CHAPITRE II : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE RAPPELS a ) Le compte 521 Banque tenu par l Entreprise est débité lorsqu il augmente : - par les versements d espèces - des remises de chèques à l encaissement - des remises nettes à l encaissement de chèques déplacés ou d effet de commerce - nette après négociation des effets de commerce - intérêt en notre faveur - revenu des titres. b ) Le compte 521 Banque est crédité lorsqu il diminue - retrait d espèces - par les versements en paiement - paiement d effet de commerce - chèque et effet négocié revenu impayé majoré des frais de retour - versement en faveur des tiers - achat de titres - commission, TOB, autres frais bancaire - intérêt sur découvert. c ) Le compte de l Entreprise tenu par la banque fonctionne en sens inverse On dit que ces deux comptes sont réciproques et doit. A la fin de chaque période, il faut comparer par période, ces comptes car ils existent à deux comptabilités différentes. Ils enregistrent les mêmes opérations mais avec des signes contraires à la date de comparaison, si les soldes sont différents, ils conviennent d établir l état de rapprochement bancaire. I - ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE Exercice d application 1 : On vous donne les documents suivants 52101 SGBS Dates Libellés Débit Crédit 01/07 A nouveau 4.240.000 04/07 Versement d espèces 1.500.000 07/07 Chèque n 420 à l ordre de SARR 1.800.000 10/07 Virement à l ordre de DIOP b 600.000 15/07 Remise chèque de Diagne à l encaissement 340.000 19/07 Remise chèque de Faye à l encaissement 420.000 25/07 Chèque n 421 à l ordre de Sané 475.000 30/07 Versement d espèces 1.000.000 TOTAL 7.500.000 2.875.000
Relevé de compte de l Entreprise reçu de la SGBS Dates Libellés Débit Crédit 01/07 Ancien Solde 4.240.000 06/07 Versement d espèces 1.500.000 11/07 Versement de Mbaye 300.000 12/07 Versement à Diop 600.000 15/07 Facture SENELEC 180.000 17/07 Chèque n 420 1.800.000 20/07 Bordereau de remise d effets à l escompte 377.000 25/07 Bordereau de remise d effets à l Entreprise 295.000 26/07 Encaissement chèque de Diagne 340.000 27/07 Encaissement chèque de Faye 413.000 28/07 Domiciliation échue : effet 700.000 30/07 Arrêté de compte 20.000 TOTAL 3.300.000 7.465.000 Bordereau /effet Bordereau / effet Avis de crédit Nominal 400.000 Nominal 300.000 Chèque 420.000 - - - Escompte 23.000 commission 5.000 Commission 7.000 Net en compte 377.000 Net en compte 295.000 Net en compte 413.000 Présenter l état de rapprochement bancaire au 31 Juillet, puis passer les écritures de régularisation dans le journal de l Entreprise. Après comparaison des deux soldes de fin de période, s ils sont différents, il faut : - comparer les opérations enregistrées dans les 2 comptes : en général, les opérations inscrites au débit d un compte sont recherchées au crédit de l»autre compté sauf : o les annulations certaines et les rectifications d erreur qui doivent être recherchées sur le o même compte. Certaines opérations qui font l objet d un seul enregistrement dans le relevé bancaire et en deux temps dans le compte 521. - Compléter les deux comptes : après le pointage, il faut : o Inscrire dans le compte 521 banque (compte banque tenu par l Entreprise) : Les opérations non comptabilisées par l entreprise c'est-à-dire non pointées sur le relevé. Par exemple : les intérêts, les virements ; les remise nettes en faveur de l Entreprise (au débit) et les agios, les effets négociés revenus impayés, les frais de retour, les prélèvements d office de facture domiciliées (au crédit). Inscrire dans le relevé les opérations non comptabilisées par la banque c'est-à-dire non pointées sur le compte 521. C'est-à-dire les chèques remis au fournisseur et non encore présentés (débit) et les remises de chèque non encore pointées en compte (au crédit). De Même, il faut porter dans ces deux comptes, les rectifications d erreurs comprises par le deux comptables (par la correction en négatif). NB : En fin d exercice, il convient de virer au compte 514, chèque à l encaissement, les remises de chèques inscrits au débit du compte 521 encore non ^pointées en compte par le banquier : ces remises doivent être inscrites au débit d compte banque en négatif.
Présentons l état de rapprochement bancaire au 31.07.03 521 Banque (compte banque tenu par l Ese) Relevé bancaire (cpte de l Ese tenu par la banque) Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit Solde au 30.07 Commission/chèque Faye 4.625.000 7.000 Solde au 30.07 Versement d espèces 4.165.000 1.000.000 Facture SENLEC Domiciliation échue effet Arrêté de compte Virement Mbaye 180.000 700.000 20.000 Chèque 421 / Sané 475.000 Bordereau /effet à l escpte Bordereau/effet à l encaiss. TOTAL 300.000 295.000 5.597.000 907.000 475.000 5.165.000 SOLDE RECTIFIE : SD 4.690.000 SOLDE RECTIFIE SC 4.690.000 TOTAL 5.597.000 TOTAL 5.165.000 III ENREGISTREMENT COMPTABLE 30.07 631 Frais bancaire 7.000 521 Banque 7.000 401 Fournisseur dettes en compte 180.000 521 Banque 180.000 _ 402 Fournisseur, effet à payer 700.000 521 Banque 700.000 _ 631 Frais bancaire 20.000 521 Banque 20.000 521 Banque 300.000 421 Clients 300.000 521 Banque 377.000 675 Escompte des effets de commerce 23.000 565 Escompte de crédit ordinaire 400.000 521 Banque 295.000 631 Banque 5.000 512 Compte bancaire 300.000 Cas où il existe un ancien Etat de rapprochement bancaire vous êtes comptable à la SOBOA et le DAF vous présente les documents suivants :
Etat de rapprochement au 31.11.07 Compte CBAO tenu par la SOBOA Compte SOBOA tenu par CBAO Eléments Débit Crédit Eléments Débit Crédit Solde débiteur 55.500.277 Solde Créditeur 55.533.277 Chèque n 8010 SDE 41.754 Encaissement chèque 4.239.328 Frais/rem chèque Touba 1.872 Encaissement chèque 100.000 Remise chèque Dakar 4.547.352 Chèque n 8080 319.680 Encaissement 4.503.760 Chèque 8023 146.285 Remise chèque St L 4.503.723 Solde débiteur 64.540.723 Solde Créditeur 64.540.723 TOTAUX 64.584.389 64.584.389 TOTAUX 64.687.008 64.687.008 ANALYSE Compte CBAO tenu par la SOBOA Compte SOBOA tenu par CBAO Eléments Débit Crédit Date Eléments Débit Crédit 30.11 Solde débiteur 64.540.723 30.11 Solde Créditeur 55.533.277 03.12 Ch n 8082 687.336 01.12 Encaissement Chèque 4.2430.328 07.12 Chèque n 8085 4.013 02.12 Chèque n 8080 319.680 09.12 Remis ch. Dakar 6.992.464 04.12 Encaissement Ch 808.382 09.12 Chèque n 8158 576.061 09.12 Chèque n 8081 68.690 23/12 Chèque n 8159 3.250.898 13.12 Frais/remis Ch Dakar 13.455 19.12 Frais/rem 8079 16.898 15.12 Chèque n 8082 SAP 687.336 19.12 Remis ch. Touba 4.882.939 16.12 Remise St-L 4.503.723 19.12 Chèque n 8085 4013 21.12 Chèque n 8159 250.00 25.12 Frais/Rem ch 8079 18.698 19/12 Remi ch Touba 4.882.939 Solde débiteur 74.881.818 31.12 Solde créditeur 69.236.137 TOTAUX 76.416.126 76.416.126 TOTAUX 70.278.329 Cet ancien état de rapprochement bancaire établi par le comptable de l Entreprise, ces opérations figurant au compte 521 banque avaient été comptabilisées par le banquier et de même les opérations figurant au relevé bancaire avaient été déjà enregistrées par l Entreprise. a ) Les opérations figurant au relevé de l ancien état de rapprochement bancaire doivent être recherchées : - sur le relevé bancaire - sur le compte 521, pour les rectifications des erreurs commises par l Entreprise. b ) les opérations figurant au compte 521 de l ancien état de rapprochement doivent être recherchées! - sur le compte 521 - sur le relevé pour les annulations effectuées par le banquier. ANALYSE DES DOCUMENTS Le solde du compte 521 banque au 1 er.12 est de 64.540.723 tandis qu à la même date, le relevé présente un solde de 55.533.277 : comme ces deux soldes sont différents, il convient de les comparer à l état de rapprochement du mois passé.
ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU 31.12.05 Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit Solde 31.12.05 74.881.318 Solde au 31.12.05 69.236.137 Encaissement Ch 10.000 Ch n 8023 246.285 Ch n 8079 (annulation) -16.898 Remis ch Dakar 6.992.464 Ch n 8079 Ch n 8081 Frais/Remise Ch 18.698 68690 13.455 Ch n 8158 576.061 Encaissement TOTAL 808.322 75.590.200 TOTAL 722.346 76.228.601 SOLDE CREDITEUR 75.505.255 SOLDE CREDITEUR 75.506.255 TOTAUX 75.590.200 75.590.200 TOTAUX 76.228.601 76.228.601 Passons les écritures au journal 31.12.05 521 Banque - 100.000 514 Ch7que à l encaissement 100.000 Suivant l état de rapprochement Bancaire 631 Frais bancaire -16.898 521 Banque -16.898 631 Frais bancaire 7.000 521 Banque 7.000 631 Fournisseur dettes en compte 18.698 521 Banque 18.698 _ 401 Fournisseur, dettes en compte 68.690 521 Banque 68.690 _ 631 Frais bancaire 13.455 521 Banque 13.455 521 Banque 808.382 411 Clients, compte rattachés 808.382 CAS : Reconstitution d un ancien état de rapprochement. Elle est utilisée au cas ou l ancien état n existe pas et que ces deux soldes de début d exercice ne sont pas identique. Pour reconstituer l ancien état de rapprochement, il faut : - disposer sur état de rapprochement bancaire, les deux soldes des 2 comptes réciproques - tenir compte de certaines nouvelles telles que : chèques non présentés, remise non créditée, etc ; il faut inscrire ces opérations sur - recherché sur le relevé les opérations déjà comptabilisées par l Entreprise : o les chèques remis au tiers dont les numéros précédents émis par l Entreprise au o cours de la dernière période (les inscritre au débit de compte relevé). Les remises de chèques retournés impayés par la banque (à inscrire au crédit du compte relevé) NB : les opérations annulées sur le relevé doivent être inscrites sur le compte 521 Banque. Dès lors qu elles avaient été enregistrées sur le banquier au cours de la période passée. - rechercher sur le comptes 521 Banque, les opérations qui ont été comptabilisées par le banquier au cours de la période précédente : Ex : les frais de tenu de compte, les intérêts en faveur du banquier
(en général, elles sont inscrites immédiatement après le solde de début d exercice) : ces opérations doivent être inscrites sur le compte 521. NB : les chèques annulés sur le compte 521 doivent être inscrits sur le relevé dans le cas où ils avaient été enregistrés par l Entreprise au cours de la période passé.