Applications - Comptabilité et gestion des activités Terminale - BAC PRO Comptabilité Compétences professionnelles DOSSIER 1 - Les travaux de fin d exercice Activités et connaissances nouvelles Page SAS LENOIR Plan prévisionnel d (linéaire) et sa comptabilisation 5 EURL POLY Plan prévisionnel d (variable) et sa comptabilisation 7 Les s comptables Activité 3 ETS PENAS Amortissement de plusieurs composants d une immobilisation 9 Activité 4 ETS PARISET Consolidation des acquis 11 Activité 5 ETS POURCEL Consolidation des acquis 15 La dépréciation des actifs immobilisés ETS SALHAOUI SARL MALOC Dépréciation des actifs immobilisés 19 Consolidation des acquis 23 Les cessions d immobilisations EURL SOVANORY SARL FAUCERTE Cession d immobilisations corporelles 25 Consolidation des acquis 29 La dépréciation des éléments de l actif circulant ETS HOLZIC SARL PEROTIN Créances douteuses et irrécouvrables 33 Consolidation des acquis 37 Activité 3 SAS MERADZI Les stocks à l inventaire 39 1
Activité 4 EURL GABERET Consolidation des acquis 41 La dépréciation des éléments de l actif circulant Activité 5 ETS PERZOUAN Activité 6 SAS DI GIOVANI Consolidation des acquis : créances douteuses et stocks 43 Les valeurs mobilières de placement 47 Activité 7 SARL FOURCADE-BEAUTÉ Consolidation des acquis : créance douteuse, stock et vmp avec cession 49 Les provisions d exploitation ETS HALYDE SARL BERNARDIN Les provisions d exploitation 53 Consolidation des acquis : créance douteuse, stocks et provisions 55 SARL AHLAM La régularisation des charges 59 La régularisation des charges et des produits ETS JOUANET Activité 3 SARL CHABANON La régularisation des produits 61 Consolidation des acquis 63 Activité 4 ETS BOURIETTE Consolidation des acquis avec provisions d exploitation 67 SARL DUBOIS Établissement du bilan et tableaux des immobilisations et des s 71 L établissement des documents de synthèse SARL DUBOIS (suite) Établissement du compte de résultat et détermination du résultat fiscal 79 Activité 3 SARL MORARD Consolidation des acquis 85 2
DOSSIER 2 - L analyse des documents de synthèse L analyse du compte de résultat EURL MASTROQUET SARL DUBAIL Le TSIG et la CAF 95 Consolidation des acquis 99 SARL BEAUREGA Le bilan fonctionnel 103 L analyse du bilan SARL BEAUREGA (suite) Activité 3 EURL HILLIER L analyse structurelle du bilan et les ratios de rotation 105 Consolidation des acquis 107 Activité 4 SARL GAVIGNET DOSSIER 3 - La détermination et l analyse des coûts Consolidation des acquis 111 ETS GARNIREUX Calcul de coût de revient sans stockage 115 La détermination des coûts ETS MONSABLE Activité 3 SARL DARVI Consolidation des acquis avec calcul du coût d unité d œuvre 119 Calcul du coût de revient avec inventaire permanent 121 Activité 4 SAS CAFNOIR Consolidation des acquis 125 L analyse des coûts SARL LEJEAN EURL JOLIVET Analyse différentielle et calcul du seuil de rentabilité 129 Consolidation des acquis 131 3
Activité 3 HOTEL «LES VIGNES» Analyse différentielle et seuil de rentabilité prévisionnel 133 L analyse des coûts Activité 4 SARL ARGOS Consolidation des acquis 135 Activité 5 EURL JANBATE Consolidation des acquis 139 DOSSIER 4 - L élaboration d une prévision de trésorerie Le budget de trésorerie SARL BOLE ETS BOURDIER Réalisation d un budget de trésorerie 141 Consolidation des acquis 145 Activité 3 ETS EL-RAYAD Consolidation des acquis 149 Auteur : Gérard Bey 4
Dossier 1 Les travaux de fin d'exercice Les s comptables Plan prévisionnel d' (linéaire) et sa comptabilisation SAS LENOIR Fabricant d'outils industriels À savoir - La valeur à amortir correspond au coût d'acquisition HT du bien, diminué de sa valeur résiduelle nette éventuelle (c'est-à-dire la valeur estimée de revente en fin d'utilisation diminuée des coûts liés à cette revente). - En linéaire, la première annuité se calcule prorata temporis, à partir de la date de mise en service comprise, jusqu'à la fin de l'exercice. Cette entreprise dans laquelle vous travaillez, termine son exercice comptable tous les 31 décembre. Au cours de l'exercice écoulé, l'entreprise a acquis le matériel industriel ci-dessous, mis en service le 18 mai N et amorti sur 5 ans en linéaire. On pense revendre ce matériel 900 e en fin d'utilisation et on estime à 50 e les frais liés à cette cession. On vous demande : - de précomptabiliser cette facture HAMSEL, - de rédiger le plan prévisionnel d' de ce matériel, - de précomptabiliser l'écriture concernant l'annuité d' N+1. 5
ETS HAMSEL FACTURE N 2541 05000 GAP Date : Libellé : TICKET COMPTABLE N 1 Code journal ADRESSE DE FACTURATION SAS LENOIR 10000 TROYES N de compte Débit Crédit À RAPPELER DANS TOUTE CORRESPONDANCE N de Commande Livré le Règlement Code client N facture Date facture 78142 18/05 Au 18/06 411205 2541 22/05/N Quantité Désignation PU Montant 1 Machine à emboutir Remise 10 % Frais de mise en route 9 750,00 9 750,00-975,00 825,00 9 600,00 200,00 9 800,00 19,60 % 1 920,80 Montant HT Port taxable Total HT Taux TVA Montant TVA À déduire : votre acompte de 1 000 e du 12/04/N 11 720,80 Net à payer Matériel : Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Durée d'utilisation : Taux linéaire : Date de mise en service : Mode d' : LINÉAIRE Années Base Calcul Montant Amortissements TICKET COMPTABLE N 2 Date : Libellé : Code journal N de compte Débit Crédit 6
Plan prévisionnel d' (variable) et sa comptabilisation EURL POLY Entreprise de maçonnerie Cette entreprise dans laquelle vous travaillez, termine son exercice comptable tous les 31 décembre. Au cours de l'année écoulée, un photocopieur a été acheté et mis en service à la date de facturation. Celui-ci sera amorti selon le mode variable, en fonction du nombre de photocopies réalisées. On vous remet sa facture, ainsi qu'une note d'informations concernant ce matériel de bureau. Date : Libellé : SARL COPYREP 95450 VIGNY Photocopieur A4/A3 Sharp Consommable : kit encre photocopieur TICKET COMPTABLE N 1 FACTURE ADRESSE DE FACTURATION EURL POLY 94110 ARCUEIL À RAPPELER DANS TOUTE CORRESPONDANCE Code client N facture Date facture 411210 3319 05/06/N Code journal 3 815,00 312,00 Remise 10 % - 412,70 3 714,30 Escompte 2 % - 74,29 Livraison et installation du photocopieur 35,17 3 675,18 TVA 19,60 % 720,34 au 13/06/N NET À PAYER 4 395,52 NOTE D'INFORMATIONS Ce matériel est prévu pour une utilisation de 600 000 photocopies, réparties ainsi sur 4 ans : 80 000 la première année, 160 000 la deuxième année et 180 000 les deux suivantes. On pense revendre ce photocopieur 200 e à une association en fin d'utilisation. On vous demande : - de précomptabiliser cette facture, - d'établir le plan prévisionnel d' de ce matériel, - de précomptabiliser son annuité d' N+2. N de compte Débit Crédit 7
Matériel : Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Base Années Calcul Date d'acquisition : Durée d'utilisation : Mode d' : VARIABLE Amortissements Montant Date : Libellé : TICKET COMPTABLE N 2 Code journal N de compte Débit Crédit 8
Activité 3 Amortissement de plusieurs composants d'une immobilisation ETS PENAS Fabricant de menuiserie en PVC L'exercice comptable de cette entreprise, dans laquelle vous travaillez, coïncide avec l'année civile. Le 11 décembre N, cette entreprise a acquis un véhicule utilitaire de marque IVECO, immatriculé BE-234-EA, pour une somme de 25 700 e hors taxes. Après avoir été repeint, ce dernier a été mis en service le 15 décembre. On estime à 8 000 e, sa valeur résiduelle dans 4 ans. L'entreprise décide de ventiler ce matériel en fonction de la durée d'utilisation de ses composants. En effet, elle estime que l'ensemble moteur et mécanique du véhicule a une durée d'utilisation liée au kilométrage parcouru alors que sa structure évaluée à 11 700 e peut être amortie linéairement sur 4 ans. À savoir Décomposition d'une immobilisation : si plusieurs des éléments d'une immobilisation ont chacun des durées d'utilisation différentes, chaque élément doit être comptabilisé séparément et faire l'objet d'un plan prévisionnel d' propre. Les prévisions d'utilisation sont de 5 000 km pour le mois de décembre N, 110 000 km pour les années N+1 et N+2 et 75 000 km pour N+3. La valeur résiduelle sera imputée proportionnellement aux valeurs des composants (arrondie à l'euro le plus proche). On vous demande de : - présenter les plans prévisionnels d' de cette immobilisation, - précomptabiliser les s de ce véhicule pour l'année N. 9
Calcul des valeurs résiduelles de chaque composant : - structure du véhicule : - moteur et mécanique du véhicule : VÉHICULE - IVECO immatriculé BE-234-EA N de compte : 218 210 Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Années Base Calcul Durée d'utilisation : Taux linéaire : Date de mise en service : Mode d' : LINÉAIRE Montant Amortissements STRUCTURE DU VÉHICULE VÉHICULE - IVECO immatriculé BE-234-EA N de compte : 218 230 Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Base Années Calcul Date d'acquisition : Durée d'utilisation : MOTEUR & MÉCANIQUE DU VÉHICULE Mode d' : VARIABLE Amortissements Montant Date : Libellé : TICKET COMPTABLE N 6 Code journal N de compte Débit Crédit 10
Activité 4 Consolidation des acquis ETS PARISET Fabricant d'outillages de précision Vous travaillez dans cette entreprise dont l'exercice comptable coïncide avec l'année civile. On vous remet le détail de nos immobilisations arrêté au 31/12/N-1. Immobilisations Valeur HT Résiduelle nette Mode et durée Acquisition Amortissable Date de mise en service d' N-3 N-2 N-1 N 2154 - Matériels industriels - Machine-outil A 12 550,00 700,00 11 850,00 18/04/N-3 Linéaire 10 ans 832,79 1 185,00 1 185,00 - Machine B 26 080,00 1 000,00 25 080,00 26/07/N-1 Linéaire 8 ans 1 349,79 Au cours de l'exercice écoulé, l'entreprise a acquis les matériels suivants : SA DUNOYER GARAGE PEUGEOT 69000 LYON 49 TOUT BUREAU 69200 VÉNISSIEUX 109 FACTURE N Facture Date ETS PARISET 74C 16/02/N 69190 ST-FONS DÉSIGNATION Véhicule utilitaire BOXER 3,5 t Peinture métallisée QUANTITÉ PRIX UNITAIRE MONTANT 1 7 200,00 7200,00 120,00 Remise 10 % - 732,00 TVA 19,60 % Carte grise Gasoil dont TVA 19,60 % pour 3,28 Au 16/03/N par LCR 6 588,00 1 291,25 198,00 20,00 NET À PAYER 8 097,25 N de Commande Livré le Règlement ADRESSE DE FACTURATION ETS PARISET 69190 SAINT-FONS À RAPPELER DANS TOUTE CORRESPONDANCE Code client N facture Date facture 8971 01/12/N à réception 810 272 05/12/N Quantité Désignation PU Montant 1 Photocopieur Canon Escompte 2 % 1 030,61 1 030,61-20,61 1 010,00 40,00 1 050,00 19,60 % 205,80 Montant HT Port taxable Total HT Taux TVA Montant TVA Paiement : au 13/12/N 1 255,80 Net à payer Libellé : FACT. 49 DUNOYER Libellé : FACT. 109 TOUT BUREAU N de compte Débit Crédit N de compte Débit Crédit 11
M. PARISET vous remet la note de service suivante et vous demande, en date du 31 décembre N : - de retrouver la comptabilisation de ces factures, - d'établir les deux plans prévisionnels d' des nouveaux matériels, - de calculer les annuités de l'exercice écoulé à reporter dans l'état des immobilisations, - de précomptabiliser l'écriture d' de l'exercice. NOTE DE SERVICE - Nos nouvelles immobilisations ont été mises en service à leur date d'achat. - Le véhicule BOXER sera amorti sur 5 ans en linéaire. Il est prévu de le revendre 800 e. Les frais liés à cette revente sont estimés à 5 % du prix de revente. - Le photocopieur CANON est prévu pour une utilisation de 500 000 photocopies, réparties ainsi sur 5 ans : 10 000 la première année, 125 000 les trois suivantes et 115 000 la dernière année. Il sera donné gracieusement à une association caritative au bout des cinq ans. - La machine-outil A achetée en N-3 a été revendue le 15/09/N. Matériel : Véhicule utilitaire BOXER Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Date d'utilisation : Taux linéaire : Date de mise en service : Mode d' : LINÉAIRE Années Base Calcul Montant Amortissements 12
Matériel : Photocopieur CANON Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Base Années Calcul Date d'acquisition : Durée d'utilisation : Mode d' : VARIABLE Amortissements Montant TICKET COMPTABLE N 6 Date : 31/12/N Libellé : d' N N de compte Débit Crédit 13
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Activité 5 Consolidation des acquis ETS POURCEL Autocariste Cette entreprise dans laquelle vous travaillez, termine son exercice comptable tous les 31 mars. On vous remet les documents suivants, et on vous demande de : - Calculer les annuités d' de fin d'exercice du 31/03/N. - Établir les plans prévisionnels d' des nouveaux matériels. - Précomptabiliser les annuités d' N sur le ticket comptable. État des immobilisations au 31/03/N-1 Nature des Immobilisations Valeur HT Résiduelle nette Acquisition Amortissable Date de mise en service Mode et durée N-1 Amort. Matériels industriels élévateur électronique 2 518,00 800,00 1 718,00 20/06/N-3 Linéaire - 5 ans 343,60 611,80 1 906,20 Matériels de bureau et informatique Ordinateur AXA 1 200,00-1 200,00 16/10/N-3 Linéaire - 4 ans 300,00 437,50 762,50 SARL BLEDI 69320 FEYZIN RENAULT TRACK 69000 LYON ETS POURCEL 69000 LYON ETS POURCEL 69000 LYON Facture 156 DU 16/08/N-1 Photocopieur XEROS 1 259,41 Remise 10 % 125,94 Transport 40,00 1 173,47 Escompte 2 % 23,47 TVA 19,60 % 225,40 NET À PAYER 1 375,40 au 24/08/N-1 Facture 1593 du 1/03/N Autocar RENTR 125 133 111,11 Remise 10 % - 13 311,11 Pneumatiques Michelin 42 600,00 162 400,00 TVA 19,60 % 31 830,40 NET À PAYER 194 230,40 au 31/03/N Extrait du plan de comptes 215400 Matériels industriels 281540 Amortissement - Mat. industriels 218250 Matériels de transport - véhicules 281825 Amortissement - Mat. transp. véhicules 218290 Matériels de transport - pneumatiques 281829 Amortissement - Mat. transp. Pneumatiques 218300 Matériels de bureau et Informatique 281830 Amortissement - Mat. bureau et Inform. 15
NOTE DE SERVICE n 17 en date du 31/03/N - Informations concernant les nouveaux matériels : Ces deux matériels sont mis en service à leur date de facturation. Le photocopieur XEROS est prévu pour une utilisation de 500 000 photocopies réparties ainsi sur 4 ans : 70 000 la première année, 130 000 la deuxième année, et 150 000 les deux suivantes. On prévoit une valeur résiduelle nette de 250 euros. L'autocar RENTR immatriculé BH-109-FE fait l'objet d'une décomposition de ses éléments entre le matériel (châssis et moteur) et ses pneumatiques. En effet, l'entreprise renouvelle ses véhicules tous les 5 ans et ceux-ci sont revendus en général 20 % de leur prix d'achat HT (hors pneumatiques). Par contre, elle change ses pneumatiques tous les vingt quatre mois, qui sont mis au rebut. - L'entreprise a revendu le 12/02/N, l'élévateur électronique acheté le 20/06/N-3. Calcul des annuités N au 31/03/N ÉLÉVATEUR ÉLECTRONIQUE ORDINATEUR AXA Date : Libellé : TICKET COMPTABLE N 51 Code Journal N de compte Débit Crédit 16
Matériel : Photocopieur XEROS Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Base Années Calcul Date d'acquisition : Durée d'utilisation : Mode d' : VARIABLE Amortissements Montant Matériel : Autocar RENTR 125 Immatriculation : BH-109-FE Composant 1 : Châssis et moteur Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Années Base Calcul Durée d'utilisation : Taux linéaire : Date de mise en service : Mode d' : LINÉAIRE Montant Amortissements Composant 2 : Pneumatiques Coût d'acquisition HT : Valeur résiduelle nette : Base à amortir : Années Base Calcul Durée d'utilisation : Taux linéaire : Date de mise en service : Mode d' : LINÉAIRE Montant Amortissements 17
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