Plan de financement Seuil de rentabilité 1 MAJ 7 février 2014
L ordre des experts comptables Ordre des Experts-Comptables d Aquitaine : 28 rue Ferrère BP 81 33025 Bordeaux Cedex Notre métier : Accompagner le chef d entreprise dans ses activités comptables, fiscales, sociales, juridiques, administratives, stratégique ou financières. Dans les Landes, 75 professionnels sont au service de leurs clients artisans, commerçants, professions libérales ou associations, quels que soient leur structure juridique ou leur effectif. 2
Sommaire Partie 1 : Plan de financement et compte de résultat prévisionnel Partie 2 : Les principales structures juridiques Partie 3 : La gestion de votre entreprise 3
Gérer votre entreprise Partie 1 : Plan de financement et compte de résultat prévisionnel 4
Définitions Apports Besoins de financement Ensemble des dépenses que l entreprise devra financer pour démarrer et maintenir son activité Ressources de financement Ensemble des ressources qui permettent de réaliser les investissements indispensables à l activité de l entreprise 5
Le plan de financement Initial Investissements Apports Financement extérieur (emprunt..) Le plan de financement Stock Initial Crédit Client, Besoin de trésorerie Crédit fournisseur, TVA.. 6
PLAN DE FINANCEMENT INITIAL Apports Besoins de financement Investissements Stock Initial Créances Clients, Trésorerie de départ Ressources de financement Apports Financements extérieurs (emprunts) Crédit Fournisseurs 7
Compte de résultat prévisionnel Le compte de résultat prévisionnel Apports détermine les bénéfices attendus sur une période donnée (en règle générale 12 mois) On distingue les produits et les charges Produits Contrepartie reçue en rémunération des activités de l Entreprise Ventes de marchandises, ou Prestations de services (Main d Oeuvre) Charges Ensemble des biens et services utilisés/consommés par l entreprise au cours de son activité 8
Cas pratique Apports Monsieur DURAND envisage le rachat d'une boulangerie-pâtisserie Son prix est de 150 000 Dont les agencements et matériel 35 000 Il paiera des frais d'établissement 6 410 liés à l'achat du fonds droit d'enregistrement 3 810 frais d'acte estimé à 2 600 (Chambre froide, plaques,...) 6 400 Caisse tactile 2 500 Il apportera son véhicule personnel évalué à 8 500 Monsieur DURAND veut faire éditer des dépliants pour HT 1 500 9
Cas pratique En ressources, Apports en plus d'apporter son véhicule personnel à l'entreprise il dispose d'un apport d'argent de 25 000 et il sollicitera la banque pour un emprunt sur 7 ans 148 000 avec une garantie coutant 2 500 Il est prévu la reprise du stock évaluée à 3 500 Le vendeur accepte de faire crédit pour le stock de 2 000 et le reste en paiement immédiat 1 500 Les aides seront un plus nous préférons ne pas en tenir compte ici 10
Présentation du plan de financement initial BESOINS Les moyens mis en oeuvre et le financement Apports RESSOURCES Montant Montant Matériel acquis outillage véhicule x 8 500 Apport en matériel x 8 500 matériel informatique Matériel à acquérir fonds de commerce x 150 000 apport personnel x 25 000 dont corporel 35000 Matériel et outillage x 6 400 emprunt véhicule x 148 000 matériel de bureau x 2 500 frais d'établissement x 6 410 Crédit-vendeur x 2 000 frais de garantie x 2 500 aides financières frais de publicité x 1 500 - NACRE stocks x 3 500 - Landes Initiative Autres.. Trésorerie de départ 2 190 TOTAL BESOINS 183 500 TOTAL RESSOURCES 183 500 11
Présentation du compte de résultat Compte de résultat Analyse du compte de résultat des 12 premiers mois Apports ventes Boulangerie-Pâtisserie 165 000 chiffre d'affaires 165 000 achats de matières premières 53 150 variation de stock -3 500 achats de marchandises 49 650 eau gaz électricité 4 000 fourniture entretien 1 500 fournitures administratives 400 Autres loyers 600 Loyers 10 800 Entretien et réparation 750 Prime d'assurances 650 Documentation 150 Frais de formation 350 Honoraires 2 500 Publicité 1 500 Frais de déplacement 800 Poste téléphone internet 960 Services bancaires 500 charges externes 25 460 Taxe apprentissage FPC 224 Contribution économique Territoriale 650 impôts et taxes 874 salaire brut du personnel 18 200 charges sociales du personnel 6 370 Cotisations sociales RSI 13 800 frais de personnel 38 371 charges financières de l'emprunt 5 860 dotations aux amortissements 10 480 autres charges 16 340 12 résultat net 34 306
Les principaux Soldes intermédiaires de Gestion (SIG) Marge Apports Différence entre le montant de la production et les achats de matériaux et autres approvisionnements consommés et sous-traitance Excédent Brut d exploitation (EBE) Capacité à générer par son exploitation des ressources de trésorerie Résultat Net Différence entre produits et charges 13 Capacité d autofinancement (CAF) La trésorerie générée sur l exercice ; doit servir au chef d entreprise à investir, rembourser les emprunts et se rémunérer
Soldes intermédiaires de gestion (SIG) Compte de résultat Apports Analyse du compte de résultat des 12 premiers mois Chiffre d'affaires 165 000 Achats consommés 49 650 Marge 115 350 Taux de marge 70% Charges externes 25 460 Valeur Ajoutée 89 890 Impôts et taxes 874 Frais de personnel 38 371 Excédent Brut d'exploitation 50 646 charges financières de l'emprunt 5 860 dotations aux amortissements 10 480 RESULTAT NET 34 306 Capacité d'autofinancement 44 786 14
SIG Boulangerie Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en Apports 2011 pour la profession : Boulangerie - Pâtisserie (1071C1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < 121 386 < 185 628 < 268 807 < 398 937 < 809 774 Nombre d'entreprises 6 727 1 211 1 749 1 682 1 278 807 Effectif moyen (exploitant inclus) 3,7 1,4 2,1 3,5 5,2 8,8 Chiffre d'affaires ht (en ) 237 146 95 313 152 631 223 707 324 251 523 215 Marge brute (% du ca) 71,1 69,8 70,1 70,7 71,4 71,9 Valeur ajoutée (% du ca) 53,3 45,5 49,5 52,7 55,1 56,4 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 17,8 22,9 21,5 18,2 16,7 14,9 Résultat courant (en ) 33 049 17 769 25 915 31 143 42 114 61 059 B.F.R. (jrs ca ht) -14-23 -17-14 -14-11 15
SIG coiffure Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en 2011 pour la profession Apports : Coiffure (9602A1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < 41 727 < 63 425 < 91 037 < 130 928 < 272 895 Nombre d'entreprises 13 596 2 447 3 535 3 399 2 583 1 632 Effectif moyen (exploitant inclus) 2,0 1,1 1,4 2,0 2,6 3,9 Chiffre d'affaires ht (en ) 79 567 33 554 52 287 76 198 107 768 170 032 Marge brute (% du ca) 89,7 91,2 90,3 89,8 89,4 88,9 Valeur ajoutée (% du ca) 67,7 60,9 64,6 67,6 69,4 70,4 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 24,2 33,6 29,2 24,4 22,0 20,2 Résultat courant (en ) 17 799 10 440 14 317 17 313 21 964 30 797 B.F.R. (jrs ca ht) 2-1 2 2 3 3 16
SIG Bâtiment Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en 2011 pour la profession Apports : Maçonnerie carrelage (4399C1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < 79 366 < 140 109 < 236 093 < 410 417 < 1 275 908 Nombre d'entreprises 8 519 1 533 2 215 2 130 1 619 1 022 Chiffre d'affaires ht (en ) 216 906 58 670 108 004 182 729 306 405 619 741 Chiffre d'affaires / personne 78 674 54 100 73 166 76 367 79 424 87 817 Marge brute (% du ca) 69,8 75,0 73,2 71,5 69,5 67,1 Valeur ajoutée (% du ca) 49,7 49,9 51,4 52,1 50,9 46,5 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 18,1 29,3 25,7 20,6 16,7 13,1 Résultat courant (en ) 32 904 14 756 23 895 31 828 42 953 65 975 B.F.R. (jrs ca ht) 21 13 14 18 22 25 17
SIG Garage Statistiques annuelles d'exploitation par tranche de C.A. en 2011 pour la profession Apports : Garage, ss carburant, ss V.O. V.N. (4520A1) Répartition Global Tranche I Tranche II Tranche III Tranche IV Tranche V Selon le chifffre d'affaires ( ) < 100 053 < 168 091 < 278 192 < 454 440 < 1 015 040 Nombre d'entreprises 2 433 438 633 608 462 292 Effectif moyen (exploitant inclus) 2,3 1,1 1,3 2,0 3,2 5,3 Chiffre d'affaires ht (en ) 246 031 77 251 133 118 218 145 353 476 632 044 Marge brute (% du ca) 51,7 58,0 53,7 53,8 51,2 48,6 Valeur ajoutée (% du ca) 34,0 33,8 33,0 35,3 34,2 33,5 Excédent brut d'exploitation (% du ca) 13,8 19,7 17,7 15,3 12,4 11,1 Résultat courant (en ) 28 726 13 037 20 262 29 146 36 006 58 219 B.F.R. (jrs ca ht) 18 7 8 15 20 26 18
Comment calculer votre taux de marge? Exemple : Apports Mr Durand achète la pâtisserie qu il revend en l état. Achat d un croissant 55 centimes, et revente 95 centimes (abstraction faite de la TVA) Quelle est la marge réalisée, Le taux marge et le coefficient appliqués? Marge 0,95-0,55 = 0,40 euros / croissant Taux de Marge 0,40 / 0,95 = 42 % de taux de marge Coefficient appliqué 0,95/0.55 = 1,72 19
Comment calculer votre taux de marge? Mr Dupont, électricien dépanne son client. Il utilise 100 de matériel qu il facture Apports avec un coefficient 1,3. Cette réparation lui prend 3 h (l heure est facturée 35 ) Quel est le montant facturé et la marge réalisée? Montant facturé Approvisionnement = 100 * 1,3 = 130 Main d œuvre 3*35 = 105, soit un prix de vente global de 235 Marge 235-100 = 135 Taux de Marge 135 / 235 = 57 % 20
LE SEUIL DE RENTABILITE 21
SEUIL DE RENTABILITE Définition: Le seuil de rentabilité est le chiffre d affaires qu il faut réaliser pour que le résultat soit nul. Le seuil de rentabilité est également appelé point mort. A quoi sert le seuil de rentabilité? : Avant la création de votre entreprise : il est primordial que vous fixiez le chiffre d affaires minimum à atteindre pour couvrir toutes vos charges et vous rémunérer. A tout moment de la vie de votre entreprise, vous devrez calculer votre seuil de rentabilité qui vous permettra de fixer vos objectifs de chiffres d affaires minimum à atteindre au cours de l année. Dans toutes les phases de développement, lors d une embauche ou d un investissement, vous devrez vous assurer que le chiffre d affaires généré par ces opérations sera suffisant pour rentabiliser ces opérations. 22
SEUIL DE RENTABILITE Comment se calcule t-il? Vous devez connaître les charges nécessaires à l exercice de votre activité. Ces charges sont de deux ordres : -charges fixes -charges variables Les charges fixes d une entreprise sont appelées ainsi car elles sont indépendantes du niveau d activité. Bien qu elles ne soient pas forcément stables d un exercice sur l autre elles ne varient pas en fonction de l augmentation ou de la baisse du Chiffre d affaires de l entreprise. Par opposition les charges variables dépendent du niveau d activité. Elles varient proportionnellement au chiffre d affaires. 23
SEUIL DE RENTABILITE Exemple: Chiffre d affaires 100 000 Charges variables 60 000 Charges fixes 10 000 Calcul du résultat : Chiffres d affaires 100 000 100% Charges variables - 60 000 60% Marge/coût variable 40 000 40% Charges fixes 10 000 Résultat 30 000 Calcul du seuil de rentabilité (résultat=0) : Chiffres d affaires X Marge sur coût variable 40% X Charges fixes 10 000 Résultat 0 Seuil de rentabilité : 40% X -10 000 =0 X= 10 000 / 0.4 X= 25 000 24
25 SEUIL DE RENTABILITE
SEUIL DE RENTABILITE Cas pratiques : exemples d activités Coiffeur : Charges fixes 22 500 Charges variables : 10% (shampoing, colorants ) Marge sur coût variable : 90% du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 90% CA-22 500 = 0 CA=22 500/90% CA = 25 000 Nombre de jours travaillés : 238 jours Seuil de rentabilité journalier : 105 /jour soit 7 coupes à 15 26
SEUIL DE RENTABILITE Entreprise du bâtiment : Charges fixes 49 000 (dont un salarié productif) Charges variables : 30% (matières premières) Marge sur coût variable : 70% du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 70% CA - 49 000 =0 CA=49 000 /70% CA = 70 000 Nombre de mois facturés : 12 mois CA mensuel à atteindre : 70 000 / 12= 5 833 27
SEUIL DE RENTABILITE Boulangerie : Charges fixes 33 750 Charges variables : 25 % (matières premières) Marge sur coût variable : 75 % du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 75 % CA 33 750 =0 CA=33 750 / 75% CA = 45 000 Nombre de jours d ouverture du magasin: 300 jours Seuil de rentabilité journalier : 45 000 / 300 = 150 par jour soit environ 167 baguettes à 90 centimes. 28
SEUIL DE RENTABILITE GARAGE : réparations de véhicules uniquement Charges fixes 45 500 Charges variables : 30 % (matières premières) Marge sur coût variable : 70 % du Chiffre d affaires (CA) Seuil de rentabilité : 70% CA 45 500 = 0 CA=45 500 / 70% CA = 65 000 Nombre de jours facturés : 238 jours Seuil de rentabilité journalier : 45 000 / 238 = 189 29 par jour
SEUIL DE RENTABILITE Le seuil de rentabilité ainsi calculé va vous permettre de réfléchir : - à vos prix unitaires - à votre taux horaire - au tarif du mètre linéaire - que vous allez appliquer. Vos tarifs seront conditionnés par le prix du marché mais surtout ils résulteront de vos coûts de revient. 30
SEUIL DE RENTABILITE Le coût de revient va varier en fonction : - de votre volume d activité - de vos frais de structure Vos frais de structure dépendront : - de la présence ou non de personnel: main-d œuvre productive (heures facturables et non facturables) main-d œuvre non productive - des locaux en propriété ou en location - du niveau de vos investissements - de vos choix de financement 31
Partie 2 : Les principales structures juridiques 32
Les principales structures juridiques L exercice de votre activité peut se faire sous plusieurs formes juridiques : - L auto-entreprise - L entreprise individuelle - L EIRL - L EURL - La SARL -. 33 Ce choix aura donc un impact au niveau de votre responsabilité, au niveau fiscal et social.
Caractéristiques des principales structures juridiques : Responsabilité Responsabilité Auto entrepreneur - Régime de responsabilité identique à celui des artisans (règles de protection du consommateur) - Responsabilité pécuniaire personnelle sur les biens personnels en cas de déficit et de dettes envers les créanciers. -L'Auto Entrepreneur peut bénéficier du statut de l'eirl ( affectation à son activité professionnelle d un patrimoine spécifique), Entreprise individuelle - Indéfiniment responsable des dettes professionnelles sur l'ensemble de son patrimoine personnel. - Il peut toutefois protéger ses biens fonciers bâtis et non bâtis non affectés à son usage professionnel des poursuites de ses créanciers professionnels en effectuant une déclaration d'insaisissabilité devant notaire. 34
Caractéristiques des principales structures juridiques : Responsabilité EURL/SARL EIRL (Entrepreneur Individuel à Responsabilité Individuelle) Responsabilité GERANT : -responsable civilement et pénalement des fautes commises dans sa gestion. -responsable fiscalement en cas de fraude ou de non respect répété des obligations fiscales. ASSOCIE : -responsabilité limitée au montant de ses apports, sauf en cas de faute de gestion et de caution personnelle accordée sur des prêts consentis à la société. Responsabilité pécuniaire individuelle limitée au seul patrimoine affecté. La séparation du patrimoine ne produit l'effet de plein droit qu'à l'égard des créanciers dont les droits sont nés après le dépôt de la déclaration d'affectation. 35
Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime Fiscal Auto-entreprise - régime de base de la microentreprise : barème progressif après un abattement forfaitaire sur le CA réalisé de 71% négoce ou 50% prestations de service. Entreprise individuelle Régim e fiscal - Option possible pour le versement libératoire sous condition (revenu fiscal du foyer fiscal de N-2 < 26 420 /part en 2012). - Le versement libératoire est calculé en appliquant sur le CA ou les recettes un taux spécifique de 1 % pour les ventes, 1,7 % pour les prestations BIC et 2,2 % pour les prestations BNC. Imposition à l'impôt sur le revenu du bénéfice dans la catégorie à laquelle se rattache l'activité exercée. 36
Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime fiscal Régime fiscal L EIRL L EURL La SARL EIRL IS Imposition à l'impôt sur le revenu de la rémunération de l'entrepreneur EIRL IR : Imposition du résultat de l'eirl à l'impôt sur le revenu dans la catégorie à laquelle se rattache l'activité. EURL IS: GERANT : associé ou non, rémunération taxée dans la catégorie traitement et salaire. EURL IR: ASSOCIE UNIQUE : la rémunération du gérant associé unique ( non déductible des bénéfices sociaux) est taxée entre ses mains à ce titre en BIC/BNC SARL IS : GERANT : Traitement et salaires ASSOCIE : dividendes imposables dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers. SARL IR : GERANT ASSOCIE OU ASSOCIE Catégorie de revenus dont relève l'activité de la société (BIC /BNC) GERANT NON ASSOCIE : traitement et salaires 37
Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime social Régi me social Auto-entreprise Régime du micro-social simplifié. Le montant des prélèvements sociaux s'élève en 2013 à : - 24,6 % (au lieu de 21,3% en 2012)du CA pour une activité de prestation de services commerciales ou artisanales - 21,3 % (au lieu de 18,3% en 2012) du CA pour une activité de prestations intellectuelles (activités libérales) - 14 % (au lieu de 12% en 2012) pour une activité de ventes de marchandises Entreprise individuelle Il relève du régime des non salariés. La base des cotisations = le bénéfice de l entreprise qu il soit prélevé ou non 38 38
Caractéristiques des principales structures juridiques : Régime social L EIRL L EURL La SARL Régime social EIRL IR base des cotisations = bénéfice de l'eirl, selon le régime applicable aux entrepreneurs individuels. EIRL IS Base des cotisations = rémunération de l'entrepreneur + bénéfices distribués (si > 10 % de la valeur du patrimoine affecté ou 10 % du bénéfice). Bénéfices laissés dans l'entreprise non soumis. EURL IS : Gérant Associé Unique : base des cotisations = rémunération selon le régime des travailleurs non salariés Gérant non associé : assimilation au régime salarié (sécurité sociale et de retraite).+distribution de dividendes (sous déduction de 10%du capital et des comptes courants d associés) EURL IR: Gérant associé unique: base des cotisations = bénéfice de la société selon le régime des travailleurs non salariés SARL IS: GERANT MAJORITAIRE : base des cotisations = rémunération selon le régime des travailleurs non salariés +Distribution de dividendes (sous déduction de 10%du capital et des comptes courants d associés) GERANT MINORITAIRE : assimilation au régime salarié (sécurité sociale et de retraite). ASSOCIE : régime social des salariés si contrat de travail et pas d immixtion dans la gestion SARL IR: Gérant majoritaire associé : Base des cotisations = rémunération + quote-part de résultat 39
Partie 3 : La gestion de votre entreprise 40
La gestion de l entreprise La gestion de l entreprise s appuie sur la comptabilité. La comptabilité permet de quantifier et d analyser les performances de l entreprise. Elle permet également d établir des projections et de prendre des décisions 41
La Comptabilité : Circuit de l information La comptabilité s appuie sur des pièces justificatives (factures de ventes et achats, relevés bancaires, chéquiers, bulletins de salaires, déclarations diverses ) La comptabilité peut être générale (pour tous les comptes généraux) ou auxiliaire (pour les comptes clients ou fournisseurs. Après traitement informatique le plus souvent, les états comptables sont édités et permettent la récapitulation des enregistrements et leur analyse. Enfin, les états légaux peuvent être édités : le Bilan et le Compte de Résultat 42
Les logiciels de gestion comptable Le suivi et la mise à jour des comptes mouvementés: Le logiciel de comptabilité est un outil de pilotage de l entreprise en particulier dans le suivi de trésorerie (à condition de saisir les échéances des factures) et le suivi en temps réel des clients et des fournisseurs. Tableaux de bord : En permettant des synthèses faciles et simples de l état des créances clients et des dettes fournisseurs, le logiciel comptable apporte une aide de suivi en éditant des tableaux de bord prévisionnels de trésorerie en liaison directe avec la gestion des comptes clients et fournisseurs. Cependant, utiliser toutes ces fonctionnalités nécessite : - un logiciel performant et donc sans doute onéreux - un très gros travail de saisie pour entrer toutes les informations - des besoins immédiats et importants - du temps.. 43 43
Les logiciels de gestion comptable Les logiciels : Ils sont nombreux sur le marché avec des prix très disparates. L organisation de l entreprise, les besoins d information et le volume d activité sont les critères objectifs de choix. La saisie des écritures : Organisée autour du plan comptable standard intégré au logiciel, la saisie des écritures s effectue dans des journaux comptables pris en charge par le logiciel: journal des ventes, des achats, de trésorerie. Les autres modules : Les logiciels de comptabilité sont souvent couplés avec des modules de devis et facturation. 44
La Comptabilité : De quelle période parle-on? EXERCICE Début Fin LE COMPTE DE RESULTAT Activité sur l'ensemble de l'exercice (12 mois en général) Photographie de la situation financière en fin d'exercice LE BILAN 45 45
Les états légaux: Le compte de résultat Charges Montant Produits Montant Charges exploitation Produits exploitation Achats marchandises 50 000 Ventes marchandises 100 000 Autres achats et charges externes 35 000 Prestations 50 000 Impots et taxes 5 000 Commissions 30 000 Salaires 35 000 Charges sociales 14 000 Dotation aux amortissements 5 000 TOTAL I 144 000 TOTAL I 180 000 Charges financières Produits financiers Interets sur emprunts 10 000 Produits sur placements 10 000 Interets sur découverts 3 000 TOTAL II 13 000 TOTAL II 10 000 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL III TOTAL III Impots sur les sociétés 5 000 Resultat comptable (bénéfice) 28 000 Résultat comptable (perte) TOTAL GENERAL 190 000 TOTAL GENERAL 190 000 46
Les états légaux: Le bilan Rubriques Actif Montants Rubriques Passif Montants Immobilisations incorporelles Capitaux propres C Logiciels 3 000 P Capital social 15 000 A Fonds de commerce 25 000 R Réserves 65 000 P Immobilisations corporelles O Report à nouveau 17 000 I Terrain 30 000 P Résultat net comptable 28 000 T Constructions 100 000 R A Agencements 35 000 E U Materiel 17 000 S X A C T I F A C T I F I M M O B I L I S E C I R C U L A N T Materiel transport 10 000 TOTAL I 125 000 Materiel bureau 4 000 Dettes Mobilier 4 000 Emprunts bancaires 60 000 Immobilisations financières Comptes courants associés 80 000 Dépôt garantie 2 000 Découvert bancaire TOTAL I 230 000 Dettes fournisseurs 38 000 D Stocks Dettes sociales salaires 3 000 E Marchandises 27 000 Dettes sociales charges sociales 8 000 T Travauxen cours Dettes fiscales IS 5 000 T Créances E Dettes fiscales TVA 2 000 Clients 33 000 S TOTAL II 196 000 TVA 1 000 Disponibilités Banque 28 000 Caisse 2 000 TOTAL II 91 000 TOTAL GENERAL 321 000 TOTAL GENERAL 321 000 47
Compte de résultat Le compte de résultat déroule le film de l'activité développée tout au long de la période Toutes les additions des produits (factures clients) et des charges (factures fournisseurs, impôts, salaires, charges sociales, amortissement et provisions ) sont inscrites dans le compte de résultat La différence entre les produits et les charges indique précisément le résultat : "PROFIT ou PERTE" sur la période Attention : Le compte de résultat n'est pas la trésorerie Il a pour objectif de dire si l'entreprise est bénéficiaire ou déficitaire. Peu importe que les factures clients soient encaissées et les charges fournisseurs payées Le compte de résultat permet d analyser : L'ACTIVITÉ (chiffre d'affaires) La RENTABILITE (résultat) 48
Compte de résultat Il se décompose en trois grandes catégories, la plus importante est celle de l exploitation Exploitation : + / - Résultat d'exploitation Finance : + / - Résultat financier Exceptionnel : + / - Résultat exceptionnel = Résultat comptable 49
Le résultat net et ses composants Apports Résultat d'exploitation Résultat financier Résultat exceptionnel 50
Le Bilan de l entreprise C'est une photographie prise instantanément à la fin de la période d'activité (le 31 n'est pas le 30 ou le 1er) La date du bilan correspond toujours à la fin de la période du compte de résultat Compte de résultat Le bilan traduit la situation financière qui découle des opérations du compte de résultat 51
Le Bilan de l entreprise Le bilan montre à un instant précis l'étendue du patrimoine de l entreprise : Tout ce que l'entreprise possède (matériels, stocks, créances clients ) Tout ce que l'entreprise doit : Au chef d'entreprise (capital, compte courant diminué des prélèvements éventuels ) Aux tiers (banquiers, fournisseurs, personnel, fisc ) 52
Le Bilan de l entreprise 53 ACTIF (Emplois) ce que l entreprise possède : Actif immobilisé : Le fonds artisanal Le matériel professionnel Les véhicules Actif circulant : Le stock Les créances clients Les disponibilités Banque Caisse PASSIF (Ressources), ce que l entreprise doit : Capitaux propres Capital Réserves ou compte de l exploitant Résultat Emprunts Emprunt Compte courant d associé (sté) Passif circulant Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociale
NOTIONS FINANCIERES : L ANALYSE DU BILAN 54
L analyse du Bilan L analyse du bilan permet d expliquer : - l évolution de la trésorerie de l entreprise - les modes de financement utilisé par l entreprise (Long terme et/ou court terme) - la situation financière de l entreprise 55
56 Notions Financières
Notions financières Le fonds de roulement : C est la différence entre les capitaux permanents (Capitaux propres + emprunts à long terme) et les Immobilisations nettes. Le besoin en fonds de roulement : Il correspond au surplus des postes de l actif circulant (stocks de marchandises, de travaux en cours, et des clients) sur le passif circulant (dettes fournisseurs et dettes (fiscales et sociales) FONDS DE ROULEMENT BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = TRESORERIE Lorsque le fonds de roulement est supérieur au besoin de fonds de roulement la trésorerie est positive. 57
Notions financières Cas de l entreprise Jean Cas pratique, impact de l activité de l entreprise sur l évolution de l équilibre financier 58 58
Le bilan «départ» ACTIF PASSIF ACTIFS STABLES 9 272 RESSOURCES STABLES 12 000 Frais de démarrage 456 Apports de l exploitant 4 000 Matériel & outillage 8 816 Emprunts 8 000 ACTIFS CIRCULANTS 1 728 DETTES D EXPLOITATION 0 Stocks 0 Fournisseurs 0 Clients 0 Autres dettes 0 Autres créances (TVA) 1 728 Disponibilités (Banques) 1 000 Compte bancaire 1 000 TOTAL 12 000 TOTAL 12 000 59 FONDS DE ROULEMENT 12 000 9 272 = 2 728 BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT 1 728 0 = 1 728 TRESORERIE 2 728 1 728 = 1 000
Début d activité Monsieur JEAN traite un premier chantier. Pour ce faire, il fait l acquisition des matériaux nécessaires, soit 5 000. Le fournisseur lui accorde un délai de règlement de 30 jours. 60
Le bilan (évolution) ACTIF PASSIF ACTIFS STABLES 9 272 RESSOURCES STABLES 12 000 Frais de démarrage 456 Apports de l exploitant 4 000 Matériel & outillage 8 816 Emprunts 8 000 ACTIFS CIRCULANTS 6 728 DETTES D EXPLOITATION 5 000 Stocks 5 000 Fournisseurs 5 000 Clients 0 Autres dettes 0 Autres créances 1 728 Disponibilités 1 000 Compte bancaire 1 000 TOTAL 17 000 TOTAL 17 000 61 FONDS DE ROULEMENT 12 000 9 272 = 2 728 BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT 6 728 5 000 = 1 728 TRESORERIE 2 728 1 728 = 1 000
Début d activité (suite) Monsieur JEAN traite un premier chantier. 45 jours plus tard, le chantier est terminé. Monsieur JEAN, qui a par ailleurs réglé son fournisseur, établit la facture à son client pour un montant de 8 000 HT. Il lui accorde par ailleurs un délai de règlement de 30 jours. Le résultat de l opération est de 3000 ( 8 000 de vente 5 000 de matériaux). Par simplification nous ne tenons pas cas de la TVA qui viendrait se rajouter à l opération. 62
Le bilan (évolution / suite) ACTIF PASSIF ACTIFS STABLES 9 272 RESSOURCES STABLES 15 000 Frais de démarrage 456 Apports de l exploitant 4 000 Matériel & outillage 8 816 Emprunts 8 000 Résultat 3 000 ACTIFS CIRCULANTS 9 728 DETTES D EXPLOITATION 0 Stocks 0 Fournisseurs 0 Clients 8 000 Autres dettes 0 Autres créances 1 728 Disponibilités (Banques) 0 Découvert 4 000 TOTAL 19 000 TOTAL 19 000 63 FONDS DE ROULEMENT 15 000 9 272 = 5 728 BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT 9 728 0 = 9 728 TRESORERIE 5 728 9 728 = - 4 000
La relation FR, BFR et Trésorerie SI LE FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL EST POSITIF IL CONSTITUE LE MOYEN IDEAL DU FINANCEMENT DU BESOIN DU CYCLE D'EXPLOITATION Si le besoin en fonds de roulement d'exploitation (Différence entre Stocks/Clients et Fournisseurs) est supérieur au fonds de roulement net global il y a un besoin de Trésorerie à financer (Escompte, Dailly, Découvert) 64 64
Trésorerie : attention, danger! Les dysfonctionnements courants : Prélèvements excessifs de l exploitant, Allongement du crédit clients, Réduction du crédit fournisseur, Accroissement du stock, Acquisition d un matériel «important» payé cash, Nouveau marché non financé. 65
Les fluctuations de trésorerie Prélèvements excessifs (rémunération ou dividendes) Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Capitaux!!!!!!!! Clients (4) Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5) 66
Les fluctuations de trésorerie Allongement du crédit client! Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Capitaux Clients (4) Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 67
Les fluctuations de trésorerie Allongement du crédit fournisseurs! Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Capitaux Clients (4) Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 68
Les fluctuations de trésorerie Matériel important payé cash! Avant Après Matériel (1) Stocks (3) Capitaux permanents (2) Matériel (1) Capitaux Clients (4) Trésorerie Fournisseurs (5) Stocks (3) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 69
Les fluctuations de trésorerie Matériel (1) Stocks (3) Nouveau marché non financé! Avant Capitaux permanents (2) Matériel (1) Stocks (3) Après Capitaux Clients (4) Trésorerie Fournisseurs (5) Clients (4) Fournisseurs (5)!!!!!!!! 70
NOTIONS DE GESTION 71
Notions de gestion Les états comptables permettent de faire le point sur l année écoulée Compte de résultat annuel = constat de l activité réalisée et de la rentabilité dégagée Pour gérer son entreprise: - Vous devez fixer des objectifs à atteindre = Compte de résultat prévisionnel - et suivre régulièrement l activité / objectifs = Tableau de bord 72
Focus sur le tableau de bord Qu est-ce qu un tableau de bord? Un Document synthétique Rapide à établir Fiable et pertinent Simple à analyser A quoi sert un tableau de bord? A suivre son activité A anticiper les résultats A aider à prendre des décisions 73
Focus sur le tableau de bord Pour bien comprendre ce qu est un tableau de bord : Prenez quelques minutes pour réfléchir à votre propre tableau de bord. Quels indicateurs souhaiteriez-vous suivre régulièrement? 74
Focus sur le tableau de bord Exemples : Coiffure/esthétique Garage Bâtiment 75
Focus sur le tableau de bord (Coiffure-Esthétique) Exercice 01 juillet 2012-30 juin 2013 juil.-12 août-12 sept.-12 oct.-12 nov.-12 déc.-12 janv.-13 févr.-13 mars-13 avr.-13 mai-13 juin-13 Total Chiffre d'affaires TTC facturé 8 157 10 106 9 927 8 133 8 671 13 437 3 791 9 807 8 755 7 511 9 197 8 504 105 996 Chiffre d'affaires HT facturé 6 820 8 450 8 300 6 800 7 250 11 235 3 170 8 200 7 320 6 280 7 690 7 110 88 625 Rappel chiffre d'affaires n-1 6 814 6 303 5 329 6 378 3 275 10 027 4 951 6 093 7 264 5 007 7 981 10 505 79 927 Achats consommés estimés 750 930 913 748 798 1 236 349 902 805 691 846 782 Marge brute globale moyenne 89% 6 070 7 521 7 387 6 052 6 453 9 999 2 821 7 298 6 515 5 589 6 844 6 328 78 876 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% 89,00% Charges fixes 1 850 1 850 1 850 1 850 1 850 2 150 1 850 1 850 1 850 1 850 1 850 1 850 22 500 Charges de personnel 853 2 291 986 986 3 842 2 537 2 537 4 725 2 537 2 537 4 670 2 537 31 037 Madelin Exploitant 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 504 RSI Exploitant 1 305 1 305 2 188 2 133 6 931 Salaires Brut Salairés 797 927 927 927 1 426 1 426 1 426 1 426 1 426 1 426 1 426 1 426 14 982 Salaire Brut Apprentie 700 700 700 700 700 700 700 700 5 600 Charges sociales patronales 15 17 17 17 369 369 369 369 369 369 369 369 3 019 Résultat mensuel estimé 3 366 3 380 4 551 3 216 761 5 312-1 566 723 2 128 1 202 324 1 941 Résultat cumulé estimé 3 366 6 746 11 298 14 514 15 275 20 587 19 021 19 744 21 872 23 074 23 398 25 339 25 339 76
Focus sur le tableau de bord (Garage automobile) Société : GARAGE XXX TABLEAU DE BORD DU CHIFFRE D'AFFAIRES 31/03/2012 N (31/03/2013) Avril Mai Juin Juillet Aout Septembre Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars Cumul Main d'oeuvre 12 650 14 422 14 976 12 821 13 256 14 440 82 565 Piéces, accessoires,divers 27 564 29 690 35 193 32 772 30 487 30 950 186 656 Comm carburants 6 188 6 916 6 523 6 000 5 088 5 635 36 350 AV/comm 16 600 16 600 Total mois 46 402 51 028 56 692 51 593 48 831 51 025 0 0 0 0 0 80 576 322 171 N-1 (31/03/2012) Avril Mai Juin Juillet Aout Septembre Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars Cumul Main d'œuvre 12 573 14 464 14 532 15 045 15 423 16 920 13 421 15 322 13 030 16 415 13 403 16 365 176 913 Piéces, accessoires,divers 26 177 30 183 34 810 28 015 27 511 38 156 31 295 38 099 26 400 32 473 22 525 39 707 375 351 Comm carburants 6 915 7 460 7 077 6 981 6 475 7 680 7 457 7 163 7 602 7 281 6 940 7 904 86 935 16 600 16 600 Total mois 45 665 52 107 56 419 50 041 49 409 62 756 52 173 60 584 47 032 56 169 42 868 80 576 655 799 Ecart Avril Mai Juin Juillet Aout Septembre Octobre Novembre Décembre Janvier Février Mars Cumul Ecarts de CA 1,61% -2,07% 0,48% 3,10% -1,17% -18,69% 0,00% -50,87% Main d'œuvre 77-42 444-2 224-2167 -2480-16 365-22 757 Piéces, accessoires,divers 1 387-493 383 4 757 2 976-7 206-39 707-37 903 Comm carburants -727-544 -554-981 -1 387-2 045-7 904-14 142 Ecarts globaux 737-1 079 273 1 552-578 -11731 0-10 826 Ecarts cumulés 737-342 -69 1 483 905-10 826-10 826 Total mois 1,61% -2,07% 0,48% 3,10% -1,17% -18,69% 0,00% -50,87% Evolution % 1,61% -0,35% -0,04% 0,73% 0,36% -3,42% -41,12% -50,87% Nombre heures facturées 288 390 380 321 340 375 2094 Nombre heures payées 857 877 907 767 520 769 4697 Ecarts -569-487 -527-446 -180-2209 Effectifs 5 6 5 5 5 5 5 Utilisation effectifs 5 5 5 5 5 5 5 % utilisation mo 34% 44% 42% 42% 65% 49% 45% 77
Focus sur le tableau de bord (Bâtiment) COMPARAISON REALISATIONS du 1/10/2011 au 31/03/2012 REALISE N-1 REALISE N-1 BUDGET ECART 1/2 exercice 1/10/10 A 30/09/11 1/2 exercice 1/2 exercice, Chiffre d'affaires 67 730 113 308 215 000-101 692 TRAVAUX EN COURS I 0,00 0,00 TRAVAUX EN COURS F 0 0 Production de l'exercice 67 730 113 308 215 000-101 692 Achats matières premières 41 917 68 498 64 500 3 998 Variation de stocks 0 0 Marge brute de production 25 813 44 810 150 500-105 690 MARGE BRUTE EN % 38,11 39,55 70,00 78
CONCLUSION Connaissance de la rentabilité de l activité (gestion des marges et des coûts) Maîtrise de la trésorerie (conscience des décalages liés au cycle d exploitation) 79
80 Ordre des Experts-Comptables d Aquitaine : 28 rue Ferrère BP 81 33025 Bordeaux Cedex 05 56 79 79 00 www.oec-aquitaine.fr