Les transactions du mois de juin de (chapitre 2, page 82) Continuons les transactions de pour le mois de juin. 1. L inscription au journal général Transactions du 1 er juin Émission de la facture n o C-4 de à Assurances Maxim et de la facture n o C-5 à Copie Express. Facturé à : Assurances Maxim 3387, rue Papineau Date /06/01 Facture de vente C-4 Location pour le mois de juin selon le bail TPS (7 %) TVQ (7,5 %) Total 2 500,00 $ 175,00 200,63 2 875,63 $ Facturé à : Copie Express 3389, rue Papineau Date /06/01 Facture de vente C-5 Location pour le mois de juin selon le bail TPS (7 %) TVQ (7,5 %) Total 2 000,00 $ 140,00 160,50 2 300,50 $ 1
Transaction du 3 juin Encaissement du compte client de Loteries Mang de 517,61 $ pour le mois de mai. Banque de Montréal 7845 Client : Folio : 13154 Bordereau de dépôt Date : 3 juin Espèces Dollars Cts Liste des chèques Loteries Mang Montant 517 61 5 10 20 50 100 1000 Monnaie Sous-total en espèces Sous-total des chèques Dépôt net 517 61 517 61 Déposant : P. B. Préposé : M. S. 2
Transaction du 6 juin Réception de la facture n o F-564 de Pilon inc. pour l achat de fournitures de bureau de 225 $ plus les taxes. Le compte est payable au mois de juillet (débiter le compte fournitures de bureau utilisées). Pilon inc. 1518, rue Sainte-Catherine Ouest Montréal (Québec) H6G 4R6 514-814-7858 Facturé à : (n o : C-4236) Facture de vente F-564 Date /06/06 Crédit 30 jours Vendeur Sonia Article Description Quantité Prix Montant 1548 4879 7859 8795 Crayons à la mine Chemise Cartouche Billes 2 1 1 1 pqt 18,25 17,25 125,00 46,25 36,50 $ 17,25 125,00 46,25 Sous-total TPS (7 %) TVQ (7,5 %) 225,00 $ 15,75 18,06 Merci de faire confiance à Pilon! Total 258,81 $ Transaction du 8 juin Émission du chèque n o 105 au montant de 750 $ (taxes incluses) à Assurances De Labarrière en paiement des assurances. 105 Date : 15 mai Payez à l ordre de Assurances De Labarrière 750,00 $ Sept cent cinquante Banque de Montréal 2687, rue Papineau Pour : Assurances 13154 07845 Par : 00 100 Patrick Boulet DOLLARS 3
Transaction du 10 juin Réception d un avis de retrait de la Banque de Montréal concernant un chèque sans provision de Loteries Mang. Banque de Montréal Avis de retrait à votre compte 2687, rue Papineau Succursale n o 07845 N o de compte (514) 826-7845 13154 Chèque de Loteries Mang retourné pour provision insuffisante NSF 517,61 $ Frais de service 10,00 Date : 9 juin 527,61 $ Transaction du 12 juin Émission du chèque n o 106 pour le paiement du compte de Bello au montant de 770,67 $. 106 Date : 2 juin Payez à l ordre de Bello 770,67 $ Sept cent soixante-dix Banque de Montréal 2687, rue Papineau Pour : Comptes fournisseurs 13154 07845 Par : 67 100 Patrick Boulet DOLLARS 4
Transaction du 13 juin Dépôt en argent comptant pour le paiement du chèque NSF de Loteries Mang. Banque de Montréal 7845 Client : Folio : 13154 Bordereau de dépôt Date : 13 juin Espèces Dollars Cts Liste des chèques 1 5 10 1 20 50 5 100 1000 Montant Monnaie 5 00 20 00 500 00 2 61 Sous-total en espèces Sous-total des chèques Dépôt net 527 61 527 61 Déposant : P. B. Préposé : D. T. Transaction du 14 juin Émission du chèque n o 107 au montant de 500 $ pour payer le salaire du concierge, Robert Vigneault. 107 Date : 14 juin Payez à l ordre de Robert Vigneault 500,00 $ Cinq cents Banque de Montréal 2687, rue Papineau Pour : Assurances 13154 07845 Par : 00 100 Patrick Boulet DOLLARS 5
Transaction du 18 juin Encaissement des chèques de deux clients. Banque de Montréal 7845 Client : Folio : 13154 Bordereau de dépôt Date : 18 juin Espèces Dollars Cts 5 10 20 50 100 1000 Liste des chèques Montant Monnaie Assurance Maxim (fact. n o C-4) Copie Express (fact. n o C-5) 2875 63 2300 50 Sous-total en espèces Sous-total des chèques 5176 13 Dépôt net 5176 13 Déposant : P. B. Préposé : D. T. Transaction du 30 juin Émission de la facture de vente n o C-6 de 450 $ plus taxes à la société Loteries Mang pour le loyer du kiosque pour le mois de juin. Facturé à : Loteries Mang 172, rue Mills Montréal (Québec) H4S 3D6 Date /06/30 Facture de vente C-6 Location du kiosque pour le mois de juin selon le bail TPS (7 %) TVQ (7,5 %) Total 450,00 $ 31,50 36,11 517,61 $ 6
Transaction du 30 juin Soustraction de la part de la Banque de Montréal d un montant de 8,50 $ du compte de banque pour les frais bancaires mensuels (voir l état bancaire dans la section 2.7.2). Journal général Page 2 Date Nom des comptes et explications F o Débit Crédit 06-01 Comptes clients 1100 2875,63 TPS à payer 2250 175,00 TVQ à payer 2350 200,63 Loyers gagnés 4140 2 500,00 (facture n o C-4 à Assurances Maxim pour le mois de juin) 06-01 Comptes clients 1100 2300,50 TPS à payer 2250 140,00 TVQ à payer 2350 160,50 Loyers gagnés 4140 2 000,00 (facture n o C-5 à Copie Express pour le mois de juin) 06-03 Encaisse : Banque de Montréal 1006 517,61 Comptes clients 1100 517,61 (encaissement du compte client de Loteries Mang) 06-06 Fournitures de bureau utilisées 5500 225,00 TPS à recevoir 2260 15,75 TVQ à recevoir 2360 18,06 Comptes fournisseurs 2100 258,81 (facture n o F-564 de Pilon inc.) 06-08 Assurances 5740 750,00 Encaisse : Banque de Montréal 1006 750,00 (chèque n o 105 à Assurances De Labarrière) 06-09 Comptes clients 1100 527,61 Encaisse : Banque de Montréal 1006 527,61 (chèque sans provision de Loteries Mang) 06-12 Comptes fournisseurs 2100 770,67 Encaisse : Banque de Montréal 1006 770,67 (chèque n o 106 à Bello) 06-13 Encaisse : Banque de Montréal 1006 527,61 Comptes clients 1100 527,61 (dépôt du compte de Loteries Mang) 06-14 Salaires 5300 500,00 Encaisse : Banque de Montréal 1006 500,00 (Robert Vigneault, ch. n o 107) 06-18 Encaisse : Banque de Montréal 1006 5 176,13 Comptes clients 1100 5 176,13 (dépôt du compte de Assurances Maxim et de Copie Express) 06-30 Comptes clients 1100 517,61 TPS à payer 2250 31,50 TVQ à payer 2350 36,11 Loyers gagnés 4140 450,00 (facture n o C-6 émise à Loteries Mang) 06-30 Frais bancaires 5790 8,50 Encaisse : Banque de Montréal 1006 8,50 (frais bancaires mensuels) 7
2. Le report au grand livre (deuxième étape du cycle comptable) Une fois terminée la première étape du cycle comptable, on peut passer à la deuxième, le report au grand livre. Grand livre Encaisse : Banque de Montréal Compte n o 1006 06-01 Solde 10 912,15 Dt 06-03 Loteries Mang J.G.2 517,61 11 429,76 Dt 06-08 Assurances De Labarrière, ch. n o 105 J.G.2 750,00 10 679,76 Dt 06-09 Loteries Mang (csp) J.G.2 527,61 10 152,15 Dt 06-12 Bello, ch. n o 106 J.G.2 770,67 9 381,48 Dt 06-13 Loteries Mang J.G.2 527,61 9 909,09 Dt 06-14 Robert Vigneault, ch. n o 107 J.G.2 500,00 9 409,09 Dt 06-18 Factures n os C-4 et C-5 J.G.2 5 176,13 14 585,22 Dt 06-30 Frais bancaires J.G.2 8,50 14 576,72 Dt Note : Au début du mois, le mot Solde est indiqué afin de ne pas réécrire tous les montants antérieurs. Comptes clients Compte n o 1100 05-31 Solde 517,61 Dt 06-01 Assurances Maxim, fact. n o C-4 J.G.2 2 875,63 3 393,24 Dt 06-01 Copie Express, fact. n o C-5 J.G.2 2 300,50 5 693,74 Dt 06-03 Loteries Mang J.G.2 517,61 5 176,13 Dt 06-09 Loteries Mang (csp) J.G.2 527,61 5 703,74 Dt 06-13 Loteries Mang J.G.2 527,61 5 176,13 Dt 06-18 Factures n os C-4 et C-5 J.G.2 5 176,13 0,00 06-30 Loteries Mang, fact. n o C-6 J.G.2 517,61 517,61 Dt Équipement de climatisation Compte n o 1500 05-10 Brault inc., ch. n o 102 J.G.1 5 000,00 5 000,00 Dt Bâtiment Compte n o 1900 05-02 Acquisition J.G.1 300 000,00 300 000,00 Dt 8
Terrain Compte n o 1950 05-02 Acquisition J.G.1 50 000,00 50 000,00 Dt Comptes fournisseurs Compte n o 2100 05-31 Solde 770,67 Ct 06-06 Pilon inc., fact. n o F-564 J.G.2 258,81 1 800,14 Ct 06-12 Bello, ch. n o 106 J.G.2 770,67 258,81 Ct TPS à payer Compte n o 2250 05-31 Solde 346,50 Ct 06-01 Facture n o C-3 J.G.2 175,00 521,50 Ct 06-01 Facture n o C-4 J.G.2 140,00 661,50 Ct 06-30 Facture n o C-5 J.G.2 31,50 693,00 Ct TPS à recevoir Compte n o 2260 05-31 Solde 405,65 Dt 06-06 Pilon inc., fact. n o F-564 J.G.2 15,75 421,40 Dt TVQ à payer Compte n o 2350 05-31 Solde 397,24 Ct 06-01 Facture n o C-3 J.G.2 200,63 597,87 Ct 06-01 Facture n o C-4 J.G.2 160,50 758,37 Ct 06-30 Facture n o C-5 J.G.2 36,11 794,48 Ct TVQ à recevoir Compte n o 2360 05-31 Solde 465,05 Dt 06-06 Pilon inc., fact. n o F-564 J.G.2 18,06 483,11 Dt 9
Emprunt hypothécaire Compte n o 2950 05-01 Banque de Montréal J.G.1 315 000,00 315 000,00 Ct 05-31 J.G.2 426,36 314 573,64 Ct Patrick Boulet propriétaire Compte n o 3100 05-01 Investissement initial J.G.1 50 000,00 50 000,00 Ct Patrick Boulet retrait Compte n o 3300 05-25 Retrait au compte J.G.1 750,50 750,50 Dt Loyers gagnés Compte n o 4140 05-31 Solde 4 950,00 Ct 06-01 Facture n o C-4 J.G.2 2 500,00 7 450,00 Ct 06-01 Facture n o C-5 J.G.2 2 000,00 9 450,00 Ct 06-30 Facture n o C-6 J.G.2 450,00 9 900,00 Ct Salaires Compte n o 5300 05-15 Chèque n o 103 J.G.1 500,00 500,00 Dt 06-14 Chèque n o 107 J.G.2 500,00 1 000,00 Dt Publicité Compte n o 5420 05-09 La Vallée J.G.1 125,00 125,00 Dt 10
Fournitures de bureau utilisées Compte n o 5500 06-06 Pilon inc., fact. n o F564 J.G.2 225,00 225,00 Dt Assurances Compte n o 5740 06-08 Assurances De Labarrière, ch. n o 105 J.G.2 750,00 750,00 Dt Téléphone Compte n o 5750 05-18 Bello J.G.1 670,00 670,00 Dt Intérêts débiteurs Compte n o 5780 05-31 Versement de mai J.G.1 1 683,59 1 683,59 Dt Frais bancaires Compte n o 5790 05-30 Frais mensuels J.G.1 8,50 8,50 Dt 06-30 Frais mensuels J.G.2 8,50 17,00 Dt 11
3. La préparation de la balance de vérification (troisième étape du cycle comptable) Balance de vérification au 30 juin N o Débit Crédit 1006 Encaisse : Banque de Montréal 14 576,72$ 1100 Comptes clients 517,61 1500 Équipement de climatisation 5 000,00 1900 Bâtiment 300 000,00 1950 Terrain 50 000,00 2100 Comptes fournisseurs 258,81$ 2250 TPS à payer 693,00 2260 TPS à recevoir 421,40 2350 TVQ à payer 794,48 2360 TVQ à recevoir 483,11 2950 Emprunt hypothécaire 314 573,64 3100 Patrick Boulet propriétaire 50 000,00 3300 Patrick Boulet retrait 750,50 4140 Loyers gagnés 9 900,00 5300 Salaires 1 000,00 5420 Publicité 125,00 5500 Fournitures de bureau utilisées 225,00 5740 Assurances 750,00 5750 Téléphone 670,00 5780 Intérêts débiteurs 1 683,59 5790 Frais bancaires 17,00 376 219,93 $ 376 219,93 $ 4. La préparation des états financiers (quatrième étape du cycle comptable) A. L état des résultats pour les deux premiers mois de l entreprise État des résultats pour les mois de mai et juin Produits d exploitation Loyers gagnés 9 900,00 $ Total des produits d exploitation 9 900,00 $ Charges d exploitation Salaires 1 000,00 $ Publicité 125,00 Fournitures de bureau utilisées 225 00 Assurances 750,00 Téléphone 670,00 Intérêts débiteurs 1 683,59 Frais bancaires 17,00 Total des charges d exploitation 4 470,59 Bénéfice net 5 429,41 $ 12
B. L état de l avoir du propriétaire État de l avoir du propriétaire pour les mois de mai et juin Patrick Boulet propriétaire au 1 er mai 50 000,00 $ Plus : bénéfice net 5 429,41 $ Moins : retrait 750,50 4 678,91 Patrick Boulet propriétaire au 30 juin 54 678,91 $ C. Le bilan Bilan au 30 juin Actif Actif à court terme Encaisse 14 576,72 $ Comptes clients 517,61 Total de l actif à court terme 15 094,33 $ Immobilisations Équipement de climatisation 5 000,00 Bâtiment 300 000,00 Terrain 50 000,00 Total des immobilisations 355 000,00 Total de l actif 370 094,33 $ Passif Passif à court terme Comptes fournisseurs 258,81 $ Taxes à la consommation à payer 582,97 Total du passif à court terme 841,78 $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire 314 573,64 Total du passif 315 415,42 $ Avoir du propriétaire Patrick Boulet propriétaire 54 678,91 Total du passif et de l avoir du propriétaire 370 094,33 $ 13
5. Cinq éléments de la validation des comptes A. Le balancement des comptes de la balance de vérification et des états financiers Les débits et les crédits sont pareils dans la balance de vérification : 376 219,93 $ B. L encaisse et le relevé bancaire Banque de Montréal 2687, rue Papineau (514) 826-7845 Relevé bancaire Succursale n o 07845 Période Du : /06/01 Au : /06/30 N o de compte 13154 MM/JJ Description Retrait Dépôt Solde 06-01 Solde précédent 13 022,10 06-01 Emprunt hypothécaire 2 109,95 10 912,15 06-03 Dépôt 517,61 11 429,76 06-08 CSP 527,61 10 902,15 06-10 Chèque 750,00 10 152,15 06-13 Dépôt 527,61 10 679,76 06-14 Chèque 770,67 9 909,09 06-18 Dépôt 5 176,13 15 085,22 06-30 Frais de service mensuels 8,50 15 076,72 Le compte encaisse est validé par le relevé bancaire. Pour le mois de juin, il y a une petite différence entre le relevé bancaire et le compte du grand livre. La comptabilité est tenue au moment de l émission des chèques et non lorsqu ils sont soustraits du relevé bancaire. Il arrive fréquemment que certains chèques ne sont pas encore débités du compte bancaire on les nomme alors les chèques en circulation, et ils sont soustraits du solde en banque. Cette validation du compte encaisse est fréquemment nommée rapprochement ou conciliation bancaire. Les différences entre le relevé bancaire et le compte du grand livre sont parfois plus complexes. Elles sont étudiées aux chapitres suivants, particulièrement au chapitre 5 portant sur l encaisse. Validation du compte encaisse : Banque de Montréal au 30 juin Solde au relevé bancaire 15 076,72 $ Moins : chèque en circulation 07-14 n o 107, Robert Vigneault 500,00 Solde réel disponible à la Banque de Montréal 14 576,72 $ Solde au grand livre du compte encaisse : Banque de Montréal 14 576,72 $ 14
C. La liste des comptes clients Liste des comptes clients au 30 juin Loteries Mang, fact. n o 106 517,61 $ Solde au grand livre du compte clients 517,61 $ D. La liste des comptes fournisseurs Pilon inc. Liste des comptes fournisseurs au 30 juin 258,81 $ Solde au grand livre du compte fournisseurs 258,81 $ E. Les taxes à la consommation à recevoir ou à payer Il faut regrouper les quatre sommes et les présenter au bilan dans le compte de l actif à court terme taxes à la consommation à recevoir ou dans le passif à court terme taxes à la consommation à payer. Validation des taxes à la consommation à payer (à recevoir) au 30 juin N o TPS TVQ Total 2250 TPS à payer 693,00 $ 2260 TPS à recevoir (421,40) 794,48 $ 2350 TVQ à payer (483,11) 2360 TVQ à recevoir Taxes à la consommation à payer (à recevoir) 271,60 $ 311,37 $ 582,97 $ Note Autre validation : TPS / 7 % X 8,025 = TVQ à payer 271,60 $ / 7 % X 8,025 = 311,37 $ 15