CORRIGE A. COMPTES : Comptabilisez les écritures ci-après dans les comptes. 1000 Caisse 1. 01.03 A l inventaire initial, nous avons CHF 375.- en caisse 2. 15.03. Nous payons au comptant du petit matériel de bureau pour un montant de CHF 50.-- 3. 20.03. Achat à crédit de marchandises CHF 75.--. 4. 25.03. Retrait de CHF 600. au BANCOMAT. 5. 26.03. Versement de nos clients sur notre compte postal CHF 240.--. 6. 28.03. Paiement au guichet postal d une facture de CHF 110.--. 7. 31.03 Vente au comptant pour le mois de mars s élevant à CHF 430. 8. 31.03 L inventaire final de votre caisse fait état d un montant de CHF 1'265.- 9. 31.03 Clôturer le compte caisse 10. 01.04. Réouvrez le compte caisse No. Date Libellé Débit Crédit 1 01.03 Sàn 375 2 15.03 Pmt cash matériel 50 3 20.03 Achat à crédit --- --- 4 25.03 Retrait au bancomat 600 5 26.03 Vmt de clients sur CCP --- --- 6 28.03 Pmt au guichet 110 7 31.03 Vente au comptant 430 8 31.03 BONI 20 9 31.03 spb 1'265 1'425 1'425 10 01.04 Sàn 1'265 2000 Créances-clients (Client Bonvin) 1. 01.09 Solde à nouveau CHF 15'700.-- 2. 03.09 Nous recevons CHF 6 200.-- par virement postal en paiement d une facture que nous avions établie pour Bonvin le 22.08. 3. 05.09. Vente de marchandises à crédit CHF 7 400.--. Nous envoyons à Bonvin une facture payable à 30 jours avec 2% d escompte. 4. 15.09. Bonvin nous retourne pour Fr. 900.-- de marchandises défectueuses qu il nous avait achetées le 05.09. 1
5. 20.09. Notre client Bonvin achète à crédit des marchandises pour un montant de CHF 1'300.-- 6. 23.09. Bonvin nous paie par banque un acompte de Fr. 500.-- sur la facture précédente. 7. 25.09. Bonvin nous paie par virement bancaire le solde dû sur la facture du 05.09. 8. 28.09. Nous envoyons une note de crédit de Fr. 100-- à notre client Bonvin pour le remercier de sa fidélité. 9. 30.09 Clôturez le compte 10 01.10 Réouvrez le compte No. Date Libellé Débit Crédit 1 01.09 Sàn 15'700 2 3 4 5 6 03.09 Pmt d'un client sur CCP 6'200 05.09 Vente à crédit 7'400 15.09 Retour marchandises 900 20.09 Vente à crédit 1'300 23.09 Pmt d'un acompte s/ facture 20.09 500 7 25.09 Pmt solde s/ facture 05.09 (avec escompte 2% s/ 7'400-900) 6'370 Escompte accordé 130 8 9 28.09 Note de crédit à client Bonvin 100 Spb 10'220 10 Sàn 10'200 24'400 24'400 2
B. Journalisation. Lumière Bleue, Société d enregistrement, Nyon Veuillez n utiliser que les comptes suivants: Caisse, Poste, Banque, Créances-clients, Mobilier, Ordinateur, Véhicules, Dettes-fournisseurs, Dette hypothécaire, Capital, Loyer, Salaires, Frais d installation ou de réparation, ACE, Amortissement, Intérêts-charges et frais bancaires, Intérêts-produits, Honoraires, Résultat 1 Nous établissons une facture de CHF 1 200.-.pour l enregistrement d un CD à l intention d un groupe de chanteurs. 2 Paiement en espèces de frais d entretien des micros au réparateur qui nous signe un reçu pour un montant de CHF 60.-. 3 Comptabilisation des avis de mise en compte pour une valeur de CHF 18'200.-, avis transmis par notre banque; il s agit de règlements de clients. 4 Nous recevons une facture de 5'000.- relative à un nouvel ordinateur qui vient de nous être livré. 5 Nous réglons diverses factures de charges d exploitation, non comptabilisées, pour un montant total de CHF 1 900.-, par chèque bancaire. 6 Comptabilisation de l avis de débit de la banque relatif au règlement: - du loyer du local d enregistrement CHF 2'000.- - des salaires des techniciens CHF 9'800.- - au paiement de l ordinateur (cf. écriture No 4) 7 Inscription des taxes annuelles du compte bancaire, à raison de CHF 6.- par mois. 8 Comptabilisation des intérêts de CHF 480.-en notre faveur à porter à notre CCP 9 Notre paiement par virement postal d une facture de frais de réparation déjà comptabilisée d un montant de CHF 3 200.- 10 Remboursement de notre dette hypothécaire par banque à hauteur de CHF 8 000.- 11 Avis de débit bancaire de CHF 5 400.- au titre de l intérêt sur notre dette hypothécaire 12 Amortissement: - des infrastructures informatiques CHF 3'000.- - des véhicules CHF 1'000.- 13 Comptabilisation sur le compte du bilan correspondant d un bénéfice net d exploitation de CHF 23'000.- 3
JOURNAL DE LA SOCIETE LUMIERE BLEUE, NYON Compte à No Débiter Créditer Somme Somme 1 Créances-clients Honoraires 1'200 1'200 2 Fr. install/rép Caisse 60 60 3 Banque Créances-clients 18'200 18'200 4 Ordinateur Dette-fournisseurs 5'000 5'000 5 ACE Banque 1'900 1'900 6 Loyer Salaires DF Banque 2'000 9'800 5'000 16'800 7 Int.ch/frais banc. Banque 72 72 8 Poste Intérêts-produits 480 480 9 DF Poste 3'200 3'200 10 Dette hypothécaire Banque 8'000 8'000 11 Int.ch/fr. banc Banque 5'400 5'400 12 Direct Amortissement ou Indirect Ordinateur Véhicule 4'000 3'000 1'000 Résultat Capital 23'000 23'000 ou Résultat Privé 23'000 23'000 Privé Capital 23'000 23'000 4
Comptabilité du 4ème trimestre 2007 de MABOULE, commerçant en ballons Extrait du plan comptable 1000 Caisse 3200 Ventes de marchandises 6700 ACE 1010 CCP 3290 Déductions accordées 6710 Différence de caisse 1020 Banque UBS 3700 Prestations à soi-même 6800 Intérêts-charges et frais bancaires 1100 Créances client 4200 Achats de marchandises 6850 Intérêts-produits 1200 Stock de marchandises 4270 Frais d'achat 6900 Amortissement 1510 Mobilier 4290 Variation de stock 9000 Compte de résultat 1530 Véhicules 4290 Déductions obtenues 9100 Bilan d'ouverture 2000 Dettes fournisseurs 5200 Salaires 9110 Bilan de clôture 2010 Autres dettes 5270 Charges sociales 2100 Emprunt bancaire BCV 6000 Loyer 2800 Privé 6200 Entretien/rép. véhicules 2850 Capital 6280 Frais d'expédition 1. Nous empruntons CHF 50'000.- à la Banque cantonale vaudoise (BCV) pour l achat d un véhicule. 2. Nous comptabilisons un intérêt de CHF 1'500 concernant l emprunt ci-dessus et remboursons en partie celui-ci pour un montant de CHF 500.-. 3. Nous payons par bulletin de versement une facture non comptabilisée relative à l entretien de notre véhicule CHF 248.-. 4. Nous ouvrons un c/c bancaire à l'ubs en virant CHF 10'000.- de notre compte postal. 5. Nous allons retirer CHF 8'000.- de notre c/c bancaire ci-dessus pour payer une facture comptabilisée concernant une livraison de ballons. 6. Nous réglons en espèce une partie des frais d'expédition à la charge de l'entreprise CHF 50.- 7. Nous facturons à nos clients le reste des frais d'expédition pour un montant de CHF 100.- 8. Le propriétaire de l entreprise augmente sa participation dans l entreprise en versant CHF 15'000.- en espèces. 9. Un de nos clients verse au CCP de l entreprise CHF 4'900.- en paiement d une facture de CHF 5'000.- qui a été comptabilisée. La différence représente l escompte. 10. Nous achetons le 2 novembre à crédit un stock de ballon de basket en provenance d'italie pour CHF 3'000.-, 5% d'escompte à 30 jours. 11. Nous payons par virement postal des frais de douanes et d'assurance-transport (écr. 10) 12. Nous payons par virement bancaire une commission de CHF 500.- à un des nos représentants extérieur à l'entreprise. 13. Le stock de ballons ci-dessus avait un léger défaut. Suite à notre réclamation, nous obtenons un rabais CHF 165.-. 14. Le propriétaire paie «de sa poche» le loyer du magasin pour le mois de décembre CHF 2000.- 15. Achat à crédit d'emballages CHF 700.- 16. Achat de nouvelles étagères de présentation pour notre magasin CHF 35'000.-. Nous faisons un versement en espèces de CHF 20'000.- ; pour le solde le vendeur nous fait crédit. 17. Le 27 novembre, nous réglons la facture relative à l'achat du stock de ballons (écr. 10) 5
18. Nous comptabilisons les opérations suivantes relatives au chef d'entreprise - prélèvement en espèces CHF 200.- - salaire de décembre CHF 11'200.- - prélèvement de trois ballons à CHF 100.- pièces 19. L inventaire de la caisse nous indique un montant de CHF 812.- alors que d après notre comptabilité le solde est de CHF 792.-. 20. Comptabilisation le 31.12.2007 - des intérêts et frais de gestion de la BCV CHF 4'500.- - des intérêts de l'ubs en notre faveur CHF 300.- - de l'intérêt annuel de CHF 3'000 sur le capital. 21. Amortissement - sur les véhicules CHF 4'000.- - sur le mobilier CHF 1'000.- 22. Inventaire initial des marchandises CHF 14'000.-. Inventaire final CHF 10'000.-. Journal de MABOULE No Ecriture Débit Crédit 1 Véhicule à Emprunt bancaire BCV 50'000 50'000 2a Intérêt-charges à Emprunt bancaire BCV 1'500 1'500 2b Emprunt bancaire BCV à.banque UBS / Poste 500 500 3 Entr. Rép véhicule à caisse 248 248 4 Banque UBS à Poste 10'000 10'000 5 Dettes-fournisseurs à Banque UBS 8'000 8'000 6 Frais d'expédition à Caisse 50 50 7 Créances-clients à Ventes de marchandises 100 100 8 Caisse/Banque UBS/Poste à Privé 15'000 15'000 9 Poste 4'900 Déductions accordées 100 à Créances-clients 5'000 10 Achat de marchandises à Dettes-fournisseurs 3'000 3'000 11 Frais d'achat à Poste 100 100 12 Ventes de marchandises à Banque UBS 500 500 13 Dettes-fournisseurs à Déductions obtenues 165 165 14 Loyer à Privé 2'000 2'000 6
No Ecriture Débit Crédit 15 Frais d'expédition à Autres dettes / Dettes-fournisseurs 700 700 16 Mobilier à 35'000 Caisse 20'000 Autres dettes 15'000 17 Dettes-fournisseurs à 2835 Banques UBS 2'693.25 Déductions obtenues 141.75 18 Privé à 500 Caisse 200 Prestations à soi-même 300 Salaire à Privé 11'200 11'200 19 Caisse à Différence de caisse (Boni) 20 20 20 Intérêts-charges et frais bancaires à Emprunt bancaire BCV 4'500 4'500 Banque UBS à Intérêts-produits 300 300 Intérêts -charges et frais bancaires à Privé 3'000 3'000 21 Amortissement à 5'000 Véhicules 4'000 Mobilier 1'000 22 Variation de stock à Stock de marchandises 4'000 4'000 7
C. CLOTURE SIMPLE Clôture des comptes du Groupe HIP HOP Suivez bien toutes les instructions PHASE 1 Compléter les comptes de leurs signes respectifs (sur ANNEXE 1) PHASE 2 Clôturer les comptes du Grand Livre PHASE 3 Ouvrir à nouveau les comptes du Grand Livre PHASE 4 Dresser le bilan final Actif Bilan de HIP HOP S.A. au 31.12.2002 Passif Caisse 110 Dettes fournisseurs 14000 Banque 4980 Créances clients 300 Mobilier/installations 14400 Capital 24490 Ordinateur 3500 Véhicules 15200 38 490 38 490...Lieu, date......signature... Pendant l exercice comptable 2007, HIP HOP a-t-il enregistré une augmentation ou une diminution de fortune?...diminution... De quel montant? CHF...12'010.-....- 8
GL Groupe HIP HOP Caisse sàn 100 40 300 50 200 110 400 400 sàn 110 Mobilier/install. sàn 15 900 1 500 14 400 15 900 15 900 sàn 14 400 Dettes-fournisseurs 3 000 12 800 sàn 3 000 14 000 1 200 17 000 17 000 14'000 sàn Salaires 6 400 6 400 6 400 6 400 Intérêts-charges 450 450 450 450 Vente de billets 1 400 300 1 700 1 700 1 700 9
Banque sàn 11 400 1 100 200 3 000 4 300 6 400 30 450 4980 15 930 15 930 sàn 4980 Ordinateur sàn 4 500 2 200 1 200 3 500 5 700 5 700 sàn 3 500 Capital 12 010 sàn 36 500 24 490 36 500 36 500 sàn 24 490 Frais install/répar. 40 40 40 40 Amortissement 1 500 2 000 2 200 5 700 5 700 5 700 Intérêts-produits 30 30 30 30 10
Créances-clients sàn 3 200 4 300 1 400 300 4 600 4 600 sàn 300 Véhicules sàn 14 200 2 000 3 000 15 200 17 200 17 200 sàn 15 200 Loyer 1 100 1 100 1 100 1 100 ACE 50 50 50 50 Résultat loy 1 100 1'700 vent. sal 6 400 30 int. Fr. 40 ACE 50 Int. 450 Am. 5 700 12'010 perte 13 740 13 740 11
D. MARCHANDISES A. Complétez les comptes de leurs signes respectifs B. Passez en compte les constatations et opérations ci-après puis clôturez votre comptabilité. Notez SVP les numéros des opérations. 1. Inventaire initial 50 2. Achats au comptant 170 3. Ventes à crédit 220 4. Retour aux fournisseurs 15 5. Frais de douane sur marchandise achetée 22 6. Rabais obtenus des fournisseurs 10 7. Ventes au comptant 160 8. Retour des clients 74 9. Escomptes et rabais accordés aux clients 35 10. Inventaire final 18 C. Répondez aux questions relatives à cet extrait de GL. Signification des lettres P rix. de R evient d A chat...des M archandises V endues Définissez en quelques mots ce que représente le PRAMV Ce que coûtent au total toutes le marchandises qui ont été vendues pendant la période comptable considérée, càd en tenant compte de la valeur de la variation des stocke 12
Calculez (avec le détail du calcul) CAN CAB Déductions accordées è 306 35 = 271 PRAMA Achats + Frais d achat Déductions obtenues è 155 + 22 10 = 167 PRAMV Achat + Frais d achat Déductions obtenues + dim. Stock è 155 + 22 10 + 32 = 199 MB CAN PRAMV = 271 199 = 72 13
+ Stock de marchandises - + Achat de marchandises - - Ventes de marchandises + 1) Sàn 50 $ 32 2) 170 15 4) 8) 74 220 3) 160 7) Spb 18 10) Rés 155 Rés 306 50 50 170 170 380 380 + Frais d achat - + Déductions accordées - - Déductions obtenues + 5) 22 9) 35 10 6) Rés 22 Rés 35 Rés 10 22 22 35 35 10 10 +/- Variation de stock -/+ - Résultat + $ 32 Ach 155 306 CAB. Fr. A 22 10 D. O Rés 32 D. 35 A $ St 32 MB 72 32 32 316 316 14
E. Clôture d un exercice comptable de ADADAS S.A., Actif Bilan de ADADAS S.A. au 01.01.2007 Passif Caisse 561 Dettes-fournisseurs 13'600 Poste 3'625 Dettes bancaires à l/terme 27'300 Banque Crédit suisse 12'300 Créances-clients 27'300 Stock de marchandises 34'000 Capital propre 67'186 Mobilier 18'000 Infrastructure informatique 12'300 108'086 108'086 A partir du bilan initial ci-dessus et du journal, veuillez ==> Compléter le Grand Livre - signes respectifs.../ 1 pt - clôturer les comptes.../ 12 pts 2. Présenter avec précision et le détail du calcul (avec signe + ou - ) le PRAMA = Achat march. + fr. achat déd. Obtenues = 7'500 + 120 200 = 7'420.- le PRAMV = PRAMA augm. Stock = 7'420 2'500 = 4'920.- le CAB = Vente march. + Prestations à soi-même = 23'450 + 250 = 23'700.- le CAN = CAB Déduc. Accordées = 23'700 400 = 23'300.- la marge brute = CAN PRAMV = 23'300 4'920 = 18'380.- le résultat d exploitation = MB + Produits restants charges restantes (ici: 2ème degré) = 2'050.- (BN) le revenu global du propriétaire (RG) = salaire + intérêt + BN = 3'000 + 2'000 + 2'050 = 7'050.- la variation de fortune = spb du compte privé (ou RG -prestations à soi-même) = 6'700.- 15
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F. IMMEUBLES Achat et vente d un immeuble a) Journaliser les opérations suivantes, exclusivement avec les comptes ci après. b) Porter les écritures dans le compte adéquat ( Autres créances ou Autres dettes ) 1000 Caisse 7500 Produits d immeubles 1010 Poste 7510 Charges d immeubles 1020 Banque c/c 8000 Produits exceptionnels 1060 Titres 8010 Charges exceptionnelles 1110 Autres créances (nom de l acheteur) 2010 Autres dettes (nom du vendeur) 1600 Immeuble 2440 Dette hypothécaire chez la venderesse S. Marceaux chez l acheteur F. Blanche 1. Le 30.04., S. Marceaux vend son immeuble à F. Blanche pour un montant de CHF 470 000.- L immeuble figurait dans la comptabilité de S. Marceaux pour CHF 390'000.-. 2. Reprise par F. Blanche de l hypothèque grevant l immeuble de CHF 210'000.- à 4,5%. Les termes de l intérêt (30.6 et 31.12 de chaque année) restent les mêmes. 3. Mme Marceaux a payé au début de l année, et pour l année entière, CHF 4'800.- de primes d assurance immobilière et de frais divers. L acheteur F. Blanche en reprend la quote-part. 4. Un locataire n a pas encore payé son loyer du mois d avril, soit CHF 980.-; il sera versé au nouveau propriétaire de l immeuble. 5. Mme Marceaux a pour sa part encaissé CHF 1'750.- de loyer d avance, montant bonifié à l acheteur. 6. F. Blanche règle le solde de la manière suivante: - remise de titres évalués à CHF 125'000.- - remise d un chèque bancaire de CHF 120'000.- - le solde est réglé en espèces. 7. L acheteur règle les divers frais de notaire et droits de mutation en rapport avec cette opération immobilière CHF 12'700.-. Montant réglé par virement bancaire. 19
Comptabilité de la vendeuse S. Marceaux No Ecriture Débit Crédit 1. AC à Immeuble 470 000 470 000 Immeuble à Produits exceptionn. 80 000 80 000 2. Dette hypothécaire à AC 210 000 210 000 Charges d immeubles à AC 3 150 3150 3. AC à Charges d immeubles 3 200 3 200 4. AC à Produits d immeubles 980 980 5. Produits d immeubles à AC 1 750 1 750 6. Titres à AC 125 000 125 000 Banque à AC 120 000 120 000 Caisse à AC 14 280 14 280 + Autres créances F. Blanche - 1) 470 000 2) 210 000 3) 3 200 2) 3 150 4) 980 5) 1 750 6) 125 000 6) 120 000 6) 14 280 (spb) 474 180 474 180 Comptabilité de l acheteur F. Blanche No Ecriture Débit Crédit 1. Immeuble à AD 470 000 470 000 2. AD à Dette hypothécaire 210 000 210 000 AD à Charges d immeubles 3150 3150 3. Charges d immeubles à AD 3 200 3 200 4. Produits d immeubles à AD 980 980 5. AD à Produits d immeubles 1 750 1 750 6. AD à Titres 125 000 125 000 AD à Banque 120 000 120 000 AD à Caisse 14 280 14 280 7. Immeuble à Banque 12 700 12 700 - Autres dettes S. Marceaux + 2) 210 000 1) 470 000 2) 3 150 3) 3 200 5) 1 750 4) 980 6) 125 000 6) 120 000 6) 14 280 (spb) 474 180 474 180 20