Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre :

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1 Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre : - De détecter les erreurs éventuellement commises au niveau des écritures comptables (une facture doublement saisie par exemple) ; - De constater les écritures manquantes le cas échant ; - De rapprocher les soldes comptables aux soldes extracomptables en vue de procéder aux corrections nécessaires. Tel est le cas notamment du rapprochement des soldes des comptes clients avec les soldes tenues par le service commercial. 1

2 145 Subventions d investissement Rapprochement avec le tableau d amortissement des subventions d investissement 16 Emprunts Rapprochement avec les tableaux de remboursement des emprunts (Le solde du compte 16 doit correspondre à la somme des échéances à plus d un an) 17 Comptes de liaison des établissements 185 Ecart de conversion passif Ce compte doit être soldé en fin de période. Rapprochement avec les tableaux de remboursement des emprunts en devises (Le solde du compte 185 doit correspondre à la somme des écarts de conversion à plus d un an) 2

3 21 Immobilisations corporelles 22 Immobilisations corporelles Rapprochement avec le tableau d amortissement des immobilisations incorporelles Rapprochement avec le tableau d amortissement des immobilisations corporelles 251 Titres de participation Rapprochement avec l état des titres de participation 264 Prêts Rapprochement avec les états des prêts accordés. Chaque solde de prêt étant confronté au tableau de remboursement le concernant. 3

4 3 Stocks 401 Fournisseurs d exploitation 403 Fournisseurs, effets à payer 409 Fournisseurs débiteurs Rapprochement avec les états de valorisation des stocks établis après inventaire physique et saisie des données réelles d inventaire. - Lettrage de chaque compte. Le solde doit être égal à la somme des factures ou soldes de factures non encore réglées. - Une confirmation directe du solde (auprès des fournisseurs importants) est vivement recommandée. - Le solde de chaque compte doit être détaillé par effet non encore réglée. Un inventaire physique des copies des effets non encore réglés est vivement recommandé. - Le solde de chaque compte doit être détaillé par montant en précisant le cas échéant l objet de l avance et la date ou l évènement qui entraînera sa liquidation. 4

5 411 Clients 413 Clients, effets à recevoir 419 Clients créditeurs - Lettrage de chaque compte. Le solde doit être égal à la somme des factures ou soldes de factures non encore encaissées. - Rapprochement avec les soldes tenues par le Sce Commerical. - Une confirmation directe des soldes des clients importants est vivement recommandée. - Une confirmation directe des soldes anciens ou imprécis auprès des clients concernés est strictement nécessaire. - Le solde de chaque compte doit être détaillé par effet non encore encaissé. Un inventaire physique des effets en caisse ou en coffre est strictement nécessaire. - Le solde de chaque compte doit être détaillé par montant en précisant le cas échéant l objet de l avance reçue et la date ou l évènement qui entraînera sa liquidation. - S assurer que les avances reçues ne constituent pas un chiffre d affaires devant être comptabilisé comme tel. 5

6 421 Personnel, avances et acomptes 425 Personnel, Rémunérations dues 427 Personnels, oppositions 4282 Dettes provisionnées pour congés à payer - Rapprochement du solde avec l état nominatif des avances et acomptes accordés et non encore prélevés sur les salaires. - Rapprochement du solde avec l état des salaires dus au personnel mais non encore réglés à la date d inventaire. Ledit état devant être nominatif. - Rapprochement avec les états des oppositions. Un état doit être établi pour chaque organisme et doit comporter la liste nominative du personnel concerné avec les montants dus. Rapprochement avec l état ou la somme des états comportant la liquidation des droits du personnel aux congés non encore consommés, y compris toutes les charges sociales et fiscales. 6

7 431 Etat, subventions à recevoir 432 Etat, impôts et taxes retenus à la source 4341 Etat, retenues à la source subies 4342 Acomptes provisionnels - Rapprochement avec l état des subventions à recevoir indiquant les références des décisions d octroi de subventions, leur objet et les dates (fixées ou prévisibles) de leur encaissement. - Rapprochement avec le montant total des retenues à la source figurant au niveau de la Déclaration mensuelle d impôt. - Pointage du grand livre avec les certificats de retenues à la source (CRS) - Si le nombre des certificats est importants, rapprochement du solde avec le total des états de CRS reçus. - Pointage du grand livre avec les 3 quittances des acomptes provisionnels effectivement payés. 7

8 4343 IS à liquider 435 Obligations cautionnées Etat, TVA à payer - Rapprochement avec le Tableau de liquidation de l impôt sur les sociétés (qui peut être incorporé au bas du TDRF). - N.B. : La justification de ce compte doit être effectué après avoir justifié tous les comptes de la balance et achevé toutes les écritures d inventaire. En effet, la liquidation de l IS s effectue sur la base d un résultat net après modifications comptables «définitif». - Rapprochement avec l état des obligations cautionnées non encore réglées. - Un inventaire physique des copies des obligations cautionnées non encore réglées est vivement recommandé. - Le solde de ce compte doit être égal au montant de la TVA liquidée (à payer) figurant sur la déclaration mensuelle Crédit de TVA à reporter - Le solde de ce compte doit être égal au montant du crédit de TVA figurant sur la déclaration et la quittance mensuelle. 8

9 45311 CNSS 4586 Charges à payer 4587 Produits à recevoir 461 Compte d attente Rapprochement avec les montants payés (ou à payer) figurant sur les déclarations sociales trimestrielles et les quittances de règlement le cas échéant. Rapprochement avec l état des charges à payer comportant l identité du tiers concerné, l objet de la charge, la période concernée et la date de dénouement de l opération. Rapprochement avec l état des produits à recevoir comportant l identité du tiers concerné, l objet du produit, la période concernée et la date de dénouement de l opération. Rapprochement avec l état des opérations en attente comportant l identité du tiers concerné le cas échéant, l objet du montant en attente et la date prévisible de dénouement de l opération. 9

10 471 Charges constatées d avance 472 Produits constatés d avance Rapprochement avec l état des charges constatées d avance comportant l identité du tiers concerné, la référence de la pièce comptable, la référence du paiement le cas échéant, l objet de la charge (achat, assurance, loyer, etc.), le montant total de la charge et sa défalcation entre les exercices N et N+1. Rapprochement avec l état des produits constatés d avance comportant l identité du tiers concerné, la référence de la pièce comptable, la référence de l encaissement le cas échéant, l objet du produit(revenu, loyer, redevance, etc.), le montant total du produit et sa défalcation entre les exercices N et N+1. 10

11 52 Placements courants Rapprochement avec les états des titres de placement après avoir effectué un inventaire des titres et autres certificats justifiant les droits de propriété ou de créance de l entreprise Chèques à encaisser 5313 Effets à l encaissement 5314 Effets à l escompte Rapprochement avec l état comportant les données de l inventaire physique des chèques en caisse. Rapprochement avec les bordereaux ou les états des bordereaux de remise en banque (à l encaissement). Rapprochement avec les bordereaux ou les états des bordereaux de remise en banque (à l escompte). 11

12 532 Banques - Etablissement des états de rapprochement bancaire. - Ouverture d un dossier de suivi des suspens litigieux. Exemples : remise en banque non encore portée sur relevé après un certain délai, chèque émis débité doublement, etc. 54 Caisses - Rapprochement avec les soldes figurant dans les PV d inventaire physique des caisses concernées. - Les soldes comptables doivent être ramés aux soldes physiques. 58 Virements internes - Ce compte doit être soldé avant d entamer la justification des comptes notamment les comptes de tiers et les comptes financiers Les comptes des classes 6 et 7 font généralement l objet d un examen analytique qui consiste à s assurer de la vraisemblance des soldes et de leur cohérence avec d autres données comptables ou extracomptables. 12