Examen : BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL Session : 2012 Spécialité : COMPTABILITÉ 1209-COM22 Épreuve à caractère professionnel Durée : 3 heures Coefficient : 5 Sous épreuve E2B Activités Professionnelles de synthèse Unité : 22 Ce corrigé comporte 8 pages numérotées de 1 à 8. ÉLÉMENTS DE CORRIGÉ ARRÊTÉS EN COMMISSION NATIONALE TENUE À MONTPELLIER LE X Ce dossier présente des éléments de corrigé à l attention des correcteurs. Plusieurs questions appellent des réponses rédigées de la part des candidats. Seules les idées clés sont proposées, de manière schématique, pour permettre une approche ouverte des réponses des candidats. Ce document ne constitue donc pas un modèle. NOTA : il est rappelé que les nombres de points annoncés dans le sujet constituent un engagement à minima, incontournable, vis-à-vis des candidats. Le barème fourni respecte cette contrainte et doit s appliquer à tous. LE SUJET COMPREND QUATRE DOSSIERS INDÉPENDANTS THÈMES DOSSIER A Comptabilisation opérations courantes Documents à enregistrer DOSSIER B Travaux d inventaire Amortissement Créances douteuses Régularisation des charges et des produits DOSSIER C Gestion prévisionnelle Budget de trésorerie DOSSIER D Formalités d embauche Note sur la Déclaration Unique d Embauche Formulaire DUE Courrier PAGES ANNEXES À RENDRE AVE LA COPIE CODES PAGES BARÈME 2 R1 17 23 3 à 5 R2 à R5 18 à 20 28 6 R6 et R7 21 24 7 et 8 R8 Sur la copie 22 25 TOTAL 100 ATTENTION : critères retenus pour pénaliser globalement une écriture, ce qui entraîne 0 à l écriture (cette liste n est pas exhaustive) : non respect de la partie double : écriture non équilibrée ; confusion entre les charges et immobilisations ; confusion entre les clients et les fournisseurs ; confusion dans les comptes de TVA : TVA collectée et TVA déductible Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 1/8
DOSSIER A COMPTABILISATION D OPERATIONS COURANTES (23 points) Ne pas tenir compte des sauts de ligne Code journal et date : 1 pt ou 0 (si 2 erreurs ou absence d élément) Libellé (nom du tiers, doc, n doc) : 1 pt ou 0 (si 2 erreurs ou absence d élément) Codification des comptes de tiers : 1 pt ou 0 Annexe R1 Sur 23 points Code journal BORDEREAU DE SAISIE DES ÉCRITURES Sauter une ligne entre chaque écriture Date N compte Libellé Débit Crédit VT 08/12/11 4111ABC Fact.13167599 à 363,82 3 pts ou 0 6650000 ABC Décoration 7,80 7071100 312,00 2 pts si autres 4457110 59,62 comptes 707.. AC 09/12/11 6072100 Fact. S1374512 11 420,61 1,5 pts ou 0 4012TEX de B &T 11 420,61 AC ou OD 4456620 Textilia NV 2 238,44 1,5 pts ou 0 4452000 2 238,44 AC 09/12/11 6231000 Fact.11120046 11 001,55 4458610 de Lagardère 2 156,30 3 pts ou 0 4011LAG 13 157,85 BQ 16/12/11 4011LAG Virement LCL à 13 157,85 1,5 pts ou 0 5120100 Lagardère 13 157,85 BQ ou OD 4456610 2 156,30 1,5 pts ou 0 4458610 2 156,30 AC 16/12/11 6234000 Fact. 12 0053 5 152,00 4456610 Evenem Boutique 540,96 3 pts ou 0 4011EVE 5 692,96 AC 16/12/11 2182000 Fact. 21 de 13 045,00 5 pts ou 0 6061000 Garage de 22,40 4 pts si 4091000 au lieu de 2380000 6354000 Rosières 415,35 2 pts si 4456610 4,39 autres comptes 4456200 2 556,82 d immobilisation 4041ROS 13 443,96 1 pt s il y a un seul 2380000 compte de TVA sur 2 600,00 immobilisation Totaux pour contrôle 64 239,59 64 239,59 Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 2/8
DOSSIER B TRAVAUX D INVENTAIRE (28 points) ANNEXE R2 Sur 7,5 points TABLEAU D AMORTISSEMENT Immobilisation : Camionnette Express Peugeot Compte : 218200 Matériel de transport Mode d amortissement : Variable (sur la base des kilomètres parcourus) Date de mise en service : 16/12/2011 Valeur d acquisition Valeur résiduelle Base amortissable Durée d utilisation 13 045 4 000 9 045 5 ans Exercice Base amortissable 2011 9 045 Annuité 150,75 2 713, 50 Annuités cumulées 150,75 VNC 12 894,25 1 pt 10 180,75 2012 9 045 2 864,25 2013 9 045 2 713, 50 5 577,75 7 467,25 2014 9 045 2 713,50 8 291,25 4 753,75 2015 9 045 753,75 9 045,00 4 000,00 DÉTAIL DU CALCUL DE LA PREMIÈRE ANNUITÉ 9 045,00 x 2000/120 000 = 150,75 1 pt Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 3/8
Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 4/8 Sous épreuve E2A : Activités professionnelles de synthèse 4/8 ANNEXE R3 Sur 6 points A B C D E F G H I J 1 2 ÉTAT DES CRÉANCES DOUTEUSES AU 31/12/2011 (à l inventaire) 3 Dépréciations Nom Créances Créances nécessaires des clients au 31/12/2011 Dépréciations Ajustements irrécouvrables au 31/12/2011 existantes 4 douteux TTC HT % Montant Dotations Reprises HT TVA 5 6 MARCIAC 1 674,40 1 400,00 50 % 700,00 550,00 150,00 ROMILLA 2 631,20 2 200,00 650,00 0 7 VALENTI 2 389,32 1 997,76 65 % 1 298,54 8 MERLIN 2 912,26 2 435,00 30 % 730,50 9 TOTAUX pour la ligne 2 500,00 0 0,00 730,50 0,00 650,00 1 201,46 0,00 2 200,00 431,20 9 607,18 8 032,76 2 729,04 3 700,00 880,50 1 851,46 2 200,00 431,20 Donnez les formules de calculs des cellules : C5 =B5/1,196 1 pt E5 =C5*D5 1 pt G5 =SI(E5>F5;E5 F5;0) 1 pt ANNEXE R4 Sur 3 points
ANNEXE R5 Sur 11,5 points Ne pas tenir compte des sauts de ligne 1 pt ou 0 (si 2 erreurs ou absence d élément) Code journal, date et libellé : Accepter toute réponse logique par rapport aux résultats obtenus Code journal Date N de compte Libellé Débit Crédit OD 26/12 6811000 D après tableau d amortissement 150,75 1,5 pts ou 0 2818200 150,75 OD 26/12 4160000 MERLIN nouveau client douteux 2 912,26 1,5 pts ou 0 4111MER 2 912,26 OD 26/12 6817400 D après état des créances douteuses 880,50 1,5 pts ou 0 4910000 880,50 OD 26/12 4910000 D après état des créances douteuses 1 851,46 1,5 pts ou 0 7817400 1 851,46 OD 26/12 6540000 ROMILLA 2 200,00 1,5 pts ou 0 4457110 Accepter 4455100 431,20 4160000 2 631,20 OD 26/12 4860000 GENERALI CCA 259,70 1,5 pts ou 0 6160200 779,20 x 2/6 259,70 OD 26/12 7071100 BAROCO DÉCORATION 860,00 1,5 pts ou 0 4870000 PCA 860,00 Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 5/8
DOSSIER C GESTION PRÉVISIONNELLE (24 points) Budget de trésorerie du premier trimestre 2012 ANNEXE R6 21 points Janvier Février Mars Trésorerie en début de mois 40 000 29 372 16 432 Les encaissements Ventes de janvier 229 632 1 pt 344 448 1 pt 1 pt Ventes de février 231 928 1 pt 347 892 1 pt Ventes de mars 234 248 1 pt Clients, effets à recevoir 162 100 Total des encaissements 391 732 576 376 582 140 Les décaissements Achats de janvier 191 360 1 pt 287 040 1 pt Achats de février 193 276 1 pt 289 914 1 pt Achats de mars 195 208 1 pt TVA à décaisser 24 000 26 000 28 000 Fournisseurs, effets à payer 74 000 Salaires 44 000 44 000 44 000 Charges sociales 22 000 22 000 22 000 Autres charges 7 000 7 000 7 000 Fournisseurs d immobilisations 40 000 Matériel de transport 10 000 30 000 Total des décaissements 402 360 589 316 616 122 Trésorerie de fin de mois 29 372 16 432 17 550 ANNEXE R7 3 points Commentaire : L entreprise risque d avoir une trésorerie déficitaire de 17 550 fin mars. Pour éviter ce découvert plusieurs solutions sont possibles : * reporter l acquisition du nouveau matériel de transport, * étaler le remboursement du matériel de transport sur le mois d avril et le mois de mai, * réduire le délai de remboursement des clients, * allonger le délai de remboursement des fournisseurs. 1 point par élément de réponse. Accepter toute réponse logique par rapport aux résultats obtenus dans le budget de trésorerie. Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 6/8
DOSSIER D (25 points) FORMALITÉS D EMBAUCHE ANNEXE R8 Sur 7 points FORMULAIRE DÉCLARATION UNIQUE D EMBAUCHE Établissement employeur N Siret 338 270 408000 85 Code Naf (APE) 4641Z Nom ou raison sociale ARTHUR SANDERSON & SONS FRANCE Adresse de l'établissement 19 RUE DU MAIL Code Postal 75002 Commune PARIS 02 URSSAF de Paris et RP(750) Urssaf de Téléphone 01 40 41 17 47 Futur salarié Nom de naissance Nom marital Prénoms ARTHUS DEVAL Marie, Renée Sexe M F Date de naissance 28.07.1978 Lieu de naissance LOIRET (45) MONTARGIS Dépt Commune ou pays (pour Paris, Lyon et Marseille préciser l'arrondissement) N de sécurité sociale 2 78 07 45 208 412 40 En l'absence du N de sécurité sociale, une demande d'immatriculation du futur salarié sera transmise à la CPAM. Si vous ne connaissez pas le numéro complet, merci de ne rien indiquer. Contrat Contrat Contrat à Durée Indéterminée Contrat Travail Temporaire Contrat à Durée Déterminée Date prévisible d'embauche 02.01.2012 Heure prévisible d'embauche 08 00 Durée de la période d'essai (en jours) 14 jours Service de Santé au Travail EFFICIENCE - ANCIENNT CMTIE CODE 179 175 RUE MARCADET 75018 PARIS 2 pts (entre 00:00 et 23h59) Rubrique Établissement employeur 2 pts (0,25 pt par élément) Rubrique Futur salarié 2 pts (0,25 pt par élément) Les informations portées sur ce formulaire font l'objet d'un traitement informatisé. Afin de vous éviter des formalités inutiles, elles seront transmises à nos partenaires (CPAM, Pôle Emploi, Service de santé au travail, CARSAT et CRAM). Vous disposez d'un droit d'accès aux données qui vous concernent. Pour l'exercer, adressez-vous à votre Urssaf. Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 7/8
Courte note sur la copie Sur 6 points 3 pts Éléments de la note ( par élément : émetteur, destinataire, objet, date, nature du document et signataire) 2 pts Idées présentant l intérêt de la DUE (1 pt par idée soulignée) 1 pt Style/Orthographe De M. (ou Melle) X Assistant comptable À Madame BOUNOUA Chef comptable Objet : Paris, Formulaire DUE Le 26 décembre 2011 NOTE D INFORMATION Comme vous me l avez demandé, voici une note présentant l intérêt de la Déclaration Unique d Embauche. La DUE permet de réaliser en une seule démarche sept formalités administratives. De plus, l URSSAF est le seul interlocuteur, organisme chargé du recouvrement des cotisations. Arthur Sanderson & Sons France 19, Rue du Mail 75002 PARIS 02 France Objet : Votre candidature du 19/12/11 Madame, 1 pt M. (ou Melle) X Assistant comptable Madame Astrid FERRAND 26 rue des Pyrénées 75020 PARIS Paris, Le 26 décembre 2011 Courrier sur la copie Sur 12 points Nous avons bien reçu votre candidature pour le poste de secrétaire comptable proposé et nous vous en remercions. 2 pts Nous regrettons de ne pouvoir donner une suite favorable à votre candidature car votre profil ne correspond pas au poste proposé. En effet, vous ne justifiez pas de compétence linguistique. 2 pts Toutefois, nous espérons que vos démarches aboutiront de façon positive. Veuillez agréer, Madame, nos sincères salutations. 1 pt 1 pt Présentation 2 pts Style/Orthographe 1 pt 1 pt Le Responsable, Christopher WARREN (ou John SACH) Sous épreuve E2B - Activités professionnelles de synthèse 8/8