Chap. 2 Le budget BAC PRO Comptabilité - Terminale Objectifs : Etre capable de Etablir le budget des ventes Etablir le budget de trésorerie (encaissements / décaissements) Calculer l excédent ou l insuffisance de trésorerie Proposer des solutions pour faire face aux insuffisances de trésorerie Sommaire A) Les Encaissements... 2 1) Le budget des ventes... 2 2) Budget de trésorerie les encaissements... 3 B) Les décaissements... 3 C) Le budget de trésorerie... 5 D) Calcul de l excédent ou de l insuffisance de trésorerie... 6 1
Thème : le 30.03.201N, Mr LEBOLLEC responsable de la trésorerie de l'entreprise DUBUCQ S.A. doit présenter à la direction le budget de trésorerie du 2ème trimestre. Ce budget est une estimation des entrées et des sorties d'argent probables de l'entreprise pour les mois avenirs. Pour établir son budget de trésorerie, il lui faut : évaluer tous les encaissements (c.-à-d. : toutes les entrées d'argent) évaluer tous les décaissements (c.-à-d. : toutes les sorties d'argent) La différence entre les entrées et les sorties fera apparaître un excédent ou une insuffisance de trésorerie. Cela permettra d anticiper et de prendre les décisions qui s imposent. A) Les Encaissements Toutes les entrées d'argent dans l'entreprise représentent essentiellement les ventes encaissées (compte tenu des délais de crédits-clients). Mr Lebollec estime que les ventes vont progresser de 10 % par rapport à l'année qui vient de s'écouler. 1) Le budget des ventes RECAPITULATIF DES VENTES REALISEES AU 2ème TRIMESTRE (Année écoulée) C.A H.T à 19,6 % 110 000,00 130 000,00 150 000,00 TVA à 19,6 % 21 560,00 25 480,00 29 400,00 C.A TTC à 19,6 % 131 560,00 155 480,00 179 400,00 Mr LEBOLLEC a commencé par établir le budget des ventes suivant : BUDGET DES VENTES : 2ème TRIMESTRE (sommes arrondies au 100 inférieurs) C.A H.T à 19,6 % 121 000,00 143 000,00 165 000,00 TVA à 19,6 % 23 716,00 28 028,00 32 340,00 C.A TTC à 19,6 % 144 716,00 171 028,00 197 340,00 C.A TTC arrondi à la centaine 144 700,00 171 000,00 197 300,00 Sur le même principe, tu me complètes le budget des ventes pour les mois de mai et juin 2
2) Budget de trésorerie les encaissements Après estimation des ventes, Mr LEBOLLEC doit maintenant compléter la partie "Encaissements" de son budget de trésorerie (voir page 3). Pour cela, il va indiquer dans le mois correspondant le montant des ventes qui sera encaissé. Les clients de l'entreprise DUBUCQ S.a règlent en général : 50 % au comptant le reste à crédit dans les 30 jours en moyenne Mr LEBOLLEC a commencé le travail T.A.F : Compléter les mois de mai et juin sur le même modèle. B) Les décaissements Les décaissements de l'entreprise DUBUCQ S.a représentent toutes les dépenses qui seront engagées : achats de biens et de services, intérêts, salaires, charges sociales, tva, impôts et taxes... M. LEBOLLEC a estimé ses différents achats. Il a établi ce budget : BUDGET DES ACHATS TTC : 2ème TRIMESTRE Achats de matières premières 49 600,00 34 300,00 35 800,00 Achats de fournitures 16 200,00 8 900,00 10 400,00 ACHATS DE BIENS TTC 65 800,00 43 200,00 46 200,00 entretien - réparations 28 500,00 18 300,00 15 500,00 assurances 0,00 7 000,00 2 400,00 divers services 18 000,00 13 000,00 12 000,00 ACHATS DE SERVICES TTC 46 500,00 38 300,00 29 900,00 TOTAL DES ACHATS TTC 112 300,00 81 500,00 76 100,00 Mr LEBOLLEC a commencé à compléter la partie 'DECAISSEMENTS' de son budget. Il a tenu compte des délais de règlement accordés par les fournisseurs qui sont pour les : achats de biens : moitié comptant le reste à 30 jours achats de services : comptant T.A.F : Compléter sur le même modèle, les mois de mai et juin. 3
Pour les autres dépenses, Mr LEBOLLEC a fait les estimations suivantes : Dépenses AVRIL MAI JUIN * TVA à décaisser (le 20 du mois suivant) 5 743,74 15 536,77 20 991,16 * Salaires fixes payés à la fin du mois 43 000,00 43 000,00 43 000,00 * Charges sociales payées le 5 suivant 40% du brut 40% du brut 40% du brut * remboursement des emprunts (le 10 du mois) 3 458,00 3 458,00 3 458,00 * impôts et taxes 500,00 4 500,00 500,00 Les taxes sont payées dans le courant du mois. Pour établir son budget de trésorerie, Mr LEBOLLEC dispose de ce document : EXTRAIT DE LA BALANCE COMPTABLE AU 31.03.201N N DU COMPTE ET INTITULE DEBIT CREDIT SOLDE 401 Fournisseurs 86324,00 142803,00 56479,00 405 Fournisseurs Effets à payer 12455,00 29885,00 17430,00 411 Clients 356597,00 214850,00 141747,00 430 Sécurité sociale & autres 19363,00 34526,00 15163,00 44551 TVA à décaisser 43258,00 53420,00 10162,00 503 Actions 8647,00 3457,00 5190,00 5121 Banque Crédit Agricole 253456,00 245810,00 7646,00 531 Caisse 72542,00 71543,00 999,00 Les fournisseurs seront réglés et les créances encaissées dans le mois d avril. Le compte 405 correspond à un effet de commerce qui sera réglé le 5 avril. Les charges sociales seront payées le 5 avril et la TVA le 20 avril. Reporter les sorties d argent dans la partie décaissements du budget de trésorerie. Puis achever le budget de trésorerie et commenter la situation à venir. 4
C) Le budget de trésorerie BUDGET DE TRESORERIE : 2ème Trimestre 1 BUDGET des ENCAISSEMENTS Mois de l'encaissement ENCAISSEMENT des VENTES de - MARS 141 747,00 - AVRIL 72 350,00 72 350,00 - MAI 85 500,00 85 500,00 - JUIN 98 650,00 TOTAL DES ENCAISSEMENTS 214 097,00 157 850,00 184 150,00 2 BUDGET des DECAISSEMENTS Mois du Décaissement Effets de commerce 17 430,00 ACHATS DE BIENS DU MOIS DE * MARS 56 479,00 * AVRIL 32 900,00 32 900,00 * MAI 21 600,00 21 600,00 * JUIN 23 100,00 ACHATS DE SERVICES DU MOIS * MARS - * AVRIL 46 500,00 * MAI 38 300,00 * JUIN 29 900,00 TVA A PAYER 10 162,00 5 744,00 15 537,00 SALAIRES 43 000,00 43 000,00 43 000,00 CHARGES SOCIALES 17 200,00 17 200,00 17 200,00 INTERETS DES EMPRUNTS 3 458,00 3 458,00 3 458,00 IMPOTS ET TAXES 500,00 4 500,00 500,00 TOTAL DES DECAISSEMENTS 227 629,00 166 702,00 154 295,00 5
D) Calcul de l excédent ou de l insuffisance de trésorerie 3 EXCEDENT ou INSUFFISANCE DE TRESORERIE TRESORERIE EXISTANTE c-à-d : caisse+banque+ccp 8 645,00-4 887,00-13 739,00 TOTAL DES ENCAISSEMENTS 214 097,00 157 850,00 184 150,00 TOTAL DES DECAISSEMENTS 227 629,00 166 702,00 154 295,00 EXCEDENT 16 116,00 INSUFFISANCE - 4 887,00-13 739,00 Conclusion : 6