Bernard Assako www.bernardassako.com page 1 sur 7 L ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES I) LA FACTURATION OBJECTIFS - Présenter et comptabiliser une facture de doit avec frais accessoires - Présenter et comptabiliser une facture d avoir. PREREQUIS - Enregistrer des documents commerciaux A) INTRODUCTION Une facture est un document commercial envoyé par un fournisseur à son client pour lui demander le règlement d une transaction (facture de doit) ou pour diminuer le montant de ce règlement (facture d avoir). Une facture peut comporter un certain nombre de réductions commerciales (remises, ristournes, rabais) ou financières (escompte). On peut également y inclure un certain nombre de frais accessoires (frais de transport, emballages) B) EXEMPLES DE PRESENTATIONS ET D ENREGISTREMENTS DE FACTURES Exemple n 1 : Facture de doit simple sans frais accessoires. a) Facture TVA 19,6% 1764 Montant T.T.C. 10764 607 achat de m/ses 9000 44566 TVA déductible sur b/s 1764 401.. fournisseur y 10764...
Bernard Assako www.bernardassako.com page 2 sur 7 411... client x 10764 707 vente de m/ses 9000 44571 TVA collectée 1764... Exemple n 2 : Facture de doit sans frais accessoires. a) Facture 1er Rabais 100 2eme Net commercial 8900 Escompte 2% 178 Net financier 8722 TVA 19,6% 1709,51 Montant T.T.C. 10431,51. 607 achat m/ses 8900 44566 TVA ded. sur b/s 1709,51 401.. F y 10431,51 765 escompte obtenu 178 c) Journal du fournisseur y 411 client x 10431,31 665 escomptes accordés 178 44571 TVA collectée 1709,51 707 vte de m/ses 8900...
Bernard Assako www.bernardassako.com page 3 sur 7 Exemple n 3 : Facture de doit avec frais de port. a) Définitions des termes utilisés : - Franco de port : Les marchandises sont livrées gratuitement par le fournisseur. Les frais de port ne figurent pas sur la facture. - Port forfaitaire : Le fournisseur livre les marchandises au client. Le montant du forfait figure sur la facture. - Port débours : Le fournisseur avance les frais de port et les récupère ensuite sur le client. Le montant du débours figure sur la facture. b) Factures 1) Port forfaitaire 100 Net hors taxes 9100 TVA 19,6% 1783,3 Montant T.T.C. 10883,6 * Journal client x 607 achat de m/ses 9000 6241 transport sur achat 100 44566 TVA ded. sur b/s 1783,6 401... F y 10883,6...
Bernard Assako www.bernardassako.com page 4 sur 7 * Journal fournisseur y 411... client x 10883,6 707 vte de m/ses 9000 7085 ports facturés 100 44571 TVA collectée 1783,6 2) TVA 19,6% 1764 Montant T.T.C. 10764 Port débours 119,60 (dont 19,60 de TVA) Net à payer 10883,6 * Journal client x : Idem au journal précédent * Journal fournisseur y. 411 client x 10883,6 6242 transport sur vte 100 44566 TVA ded. sur b/s 19,6 44571 TVA collectée 1764 707 vte de m/ses 9000... Exemple n 4 : Facture de doit avec emballages consignés. Retour d emballages consignés. a) Factures * Au 16/09 : TVA 19,6% 1764 Net T.T.C. 10764 Emballages consignés 500 Net à payer 11264
Bernard Assako www.bernardassako.com page 5 sur 7 * Le 20/09 le client x retourne la moitié des emballages consignés. 16/09 607 achat de m/ses 9000 44566 TVA ded. sur b/s 1764 4096 frs,créances pour emb. 500 401... F y 11264 20/09 401 F y 250 4096 frs,créances pour emb. 250 facture d avoir n 16/09 411 client x 11264 707 vte de m/ses 9000 44571 TVA collectée 1764 4196 clients,dettes pour emb. 500 20/09 4196 clients,dettes pour emb. 250 411 client x 250 facture d avoir n... Exemple n 5 : Facture d avoir sur un retour de marchandises. En reprenant l exemple n 1, supposons que le client x retourne la moitié des marchandises au fournisseur y. a) Facture d avoir Montant brut 5000 Remise 10% 500 Net commercial 4500 TVA 19,6% 882 Net à votre crédit 5382
Bernard Assako www.bernardassako.com page 6 sur 7 401 F y 5382 607 achat de m/ses 4500 44566 TVA ded. sur b/s 882 facture d avoir n... 707 vte de m/ses 4500 44571 TVA collectée 882 411 client x 5382 facture d avoir n Exemple n 6 : Facture d avoir sur une réduction commerciale Le fournisseur y pratique le barème de ristourne annuelle suivant : CA H.T. % 0-5000 0 5000-10000 1 10000-50000 2 50000-100000 3 +100000 4 Pour l année 2005, le chiffre d affaires réalisé avec le client x s élève à 80000 hors taxes.
Bernard Assako www.bernardassako.com page 7 sur 7 a) Calcul de la ristourne 5000 x 0% = 0 5000 x 1% = 50 40000 x 2% = 800 30000 x 3% = 900 Total H.T. 1750 TVA 19,6% 343 Net à votre crédit 2093 401 F y 2093 609 rrro 1750 44566 TVA ded. sur b/s 343 facture d avoir n.. 709 rrra 1750 44571 TVA collectée 343 411 client x 2093 facture d avoir n...