NOUVELLES PRECISIONS SUR LE DISPOSITIF

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1 Mai CREDIT D IMPOTS POUR LES ECONOMIES D ENERGIES ET LE DEVELOPPEMENT DURABLE NOUVELLES PRECISIONS SUR LE DISPOSITIF Deux instructions fiscales viennent préciser et modifier les critères d'application et d'éligibilité du crédit d'impôt développement durable et économies d'énergies. Vous trouverez dans cette circulaire une synthèse de l'ensemble des éléments à connaître sur ce dispositif, avec en nouveauté une page spécifique dédiée au crédit d'impôt sur les majorations en cas de bouquet de travaux, ainsi qu'une note dédiée au taux applicable aux menuiseries, volets isolants et portes d'entrée. Les précisions sont évoquées en rouge. 1. MODIFICATIONS RECENTES APPORTEES AU CREDIT D'IMPOT => LES DATES DE REFERENCE POUR LE CREDIT D IMPOT Ne vous engagez pas sur un éventuel montant de crédit d'impôt car ces modalités peuvent évoluer entre la date de signature du devis et la date de référence pour le "déclenchement" du crédit d'impôt. - Pour les travaux en logements existants : ce sont les dates des factures acquittées (en totalité) qui servent de référence. - Pour les travaux dans les logements acquis neuf : la date d acquisition du logement fait référence ; pour ceux dans un logement en l état du ou que le contribuable fait : c'est la date d achèvement du logement qui est prise en référence. Sachant que le crédit d'impôt sera exclusivement réservé aux logements de plus à compter du 1er janvier 2013, il est probable que de nombreux projets de construction actuels (non achevés avant la fin ) ne pourront bénéficier d'aucun crédit d'impôt. =>MAJORATION DU TAUX DE CREDIT D'IMPOT EN CAS DE BOUQUETS DE TRAVAUX DANS LES LOGEMENTS EXISTANTS : Les taux de crédit d'impôt peuvent être majorés en cas de réalisation d'un "bouquet de travaux " uniquement dans les logements achevés de plus tel qu'indiqué dans le tableau "produits éligibles et taux applicables" en page suivante. NOUVELLE PRECISION : Il y a bouquet de travaux s'il y a réalisation d'au moins 2 types de travaux combinant les 6 catégories suivantes dont la facture acquittée intervient dans la même année fiscale. Une notion de volume suffisant de travaux dans 3 catégories est ajoutée, applicable à partir du 2 avril (voir ci-dessous en rouge) : 1. matériaux d'isolation thermique des parois vitrées (fenêtres, vitrages de remplacement, doubles fenêtres, portes fenêtres) : les travaux doivent conduite à isoler au moins la moitié des parois vitrées (en nombre de fenêtres non en surface vitrée) ; 2. matériaux d'isolation thermique des parois opaques en vue de l'isolation des murs en façade ou en pignon : les travaux doivent conduire à isoler au moins 50% de la surface totale des murs du logement donnant sur l'extérieur ; 3. matériaux d'isolation thermique des parois opaques en vue de l'isolation des toitures (toitures terrasses, plancher de combles perdus, rampants de toiture et plafonds de combles) : les travaux doivent conduire à isoler l'ensemble de la toiture : 4. chaudières ou équipements de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasse (installation initiale ou remplacement) ; 5. équipements de production d'eau chaude sanitaire utilisant une source d'énergie renouvelable (chauffe-eau solaire ; chauffe-eau thermodynamique) 6. systèmes de chauffage ou de production d'eau chaude sanitaire performants (chaudière à condensation ou pompes à chaleur (hors air-air)ou équipement de production d'énergie utilisant une source d'énergie renouvelable (hors photovoltaïque ou bois ou biomasse) ou chaudière micro-cogénération gaz. Conséquences : - une mention du volume de travaux doit être ajoutée sur les devis et factures pour les 3 1ères catégories concernées - si les travaux ne portent pas sur un volume de travaux suffisant, le taux "non majoré" s'applique - mesure transitoire : les travaux engagés (devis signé et acompte versé) ou payés entre le 1er janvier et le 1er avril ne respectant pas ces volumes minima pourront bénéficier de la majoration du taux de crédit d'impôt (toutes conditions étant par ailleurs remplies). 1

2 => AUTRES EVOLUTIONS APPLICABLES AU 1 ER JANVIER - Baisse globale du taux du crédit d impôt : voir tableau en page suivante (aucune mesure transitoire) - Evolution des critères de performance technique pour les rendre plus stricts et précisions sur les critères déligibilité des PAC assurant la production d'eau chaude sanitaire : voir tableaux suivants Mesure transitoire pour les dépenses engagées avant le 1er janvier. Afin que les modifications des critères de performance exigés pour les équipements présentés au présent chapitre n aient pas pour effet de pénaliser les contribuables qui auraient engagé de telles dépenses avant le 1er janvier sur la base de la réglementation fiscale alors applicable, il est admis de retenir, pour les dépenses engagées ou réalisées au plus tard le 31 décembre 2011 et dont le paiement intervient à compter du 1er janvier, les critères techniques requis à la date de la réalisation ou de l engagement de la dépense. Pour l application de cette mesure transitoire, sont considérées comme réalisées ou engagées au plus tard le 31 décembre 2011, les dépenses pour lesquelles le contribuable peut justifier de l acceptation d un devis et du versement d un acompte à l entreprise. Des critères d'équivalence existent pour l'isolation des parois vitrées: la CAPEB peut vous les fournir sur demande. - Pour favoriser la qualité des travaux et leur efficacité thermique, un décret à paraître précisera les qualifications des entreprises ou normes de matériaux obligatoires pour bénéficier du crédit d impôt au plus tard le 1er janvier Mise en place de plafonds de dépenses spécifiques (voir exemples en dernière page) - plafond de dépenses fixé à TTC par mètre carré hors tout de capteurs solaires - plafond de dépenses fixé à TTC par kilowatt-crête de puissance installée en photovoltaïque Mesure transitoire : Ces nouvelles dispositions s appliquent aux dépenses payées à compter du 1er janvier, à l exception de celles pour lesquelles le contribuable peut justifier, avant cette date, de l acceptation d un devis et du versement d un acompte à l entreprise. - Un nouveau matériel éligible : chaudières micro-génération à gaz de puissance inférieure ou égale à 3 kva par logement - Rétablissement du cumul entre le CIDD et l éco-ptz : Pour les offres d éco-ptz conformes à l article 244 quater U du CGI émises à compter du 1er janvier, le cumul de l éco-ptz et du CIDD pour les mêmes travaux, est de nouveau possible, sous conditions d un revenu fiscal de référence du foyer fiscal ne dépassant pas un seuil fixé par décret (au plus ). Précision : il s'agit du revenu fiscal de référence du foyer fiscal au titre de l'avant dernière année précédant celle de l'offre de l'avance. La composition du foyer fiscal est appréciée à la date de l'émission de l'offre de prêt. CAPEB DE LOIRE ATLANTIQUE - 4 RUE DE L AERONAUTIQUE ZI DU CHAFFAULT BOUGUENAIS CEDEX

3 2. QUESTIONS/REPONSES Questions Qui est bénéficiaire du crédit d impôt? Réponses Propriétaires, propriétaires bailleurs, locataires ou occupants à titre gratuit faisant réaliser des travaux (fourniture et pose par un professionnel) L habitation principale : pièces d habitation proprement dites et dépendances immédiates et nécessaires telles que les garages. Les piscines et autres éléments d agréments ne peuvent être considérés comme des dépendances nécessaires du local d habitation. Travaux que le contribuable réalise dans sa future habitation principale : - logement en construction doit être affecté à l habitation principale dès son achèvement ou son acquisition si elle est postérieure Pour quelle habitation? - logement déjà achevé nécessitant des travaux avant emménagement : le contribuable doit être propriétaire ou locataire de l immeuble au jour du paiement de la dépense, il doit effectivement payer la dépense et être affecté à l habitation principale du contribuable dans un délai raisonnable évalué à 6 mois (aucune affectation depuis le paiement de la dépense) Les dépenses réalisées dans un local à usage mixte (habitation/professionnel) : les dépenses prises en compte sont celles liées à la partie habitation au prorata de la surface affectée à chacun des usages. Travaux que le bailleur réalise dans un logement achevé depuis plus de deux ans, loué nu, à titre d habitation principale des locataires, pendant une durée d au moins cinq ans. Précision : La durée de l engagement de location s apprécie à compter de la date de réalisation des dépenses ou, lorsque le logement n est pas loué à cette date, à compter de la mise en location qui doit prendre effet, pour chaque logement concerné, dans les douze mois qui suivent la réalisation des dépenses. Quels sont les plafonds de dépenses éligibles? (à ne pas confondre avec le montant des crédits d'impôt) Pour les Propriétaires et locataires : Plafond à pour une personne seule et à pour un couple, (plafond applicable sur l ensemble de la période apprécié sur 5 années consécutives). Si le crédit d impôt excède le montant de l impôt sur le revenu, l excédent fait l objet d un remboursement. Pour les propriétaires bailleurs de logement à louer : (uniquement sur logements de plus ) Le plafond des dépenses éligibles est fixé à par logement sur la période du 1er janvier 2009 au 31 décembre Au titre d une même année, un contribuable pourrait bénéficier du crédit d impôt pour la rénovation d au maximum trois logements. Les dépenses ayant ouvert droit à crédit d impôt pour un locatif ne sont pas admises en déduction pour la détermination des revenus fonciers. Pour quels achats? Le crédit d impôt s applique au prix d achat des équipements, matériaux et matériels figurant sur la facture de l entreprise. Le crédit d impôt s applique également aux frais de main d œuvre de travaux d isolation thermique des parois opaques. (mais spécifiquement pour ces travaux) Les pièces et fournitures destinées à s intégrer ou à constituer, une fois réunies, l équipement ou l appareil, sont comprises dans la base du crédit d impôt (prix retenus TTC) A quoi ne s applique pas le crédit d impôt? Quels sont les faits générateurs du crédit d impôt? Le crédit d impôt ne s applique pas : aux matériaux et fournitures qui ne s intègrent pas dans l équipement ou à l appareil (exemple: tuyaux, gaines de distribution, fils électriques destinés au raccordement) ; aux frais annexes tels que les frais financiers (exemple : intérêts d emprunts) ; travaux sur logement existant : date de paiement des factures en, équipements installé dans un logement acquis ou installés dans un logement en l état de ou que le contribuable fait : attestation du vendeur ou du constructeur. 3

4 3. NATURE DES EQUIPEMENTS OUVRANT DROIT AU CREDIT D IMPOT Nature des équipements ouvrant droit au crédit d impôt (sous conditions) Taux du crédit d impôt à partir du 1er janvier Logements concernés Taux du CI majoré de 8 points en cas de bouquet de travaux Matériaux d'isolation thermique des murs en façade ou en pignon Pose de matériaux d isolation thermique des parois opaques* Plafond de dépenses: 150 TTC /m 2 de parois isolées par l extérieur, 100 TTC/m 2 de parois isolées par l intérieur. 23% (les travaux doivent conduire à isoler au moins 50% de la surface totale des murs du logement donnant sur l'extérieur) Matériaux d'isolation thermique des parois opaques en vue de l'isolation des toitures (toitures terrasses, plancher de combles perdus, rampants de toiture et plafonds de combles) Pose de matériaux d isolation thermique des parois opaques* 23% (les travaux doivent conduire à isoler l'ensemble de la toiture) Matériaux d'isolation thermiques des parois opaques sur les planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert Matériaux d'isolation thermique des parois vitrées : fenêtres, vitrages de remplacement, doubles fenêtres, portes fenêtres Nb : en logement collectif, les dépenses peuvent porter sur le logement ou sur les parties communes de l'immeuble Volets Isolants Portes d'entrée Nb : en logement collectif, les dépenses peuvent porter sur le logement ou sur les parties communes de l'immeuble Non éligibles en maison individuelle en cas de travaux "seuls" ou 10% en logement collectif ou en cas de bouquet de travaux en maison individuelle avec un nombre insuffisant de menuiserie (voir les exemples en dernière page pour plus d information) Non éligibles en maison individuelle en cas de travaux "seuls" ou 10% en logement collectif ou en cas de bouquet de travaux en maison individuelle 18% (les travaux doivent conduite à isoler au moins la moitié des parois vitrées (en nombre de fenêtres et non en surface vitrée) Chaudières à condensation 10% Appareils de régulation de chauffage de 2 ans 18% Equipements de production d énergie et/ ou de fourniture d eau chaude utilisant une source d énergie renouvelable (solaire, équipement fonctionnant à l énergie hydraulique, éolienne) A compter de : plafond de dépenses de TTC par mètres carrés hors tout de capteurs solaires Equipements de production d'électricité utilisant l'énergie radiative du soleil 32% 11% 40%uniquement pour les logements de plus CAPEB DE LOIRE ATLANTIQUE - 4 RUE DE L AERONAUTIQUE ZI DU CHAFFAULT BOUGUENAIS CEDEX

5 A compter de : plafond de dépenses de TTC par kilowatt-crête de puissance installée Nature des équipements ouvrant droit au crédit d impôt (sous conditions) Taux du crédit d impôt à partir du 1er janvier Logements concernés Taux du CI majoré de 8 points en cas de bouquet de travaux Chaudières et équipements de chauffage ou de production d'eau chaude indépendants fonctionnant au bois ou autres biomasses *En cas de remplacement de ces mêmes matériels : la facture comporte la mention de la reprise par l entreprise qui a réalisé les travaux de l ancien matériel et des coordonnées de l entreprise qui procède à sa destruction (document CERFA type à remplir) Pompes à chaleur (autres qu AIR/AIR et pompes à chaleur géothermiques) dont la finalité essentielle est la production de chaleur Ne venant pas en remplacement d'un appareil équivalent OU 26% en remplacement d'un appareil équivalent* 23% Ne venant pas en remplacement d'un appareil équivalent et uniquement pour les logements de plus 34% en remplacement d'un appareil équivalent*et uniquement pour les logements de plus 23% et uniquement pour les logements de plus Pompes à chaleur géothermiques dont la finalité essentielle est la production de chaleur Pose de l échangeur de chaleur souterrain des pompes à chaleur géothermiques 26% 34% et uniquement pour les logements de plus Pompes à chaleur (autres qu AIR/AIR) thermodynamiques dédiées à la production d eau chaude sanitaire 26% 34%et uniquement pour les logements de plus Equipement de raccordement à un réseau de chaleur alimenté majoritairement par des énergies renouvelables ou par une installation de cogénération Equipements de récupération et de traitement des eaux de pluie - Se rapprocher de la CAPEB pour les équipements éligibles Réalisation en dehors des cas où la réglementation le rend obligatoire du diagnostic de performance énergétique 32% de 2 ans Pour un même logement, un seul diagnostic par période de 5 ans. Chaudières à micro-génération gaz d une puissance de production électrique inférieure ou égale à 3 kva par logement 17% de 2 ans 25% * les parois opaques s entendent des planchers bas sur sous-sol, vide sanitaire- des toitures terrasses- des murs en façade ou en pignon (mais seulement des murs existants-des toitures sur combles. ) Sont exclus : les dépenses concernant les murs et les parois intérieurs (à l exception des planchers sur combles perdus et des murs ou parois séparant des pièces non chauffées)- 5

6 4. CRITERES DE PERFORMANCE EXIGES a) CHAUDIERES A CONDENSATION Seule une attestation «CE de type» peut être demandée à vos clients par les Services Fiscaux. b) MATERIAUX D ISOLATION THERMIQUE : Pensez à solliciter vos fournisseurs pour obtenir les critères de performances. Seul sera pris en compte, la résistance thermique du matériau mis en place. Il n est pas tenu compte de la résistance des parois existantes. ATTENTION, toutes les caractéristiques et performances ont changé! Matériaux d isolation thermique des parois opaques Planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert Murs en façades ou en pignon Toitures terrasses Planchers de combles perdus Rampants de toitures et plafonds de combles Matériaux d isolation thermique des parois vitrées et volets Caractéristiques et performances requises (à préciser sur vos devis et factures) R 1 3 m² K/W R 3,7 m² K/W R 4,5 m² K/W R 7 m² K/W R 6 m² K/W Critères applicables jusqu au 31/12/ OU Critères applicables à partir du 01/01/ Fenêtres ou portes-fenêtres*composées en tout ou partie de PVC Uw 1,4 W/m²K Uw 1,3 W/m²K et Sw 6 0,3 Fenêtres ou portes-fenêtres composées en tout ou partie de BOIS autres que celles mentionnées ci-dessus Uw 1,6 W/m²K OU Uw 1,7 W/m²K et Sw 0,36 Fenêtres ou portes-fenêtres métalliques Uw 1.8 W/m²K Fenêtres en toitures Uw 1.5 W/m²K et Sw 0.36 Vitrages de remplacement à isolation renforcée dénommés également vitrages à faible émissivité installés sur une menuiserie existante Doubles fenêtres consistant en la pose sur la baie existante d une seconde fenêtre à double vitrage renforcé Volets isolants caractérisés par une résistance thermique additionnelle apportée par l ensemble volet-lame d air ventilé Portes d entrées donnant sur l extérieur Calorifugeage Calorifugeage Calorifugeage de tout ou partie d une installation de production ou de distribution de chaleur ou d eau chaude sanitaire Uw 1.8 W/m²K Ug 1,1 W/m²K R > 0,22 m² K/W Ud 1.7 W/m²K R 1,2 m² K/W Uw 1,8 W/m²K et Sw 0,32 1 R : Résistance thermique, m²k/w : mètre carré Kelvin par Watt, Uw : coefficient de transmission thermique, Ug : coefficient de transmission thermique du vitrage, Ud : coefficient de déperdition thermique entre l extérieur et l intérieur de la maison. *Porte fenêtre : fenêtre comportant un seuil et permettant le passage des personnes.6sw : facteur de transmission solaire. CAPEB DE LOIRE ATLANTIQUE - 4 RUE DE L AERONAUTIQUE ZI DU CHAFFAULT BOUGUENAIS CEDEX

7 c) APPAREILS DE REGULATION DE CHAUFFAGE PERMETTANT LE REGLAGE MANUEL OU AUTOMATIQUE ET LA PROGRAMMATION DES EQUIPEMENTS DE CHAUFFAGE OU DE PRODUCTION D EAU CHAUDE SANITAIRE Appareils installés dans une maison individuelle ou dans un immeuble collectif : Systèmes permettant la régulation centrale des installations de chauffage par thermostat d ambiance ou par sonde extérieure, avec horloge de programmation ou programmateur mono ou multizone, Systèmes permettant les régulations individuelles terminales des émetteurs de chaleur, Systèmes de limitation de la puissance électrique du chauffage électrique en fonction de la température extérieure, Systèmes gestionnaires d énergie ou de délestage de puissance du chauffage électrique. Appareils installés dans un immeuble collectif : Points cités au-dessus, Matériels nécessaires à l'équilibrage des installations de chauffage permettant une répartition correcte de la chaleur délivrée à chaque logement, Matériels permettant la mise en cascade de chaudières, à l'exclusion de l'installation de nouvelles chaudières, Systèmes de télégestion de chaufferie assurant les fonctions de régulation et de programmation du chauffage, Systèmes permettant la régulation centrale des équipements de production d'eau chaude sanitaire dans le cas de production combinée d'eau chaude sanitaire et d'eau destinée au chauffage, Compteurs individuels d énergie thermique et répartiteurs de frais de chauffage. Tout matériel non listé n ouvre pas droit au crédit d impôt. Tout matériel listé ne respectant pas les caractéristiques et performances requises n ouvre pas droit au crédit d impôt. d) EQUIPEMENTS DE PRODUCTION D ENERGIE Caractéristiques et performances (à préciser sur vos devis et factures) Equipements de chauffage et de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant à l'énergie solaire et dotés de capteurs solaires dans la limite d'un plafond de dépenses fixé à TTC par mètre carré hors tout de capteurs solaires Certification CSTBat Certification Solar Keymark ou équivalente Equipements de chauffage ou production d'eau chaude indépendants fonctionnant au bois ou autres biomasses *Définition : I bois buches = ,2 * log (1+E)/ ŋ 2 et I granulés = 92573,5 * log (1+E)/ ŋ 2 Où E = concentration moyenne CO et ŋ = rendement énergétique Equivalence : Label Flamme Verte Concentration moyenne en CO : E 0.3% Rendement : ŋ 70% Et indice performance environnemental* : I 2 poêles, compris les poêles à granulés NF EN ou NF EN ou EN foyers fermés, inserts de cheminées intérieures NF EN Cuisinières utilisées comme mode de chauffage NF EN Chaudières (hors chaudières à condensation) fonctionnant au bois et autres biomasses de puissance < 300 kw² NF EN ou EN Chargement manuel : rendement 80% Chargement automatique: rendement 85% Système photovoltaïque dans la limite d'un plafond de dépenses fixé à TTC par kilowatt-crête de puissance installée Deux cas de figure peuvent se présenter : 1. Dans le cas d une installation de puissance inférieure à 3 kwc, le crédit d impôt s appliquera si toutes les conditions sont remplies par ailleurs 2. Au-delà de 3 kwc, l obtention du crédit d impôt ne sera pas remise en cause «si la consommation électrique de l habitation principale ainsi équipée est supérieure à la moitié de la capacité de production des équipements» photovoltaïques normes EN ou NF EN ou CEI ou CEI Indiquer la capacité de production Joindre justificatif de consommation électrique si installation > 3 kwc 7

8 Systèmes de chauffage ou de fourniture d eau chaude sanitaire fonctionnant à l énergie hydraulique et systèmes de fourniture d'électricité à partir de l'énergie éolienne, hydraulique ou de biomasse Aucune norme spécifiée Pompes à chaleur (PAC) dont la finalité essentielle est la production de chaleur PAC géothermiques à capteur fluide frigorigène de type sol-sol ou sol-eau Sous réserve qu elles respectent une intensité max au démarrage de 45 A en monophasé ou de 60 A en triphasé COP 3.4 pour T évaporation =-5 C et T condensation = 35 C PAC géothermiques de type eau glycolée-eau COP 3,4 pour T entrée et sortie d eau glycolée de 0 C et -3 C à l évaporateur, ET T entrée et sortie d eau de 30 C et 35 C au condenseur, selon référentiel d essai PAC à chaleur géothermiques de type eau-eau COP 3,4 pour T entrée et sortie d eau de 10 C et 7 C à l évaporateur, et de 30 C et 35 C au condenseur, selon référentiel d essai PAC air/eau COP 3,4 pour T entrée air de 7 C à l évaporateur, et T entrée et sortie d eau de 30 C et 35 C au condenseur, selon référentiel d essai Pompes à chaleur dédiées à la production d eau chaude sanitaire Norme d essai EN Source Air Ambiant COP>2.3 pour T essai +7 C et T eau chaude de référence +52,5 Source Air Extérieur COP>2.3 pour T essai +7 C, et T eau chaude de référence +52,5 Source Air Extrait COP>2.5 pour T essai +20 C, et T eau chaude de référence +52,5 Géothermie COP>2.3 et T eau chaude de référence +52,5 Précision sur les équipements de raccordement à un réseau de chaleur, alimenté majoritairement par des énergies renouvelables ou par une installation de cogénération : ils s'entendent des éléments suivants : - Branchement privatif composé de tuyaux et de vannes qui permet de raccorder le réseau de chaleur au poste de livraison de l'immeuble ; - Poste de livraison ou sous-station qui constitue l'échangeur entre le réseau de chaleur et l'immeuble ; - Matériels nécessaires à l'équilibrage et à la mesure de la chaleur qui visent à opérer une répartition correcte de celle-ci. Ces matériels peuvent être installés, selon le cas, avec le poste de livraison, dans les parties communes de l'immeuble collectif ou dans le logement. 5. PRECISIONS SUR LE MATERIEL ELIGIBLE Pour les équipements évoqués au d du chapitre 4, les pièces (hors PAC), fournitures et systèmes associés destinés à s intégrer ou à constituer une fois réunies, l équipement de production d énergie utilisant une source d énergie renouvelable entrant dans la base du crédit d impôt sont : les systèmes de captage, les systèmes de stockage sans appoint ou avec appoint intégré, les échangeurs de chaleur, les unités de régulation les systèmes de gestion et de conditionnement de l énergie électrique d origine renouvelable, tels que les systèmes de convertisseurs (onduleurs), les systèmes de stockage (accumulateurs) et les systèmes de conduite de gestion. CAPEB DE LOIRE ATLANTIQUE - 4 RUE DE L AERONAUTIQUE ZI DU CHAFFAULT BOUGUENAIS CEDEX

9 6. COMMENT REDIGER LES FACTURES? Le crédit d impôt est accordé sur présentation des factures des entreprises qui doivent comporter, outre les mentions obligatoires : l adresse de réalisation des travaux (le cas échéant, mentionner les noms de 2 contribuables vivant dans le même logement et leur part de paiement respectif), la nature des travaux : en cas de travaux de nature différentes, un détail précis et chiffré de ceux-ci permettant de repérer clairement les équipements ouvrant droit au crédit d impôt et ceux exclus, notamment dans le cadre de l isolation thermique des parois opaques pour bien identifier les travaux relevant d une isolation intérieure ou extérieure Pour bénéficier de la majoration du taux (voir en page 1) pour le remplacement des menuiseries, l'isolation des murs ou de la toiture : une indication du volume de travaux (ex nombre de menuiseries remplacées et nombre de menuiseries totales dans la maison ; % de la surface des murs donnant sur l'extérieur isolée) Les surfaces et puissances pour le solaire thermique et le solaire photovoltaïque La mention de la reprise et l adresse de l entreprise qui procède à la destruction de l appareil dans le cas du remplacement d un appareil fonctionnant au bois ou autre biomasse. Equipements mixtes (ex: chaudière condensation associée à un chauffe-eau solaire): Lorsque la facture mentionne distinctement les deux équipements, il convient de faire application du taux spécifique pour chacun d entre eux. Dans le cas contraire, le taux du crédit d impôt applicable à l équipement principal sera retenu). la désignation et le prix unitaire des équipements éligibles les normes et critères techniques de performance des équipements éligibles au crédit d impôt le cas échéant la date de paiement de la somme due, le coût de la pose doit être séparé Pour les logements neufs : Lorsque les équipements s intègrent à un logement que le contribuable acquiert neuf ou en état de futur achèvement, le crédit d impôt est accordé sur présentation de l attestation fournie par le vendeur ou le constructeur du logement qui doit comporter outre le nom, l adresse du vendeur du logement et de l acquéreur, les mentions prévues ci-dessus. 7. QUE COMMUNIQUER AUX CLIENTS? Ne vous engagez pas par écrit auprès de vos clients sur l obtention du crédit d impôt, votre responsabilité pourrait être retenue pour défaut de conseil s il n est pas effectif. Orientez votre client vers les services fiscaux, mieux appropriés pour donner l information exacte 8. CUMUL ECO PTZ ET CREDIT D'IMPOT A compter des offres de prêt du 1er janvier, le CUMUL de l'eco ptz et du crédit d'impôt est possible sous réserve: -que le montant des revenus du foyer fiscal de l'emprunteur n'excède pas le plafond de au titre de l'avant dernière année précédent celle de l'offre de l'avance. ou lorsque le propriétaire du logement est une société civile non soumise à l'impôt sur les sociétés. dans ce cas, le revenu fiscal pris en compte est celui du foyer fiscal de l'associé de la société civile. - et que les travaux réalisés satisfont aux conditions d'éligibilités des deux dispositifs. 9

10 9. EXEMPLES DE TAUX DE CREDIT D'IMPOT (extraits de l'instruction fiscale 5B-18-12) ISOLATION PAROIS VITREES - EN MAISON INDIVIDUELLE - Remplacement de cinq fenêtres dans une maison comportant huit fenêtres + chaudière à condensation => deux dépenses entrent dans la composition d un bouquet de travaux : fenêtres éligibles au taux de 18 % et chaudière éligible au taux de 18 % ; - Remplacement de trois fenêtres dans une maison comportant huit fenêtres + chaudière à condensation => une seule dépense entre dans la composition d un bouquet de travaux : fenêtres non éligibles au crédit d impôt et chaudière éligible au taux de 10 % ; - Installation de volets isolants + chaudière à condensation => une seule dépense entre dans la composition d un bouquet de travaux : volets non éligibles au crédit d impôt et chaudière éligible au taux de 10 % ; - Installation de portes d entrée donnant sur l extérieur + remplacement de cinq fenêtres dans une maison comportant huit fenêtres => une seule dépense entre dans la composition d un bouquet de travaux : portes d entrée et fenêtres non éligibles au crédit d impôt, dès lors qu il n y a pas de réalisation d un bouquet de travaux par au moins la réalisation de deux dépenses entrant dans la composition de ce bouquet ; - Installation d une porte d entrée donnant sur l extérieur + remplacement de cinq fenêtres dans une maison comportant huit fenêtres + chaudière à micro-cogénération gaz => deux dépenses entrent dans la composition d un bouquet de travaux : porte d entrée éligible au taux de 10 %, fenêtres éligibles au taux de 18 % et chaudière micro-cogénération gaz éligible au taux de 26 % ; - Remplacement de trois fenêtres dans une maison comportant huit fenêtres + isolation de la totalité de la toiture + chaudière à micro-cogénération gaz => deux dépenses entrent dans la composition d un bouquet de travaux : fenêtres éligibles au taux de 10 %, isolation de la toiture éligible au taux de 23 % et chaudière microcogénération gaz éligible au taux de 26 % ; - Installation d une porte d entrée donnant sur l extérieur + isolation de la totalité de la toiture + chaudière à microcogénération gaz => deux dépenses entrent dans la composition d un bouquet de travaux : porte d entrée éligible au taux de 10 %, isolation de la toiture éligible au taux de 23 % et chaudière micro-cogénération gaz éligible au taux de 26 %. EXEMPLES INSTALLATIONS SOLAIRES THERMIQUES ET PHOTOVOLTAÏQUES Exemple 1. Un couple marié sans enfant fait poser en des panneaux photovoltaïques sur le toit de sa résidence principale. Le montant de ces travaux s élève à pour 3 KwC de puissance installée. Calcul du plafond spécifique : X 3 Kw/C = En l absence d autres dépenses éligibles au crédit d impôt réalisées par le couple au cours des quatre années précédentes, le plafond global pluriannuel de n est pas atteint. Calcul du crédit d impôt obtenu : X 11 % (taux en vigueur au 1er janvier ) = Exemple 2. Une personne célibataire sans enfant installe en un chauffage solaire dans sa résidence principale. Le montant de ces travaux s élève à pour 10 m² de panneaux solaires. Calcul du plafond spécifique : X 10 m² = Le plafond global pluriannuel de est dépassé. Calcul du crédit d impôt obtenu en l absence d autres dépenses éligibles au crédit d impôt réalisées au cours des années précédentes par le contribuable : X 32 % = Exemple 3. Un propriétaire-bailleur fait poser en des panneaux photovoltaïques sur le toit d un logement qu il donne en location. Le montant de ces travaux s élève pour 3 Kw/C de puissance installée. Calcul du plafond spécifique : x 3 KW/C = Deux années auparavant, l intéressé avait effectué dans ce même logement des dépenses d isolation des parois vitrées pour un montant de Le plafond de dépenses pour un propriétaire-bailleur est de sur la période Calcul du crédit d impôt obtenu au titre de l année : ( ) x 11 % = 550. CAPEB DE LOIRE ATLANTIQUE - 4 RUE DE L AERONAUTIQUE ZI DU CHAFFAULT BOUGUENAIS CEDEX

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