ASCA unité 3 thème 3 THÈME 3...3 Régulariser les comptes à l inventaire : Placements, emprunts et comptes de trésorerie....3 SÉQUENCE 1...4 Régulariser les placements financiers....4 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice... 4 Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM... 4 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1... 4 Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12).... 4 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2... 5 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses ci-dessous... 5 SÉQUENCE 2...6 Gérer et régulariser les comptes d emprunts...6 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice... 6 Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix.... 6 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1... 6 Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. 6 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2... 7 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement).... 7 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3... 8 Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année... 8 SÉQUENCE 3...9 Régulariser les comptes de trésorerie....9 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice... 9 Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique.... 9 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1... 9 Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous... 9 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2... 12 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque.... 12 CORRIGÉ DES EXERCICES...13 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé... 13 Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM... 13 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé... 13 Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12).... 13 Cned Page 1 / 18
Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé... 13 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses.... 13 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé... 14 Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix.... 14 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé... 14 Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés.14 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé... 14 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement)... 14 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 > Corrigé... 15 Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année... 15 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé... 16 Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique.... 16 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé... 16 Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous... 16 Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé... 18 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque.... 18 Cned Page 2 / 18
THÈME 3 Régulariser les comptes à l inventaire : Placements, emprunts et comptes de trésorerie. Cned Page 3 / 18
SÉQUENCE 1 Régulariser les placements financiers. Thème 3 > Séquence 1 > Exercice Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM. L entreprise BPM clôture ses comptes au 31.12.N. Vous devez traiter le dossier des valeurs mobilières de placement en portefeuille à cette date. Voici les renseignements vous permettant de traiter celui-ci. État avant inventaire N Date d achat Quantité PU achat F75 02.01.N-2 16.06.N-1 10 5 État du portefeuille au 31.12.N-1 152,40 164,50 Dépréciation unitaire N-1 Cours N 30,00 175,60 F89 02.01.N-2 15 247,50 79,80 192,75 F97 16.01.N-1 20 279,00 0,00 199,60 F99 02.01.N-2 04.10.N-1 10 5 308,28 288,60 60,00 226,68 Inventaire N Observations Le 16.12.N : Vente 5 titres au PU de 141,00 Le 05.02.N : Achat 5 titres au PU de 307,60 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12). État des valeurs mobilières au 31.12.N Portefeuille au 31.12.N Dépréciations au : Ajustements Cours PU PU Prix au 31.12.N 31.12.N-1 N Date achat Q achat achat total 31.12.N + - moyen Unitaire Globale Globale Cned Page 4 / 18
Total Contrôle : Arrondir les dépréciations globales à l euro le plus proche. Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses ci-dessous. (Autre présentation du journal possible) Journal des Opérations Diverses Décembre N Jour N de compte N de pièce Libellé Totaux Cned Page 5 / 18
SÉQUENCE 2 Gérer et régulariser les comptes d emprunts. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix. Le supermarché Surprix marché est situé au centre d une ville moyenne. Monsieur Simonnet, le Directeur, va agrandir la surface du magasin de 200 m². Il envisage à la fois d augmenter la surface de vente en libre-service et d ouvrir une boulangerie, pâtisserie, viennoiserie, petite restauration rapide dotée d un laboratoire. L investissement matériel pour la surface de vente en libre-service à la charge du supermarché est estimé à 220 000,00 et le recours à l emprunt à hauteur de 50 % de l investissement est envisagé. Cet emprunt souscrit au taux de 5 % sera remboursé sur dix ans ; Monsieur Simonnet vous demande d envisager le remboursement de cet emprunt par amortissement constant du capital et par annuités constantes. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. Remboursement de l emprunt par amortissement constant du capital :............ Remboursement de l emprunt par annuité constante :............... Cned Page 6 / 18
Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement). Tableau d amortissement de l emprunt par amortissement constant du capital Années Capital restant dû Intérêts Amortissement du capital Annuités Tableau d amortissement de l emprunt par annuités constantes Années Capital restant dû Intérêts Amortissement du capital Annuités Cned Page 7 / 18
Un four spécial viennoiserie serait installé directement dans le magasin. Un fournisseur vous a communiqué un devis pour un montant TTC de l équipement de 3 647,80. Suite à une estimation des ventes, le nombre de viennoiseries cuites par an (nombre de brioches, croissants, pains au chocolat etc.) est estimé à : 150 000 la première année 165 000 la deuxième année 168 000 la troisième année 171 000 la quatrième année 171 000 la cinquième année. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année. Valeur du bien : Base à amortir : Valeur résiduelle : Tableau d amortissement du four spécial viennoiserie Années Base d amortissement Annuité d amortissement Valeur comptable Arrondir l annuité d amortissement à l le plus proche. Cned Page 8 / 18
SÉQUENCE 3 Régulariser les comptes de trésorerie. Thème 3 > Séquence 3 > Exercice Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique. L exercice suivant correspond à un état de rapprochement effectué à partir d un bordereau de saisie à contrepartie automatique. Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous. Bordereau de saisie à contrepartie automatique Mois : février N Journal : BNP Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellés 03 401050 220,00 17 Chèque n 12547 Loupin 05 403 890,52 18 LCR Tiriac 07 627 3,52 19 Frais 07 44566 0,69 19 Tva sur frais 08 411551 1 320,96 20 Virement Mauris 10 580 96,00 21 Versement espèces 15 5114 652,10 22 Effet Jany 20 401020 510,42 23 Chèque n 12548 Norbert 21 411200 32,90 24 Chèque n 12549 Bertram 25 626 15,00 25 Chèque n 12550 timbres postaux 28 421001 1 022,12 26 Virement salaire Quentin 28 421002 1 689,34 27 Virement salaire Wilfried TOTAUX du mois : 4 384,51 2 069,06 Solde début de période : + 3 825,38 Solde de la période : 2 315,45 Solde fin de période : + 1 509,93 Comptabilisés automatiquement au compte 512100 «BNP» Cned Page 9 / 18
512100 Banque BNP Journal Date Libellé Solde AN 01.01 À nouveau 3 230,25 3 230,25 BQ 31.01 Centralisation 01.01 3 650,12 6 880,37 BQ 31.01 Centralisation 01.01 3 054,99 3 825,38 BQ 28.02 Centralisation 02.01 2 069,06 5 894,44 BQ 28.02 Centralisation 02.01 4 384,51 1509,93 Compte 512100 Banque BNP ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au 31.01.N LIBELLÉS Compte 12548751 à la BNP 3 950,28 Solde au 31.01 6 453,16 Salaire Quentin 822,12 Salaire Wilfried 1 689,34 Chèque n 12545 Roland 116,32 120,12 Prélèvement Générale des Eaux 4,78 Agios 3 950,28 124,90 TOTAUX 2 627,78 6 453,16 3 825,38 SOLDES RAPPROCHÉS 3 825,38 BNP RELEVÉ DE COMPTE * Pour la période du 01.02.N CASTELNAU au 28.02.N N compte : 12548751 Date Libellé des opérations 01.02 Solde au 31.01 6 453,16 01.02 Virement Quentin 822,12 01.02 Virement Wilfried 1 689,34 07.02 Frais bancaires 4,21 08.02 Virement Mauris 1 320,96 10.02 LCR Tiriac 890,52 10.02 Versement espèces 69,00 15.02 Effet Jany 652,10 20.02 Chèque n 12547 220,00 25.02 Chèque n 12548 510,42 25.02 Chèque n 12549 32,90 28.02 Prélèvement Cie des Eaux 360,50 Solde au 28.02 3 965,21 * Ce relevé de compte ne présente pas d erreurs. Cned Page 10 / 18
ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au 28.02.N Compte 512100 Banque BNP LIBELLÉS Compte 12548751 à la BNP TOTAUX SOLDES RAPPROCHÉS Cned Page 11 / 18
Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque. Mois : février N Journal : BNP Bordereau de saisie - Journal à contrepartie automatique Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellés TOTAUX du mois : Comptabilisés automatiquement au compte 512100 «BNP» Solde début de période Solde de la période Solde fin de période Cned Page 12 / 18
CORRIGÉ DES EXERCICES Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé Les placements financiers à la clôture des comptes de l entreprise BPM. Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12). Pièce INV 12 État des valeurs mobilières au 31.12.N Portefeuille au 31.12.N Dépréciations au : Ajustements Cours PU PU au 31.12.N 31.12.N-1 N Date achat Q achat achat Prix total 31.12.N + moyen Unitaire Globale Globale F75 02.01.N-2 5 152,40 16.06.N-1 5 164,50 158,45 1584,50 175,60 450,00 450,00 F89 02.01.N-2 15 247,50 247,50 3 712,50 192,75 54,75 821,00 1 197,00 376,00 F97 F99 16.01.N-2 20 279,00 05.02.N 5 307,60 02.01.N-2 10 308,28 04.10.N-1 5 288,60 284,72 7 118,00 199,60 85,12 2 128,00 0,00 2 128,00 301,72 4 525,80 226,68 75,04 1 126,00 900,00 226,00 Total 16 940,80 4 075,00 2 547,00 2 354,00 826,00 Contrôle : 2 547 + 2 354 826 = 4 075 Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses. Journal des Opérations Diverses Décembre N Jour N de compte N de pièce Libellé 31 686650 2 354,00 INV 12 Dotations dépréciations VMP N 590000 2 354,00 31 590000 826,00 INV 12 Reprises sur dépréciations VMP N 786650 826,00 Totaux 3 180,00 3 180,00 Cned Page 13 / 18
Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix. Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Calculer le montant de l annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. Capital emprunté : 220 000 / 2 = 110 000,00 Remboursement de l emprunt par amortissement constant du capital : Première année : Capital remboursé : 110 000,00 / 10 = 11 000,00 Intérêts pour la première année : 110 000,00 5 % = 5 500,00 Annuité de remboursement pour la première année : 11 000,00 + 5 500,00 = 16 500,00 Remboursement de l emprunt par annuité constante : Première année : Annuité constante : a = 110 000 0,05 / 1 (1,05) 10 a = 14 245,50 Intérêt pour la première année : 5 500,00 Capital remboursé : 14 245,50 5 500,00 = 8 745,50 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l amortissement de l emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement) Tableaux d amortissement de l emprunt : Tableau d amortissement de l emprunt par amortissement constant du capital Années Capital restant dû intérêts Amortissement du capital Annuités N 110 000,00 5 500,00 11 000,00 16 500,00 N+1 99 000,00 4 950,00 11 000,00 15 950,00 N+2 88 000,00 4 400,00 11 000,00 15 400,00 N+3 77 000,00 3 850,00 11 000,00 14 850,00 Cned Page 14 / 18
Tableau d amortissement de l emprunt par annuités constantes Années Capital restant dû intérêts Amortissement du capital Annuités N 110 000,00 5 500,00 8 745,50 14 245,50 N+1 101 254,50 5 062,73 9 182,77 14 245,50 N+2 92 071,73 4 603,59 9 641,91 14 245,50 N+3 82 429,82 4 121,49 10 124,01 14 245,50 Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 > Corrigé Présenter le tableau d amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 à la fin de la cinquième année. Amortissement du four à viennoiseries : (Toujours HT sauf les véhicules de tourisme) Valeur du bien à amortir : 3 647,80 / 1,196 = 3 050 HT Base à amortir : 3 050 200 (valeur résiduelle) = 2 850,00 Somme des viennoiseries cuites en 5 ans : 825 000 pièces Tableau d amortissement du four spécial viennoiserie en fonction des avantages économiques attendus Valeur du bien : 3 050,00 Base à amortir : 2 850,00 Valeur résiduelle : 200,00 Années Base Annuité d amortissement Valeur comptable N 2 850,00 2 850 x (150 000/825 000) = 518,00 2 532,00 N+1 2 850,00 2 850 x (165 000/825 000) = 570,00 1 962,00 N+2 2 850,00 2 850 x (168 000/825 000) = 580,00 1 382,00 N+3 2 850,00 2 850 x (171 000/825 000) = 591,00 791,00 N+4 2 850,00 2 850 x (171 000/825 000) = 591,00 200,00 Cned Page 15 / 18
Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé Entreprise Castelnau, l état de rapprochement à contrepartie automatique. Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l état de rapprochement au 28 février N de l entreprise Castelnau à l aide des documents ci-dessous. Bordereau de saisie à contrepartie automatique Mois : février N Journal : BNP Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellé 3 401050 G 220,00 17 Chèque n 12547 Loupin 5 403 D 890,52 18 LCR Tiriac 7 627 E 3,52 19 Frais 7 44566 E 0,69 19 Tva / frais 8 411551 C 1 320,96 20 Virement Mauris 10 580 96,00 21 Versement espèces 15 5114 F 652,10 22 Effet Jany 20 401020 H 510,42 23 Chèque n 12548 Norbert 21 411200 I 32,90 24 Chèque n 12549 Bertram 25 626 15,00 25 Chèque n 12550 timbres postaux 28 421001 1 022,12 26 Virement salaire Quentin 28 421002 1 689,34 27 Virement salaire Wilfried TOTAUX du mois : Compte 512100 Banque BNP 4 384,51 Solde début de période : + 3825,38 Solde de la période : 2315,45 Solde fin de période : + 1 509,93 2 069,06 Comptabilisés automatiquement au compte 512100 «BNP» ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au 31.01.N LIBELLÉS Compte 12548751 à la BNP 3 950,28 Solde au 31.01 6 453,16 Salaire Quentin A 822,12 Salaire Wilfried B 1 689,34 Chèque n 12545 Roland 116,32 120,12 Prélèvement Générale des Eaux 4,78 Agios 3 950,28 124,90 TOTAUX 2 627,78 6 453,16 3 825,38 SOLDES RAPPROCHÉS 3 825,38 Cned Page 16 / 18
BNP RELEVÉ DE COMPTE Pour la période du 01.02.N CASTELNAU au 28.02.N N compte : 12548751 Date Libellé des opérations 01.02 Solde au 31.01 6 453,16 01.02 Virement Quentin A 822,12 01.02 Virement Wilfried B 1 689,34 07.02 Frais bancaires E 4,21 08.02 Virement Mauris C 1 320,96 10.02 LCR Tiriac D 890,52 10.02 Versement espèces 69,00 15.02 Effet Jany F 652,10 20.02 Ch n 12547 G 220,00 25.02 Ch n 12548 H 510,42 26.02 Ch n 12549 I 32,90 28.02 Prélèvement Cie des Eaux 360,50 Solde au 28.02 3965,21 Compte 512100 Banque BNP ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au 28.02.N LIBELLÉS Compte 12548751 à la BNP 1 509,93 Soldes au 28.02 3 965,21 Chèque 12545 Roland 116,32 Chèque 12550 timbres postaux 15,00 Virement salaire Quentin 1 022,12 Virement salaire Wilfried 1 689,34 27,00 Versement espèces (inversion) 360,50 Prélèvement Cie des Eaux 1 509,93 387,50 TOTAUX 2 842,78 3 965,21 1 122,43 SOLDES RAPPROCHÉS 1 122,43 Cned Page 17 / 18
Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque. Bordereau de saisie - Journal à contrepartie automatique Mois : février N Journal : BNP Jour N compte Dépenses Recettes N Pièce Libellé 28 580 27,00 Rectificatif erreur espèces 28 401 360,50 Prélèvement Cie des Eaux TOTAUX du mois : 387,50 0,00 Solde début de période : + 1 509,93 Solde de la période : 387,50 Solde fin de période : + 1 122,43 Comptabilisés automatiquement au compte 512100 «BNP» Cned Page 18 / 18