG et droit 9
3) Veuillez répondre aux questions qui suivent : a) Quelle est la valeur comptable du matériel d exploitation? b) Par combien faut-il multiplier le CAMV pour obtenir le CAN? Exercice No 5 Journalisation d opérations diverses Toutes les opérations relatives à un point de la donnée apparaîtront sous le même numéro (1a, 1b, 1c, 1d, etc). Seuls les comptes suivants pourront être utilisés (à noter cependant que tous ne trouveront pas nécessairement place dans votre travail) : Banque, Poste, Débiteurs, Véhicules, Créanciers, Titres, Produit des titres, Impôt anticipé, Immeuble, Amortissements cumulés sur immeuble, Dette hypothécaire, Charges de l immeuble, Produits de l immeuble, Gains divers, Pertes diverses, Achat marchandises, Vente Marchandises, Intérêts hypothécaires courus, Produits reçus d avance, Produits à recevoir, Intérêts courus sur obligations : 1) Je reçois de la banque les documents que voici : a) avis de crédit concernant le versement de loyer de l un de mes locataires, Fr. 1'200. b) avis de crédit concernant le versement d une ristourne de l un de nos fournisseurs de marchandises, Fr. 3'400. c) avis de débit concernant le paiement d une facture relative à des réparations et à des transformations effectuées à l immeuble, Fr. 30'000.-- ; sur ce montant Fr. 5'000. sont à considérer comme charge de l exercice, le solde représentant une plus-value de l immeuble. 2) Achat le 30 septembre par l intermédiaire de la banque de Fr. 20'000. nominal obligations au cours de 101 ; frais d achat Fr.110.--. Intérêt couru à calculer au taux de 4% (l intérêt est échu le 30 juin de chaque année). 3) Nous avons payé par banque Fr. 20'000.- pour l annuité hypothécaire ; ce montant comprend l intérêt compté au taux de 3% sur la dette de Fr. 500'000. et l amortissement de cette dernière. 4) Nous achetons un véhicule, valeur d acquisition Fr. 30'000.-- ; le fournisseur reprend l ancien pour Fr. 5'000. (il figurait encore en comptabilité pour Fr. 6'000.--). Le solde fait l objet d un règlement par banque. La différence entre valeur comptable de l ancien véhicule et la valeur de reprise sera comptabilisée. 5) Règlement par banque d une facture d un fournisseur de marchandises de Fr. 5'000. (cette facture est déjà enregistrée). Tenir compte d un escompte de 2 % (montant à comptabiliser). 6) Amortissement au taux de 2% de l immeuble dont la valeur est de Fr. 800'000.--. 7) Calculez et comptabilisez l intérêt hypothécaire couru au 31.12., date de clôture ; montant de la dette, Fr. 500'000.--, taux d intérêt 3%, échéance de ce dernier, le 30 du 9 de chaque année. 8) Encaissement par banque du dividende de 10 actions, montant unitaire brut, Fr. 30.--; tenir compte de l impôt anticipé. Baccalauréat 2004, TQG et droit 10
No Comptes Journal à débiter à créditer Libellés Sommes Exercice No 6 Problèmes relatifs aux marchandises a) Au moyen des renseignements ci-dessous, vous déterminerez : le coût d achat des marchandises vendues et la marge ou bénéfice brut ainsi que le taux de la marge par rapport au CAN : - Stock initial de marchandises : 30'000 - Total des achats de la période : 320 0000 - Total des ventes de la période : 400'000 - Stock final de marchandises : 50'000 Baccalauréat 2004, TQG et droit 11
b) Au moyen des renseignements ci-dessous, vous déterminerez : la marge ou bénéfice brut (ainsi que ce qu elle représente en % du CAMV) et le stock final : - Stock initial de marchandises : 50 - Total des achats : 400 - Chiffre d affaires net : 490 - Coût d achat des marchandises vendues : 350 Baccalauréat 2004, TQG et droit 12
Exercice No 7 Réserves latentes sur stock On connaît les renseignements suivants au sujet d une entreprise commerciale : - Marge ou bénéfice brut selon comptabilité : 1000 (milliers de francs) ; - Renseignements relatifs au stock : Au prix effectif selon comptabilité Stock initial 800 600 Stock final 1200 700 Déterminez le bénéfice brut effectif (c est-à-dire après prise en compte de la variation de la réserve latente) Baccalauréat 2004, TQG et droit 13