LE COMPTE Un compte est un registre comptable individuel faisant état des augmentations et des diminutions d un élément particulier de l actif, du passif ou de l avoir des propriétaires d une entité. Une entreprise doit avoir des comptes distincts pour son encaisse, ses salaires, ses comptes créditeurs, et ainsi de suite.
LES DÉBITS ET LES CRÉDITS Les mots débit et crédit signifient respectivement gauche et droite. La pratique qui consiste à inscrire les débits dans la partie gauche du compte s appelle débiter le compte et les crédits dans la partie droite créditer le compte. Quand le total des débits excèdent les crédits, le compte aura un solde débiteur ; à l inverse, le compte aura un solde créditeur. DT CT
LA FORME DE BASE D UN COMPTE Sous sa forme la plus simple, le compte se divise en trois parties : 1. le nom du compte, 2. le côté gauche ou débit, 3. le côté droit ou crédit. Dans la présentation retenue, le compte a la forme de la lettre T ; c est pourquoi il est appelé aussi compte en T. Nom du compte Côté gauche ou débit Solde débiteur Côté droit ou crédit Solde créditeur
LE DÉBIT D UN COMPTE Encaisse 60 000 Exemple : Le propriétaire investit au départ 60 000 $ pour lancer l entreprise. L Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LE CRÉDIT D UN COMPTE Capital 60 000 Exemple :Le propriétaire investit au départ 60 000 $ pour lancer l entreprise. L Encaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité.
LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE Selon la comptabilité en partie double, des débits et des crédits égaux sont portés aux comptes pour chaque opération. Ainsi, le total des débits sera toujours égal au total des crédits et l équation comptable demeurera toujours en équilibre. Actif Passif Avoir des propriétaires
SOLDE NORMAL Tous les comptes ont un solde normal, qu il s agisse d un débit ou d un crédit.
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LES COMPTES D ACTIF ET DE PASSIF Débiter pour une augmentation Actif Créditer pour une diminution Solde normal Débiter pour une diminution Passif Créditer pour une augmentation Solde normal
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRES Capital des propriétaires Débiter pour une diminution Créditer pour une augmentation Solde normal
LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS SUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTS DES PROPRIÉTAIRES Prélèvements des propriétaires Débiter pour une augmentation Solde normal Créditer pour une diminution
LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES COMPTES DE PRODUITS ET DE CHARGES Débiter pour une diminution Produits Créditer pour une augmentation Solde normal Débiter pour une augmentation Solde normal Charges Créditer pour une diminution
L ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS Actif = Passif + Avoir des propriétaires Actif Avoir des propriétaires = Passif + - Prélèvements Dt Ct + - Dt Ct - + Dt Ct - + Dt Ct + - + Produits - Charges Dt Ct - + Dt Ct + -
L ÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS Équation comptable élaborée Actif + Charges + Prélèvements Impact sur l'équation Dt Ct Dt Ct Dt Ct + - + - + - = Équation comptable élaborée Impact sur l'équation Passif + Capital + Apport + Produit Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct - + - + - + - +
LE PROCESSUS DE COMPTABILISATION (Cas: Services de lavage de Fenêtres) JOURNAL JOURNAL GRAND LIVRE 1. Analyser chaque opération. 2. Enregistrer la transaction dans un journal. 3. Reporter l information du journal au grand livre.
LE JOURNAL On enregistre les opérations dans un journal par ordre chronologique avant de les reporter dans les comptes. Toutes les entreprises ont un journal général qui contient : 1. des espaces pour les dates, 2. les noms du compte et des explications, 3. les références, 4. deux colonnes pour les montants.
LE JOURNAL Le journal contribue de plusieurs façons au processus de comptabilisation : 1. Il illustre en un endroit l effet complet d une opération sur les comptes. 2. Il permet un suivi chronologique des opérations. 3. Il permet de prévenir ou de repérer les erreurs, car il est facile de comparer le total des débits et des crédits de chaque écriture.
LA JOURNALISATION On nomme journalisation l inscription des opérations dans un journal. Une écriture de journal distincte doit être passée pour chaque opération. La forme et le contenu des écritures de journal sont les suivants : 1. La date de l opération ; 2. Les comptes et les montants à débiter et à créditer ; 3. Une brève explication de l opération.
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION Cas: Lavage de fenêtre Jane Ferrier La date de l opération est inscrite dans la colonne Date. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, Capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) 1 er juil. Matériel roulant 26 000 Encaisse 3 000 Créditeurs 23 000 (Achat d un camion) J1
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION Le nom du compte à débiter est d abord inscrit dans la marge gauche de la colonne Nom du compte et explication. Le nom du compte à créditer est inscrit sur la ligne suivante, en retrait par rapport à la ligne supérieure. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, Capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) J1 1 er juil. Matériel roulant 26 000 Encaisse Créditeurs (Achat d un camion) 3 000 23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION Les débits sont comptabilisés dans la colonne de gauche et les crédits dans la colonne de droite. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, Capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) J1 1 er juil. Matériel roulant Encaisse (Achat d un camion) 26 000 3 000 Créditeurs 23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION Une brève explication de l opération est donnée. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, Capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) J1 1 er juil. Matériel roulant 26 000 Encaisse Créditeurs (Achat d un camion 3 000 23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION Pour faciliter la lecture du journal, on met un intervalle entre chaque écriture. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, Capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) J1 1 er juil. Matériel roulant 23 000 Encaisse Créditeurs (Achat d un camion) 3 000 23 000
LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION La colonne intitulée Réf. est laissée vide au moment où l on enregistre l écriture de journal. On utilise cette colonne plus tard, quand on reporte les écritures de journal dans les comptes de grand livre. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, Capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) J1 1 er juil. Matériel roulant 26 000 Encaisse Créditeurs (Achat d un camion) 3 000 23 000
LES ÉCRITURES DE JOURNAL SIMPLES ET COMPOSÉES On considère comme écriture simple une écriture qui ne comporte que deux comptes, un débit et un crédit. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 18 000 Jane Ferrier, capital 18 000 (Mise de fonds du propriétaire) J1
UNE ÉCRITURE DE JOURNAL COMPOSÉE Lorsqu une écriture de journal exige trois comptes ou plus, on parle alors d écriture composée. 1 2 JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Matériel 26 000 Encaisse 3 000 Créditeurs 23 000 (Achat d un camion) J2 3
ÉCRITURE DE JOURNAL COMPOSÉE Contrairement à ce qui est présenté ici, tous les débits doivent figurer avant les crédits. JOURNAL GÉNÉRAL Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1 er juil. Encaisse 3 000 Matériel 26 000 Créditeurs 23 000 (Achat d un camion) J2
LE GRAND LIVRE L ensemble de tous les comptes tenus par une entreprise s appelle le grand livre général (GLG). Un grand livre général contient tous les comptes de l actif, du passif et de l avoir des propriétaires. GRAND LIVRE GÉNÉRAL
LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL Actif Passif Avoir des propriétaires Matériel roulant Stock de Fournitures Débiteurs Encaisse Intérêts à payer Salaires à payer Créditeurs Effets à payer Salaires Produits des services Ferrier, Prélèvements Ferrier, Capital
LE REPORT D UNE ÉCRITURE DE JOURNAL JOURNAL GÉNÉRAL J1 Date Nom du compte et explication Réf. Débit Crédit 2016 1er juil. Encaisse 101 18 000 Jane Ferrier, Capital 301 18 000 GRAND LIVRE GÉNÉRAL Encaisse 101 Date Explication Réf. Débit Crédit Solde 2016 1er juil. J1 18 000 18 000 Dans le grand livre, inscription dans les colonnes appropriées de la date de l opération, de la page du journal et du montant du débit présenté dans le journal et du numéro de compte auxquels le journal a été reporté.
LE REPORT D UNE ÉCRITURE DE JOURNAL JOURNAL GÉNÉRAL J1 Date Nom du compte et explication Réf. Debit Credit 2016 1er juil. Encaisse 101 18 000 Jane Ferrier, Capital 301 18 000 GRAND LIVRE GÉNÉRAL Jane Ferrier, Capital 301 Date Explication Réf. Débit Crédit Solde 2016 1er juil. J1 18 000 18 000 Dans le grand livre, inscription dans les colonnes appropriées de la date de l opération, de la page du journal et du montant du crédit présenté dans le journal et du numéro de compte auxquels le journal a été reporté.
LA BALANCE DE VÉRIFICATION Une balance de vérification est une liste de comptes et de leurs soldes à une date précise. La balance de vérification sert essentiellement à vérifier, après leur report, l égalité entre les débits et les crédits. Une balance de vérification permet de découvrir les erreurs commises dans la journalisation et le report. Voici comment l établir : 1. Dressez la liste des comptes et de leurs soldes. 2. Faites le total de la colonne des débits et de celle des crédits. 3. Assurez-vous qu il y a égalité entre les deux colonnes.
LA BALANCE DE VÉRIFICATION SERVICES DE LAVAGE DE FENÊTRES JANE Balance de vérification Au 31 juillet 2016 Débit Crédit Encaisse 8 150 $ Débiteurs 4 100 Stock-fournitures de nettoyage 900 Assurances payées d avance 1 200 Matériel roulant 26 000 Créditeurs 20 400 $ Jane Ferrier, capital Le total des débits 18 000 Jane Ferrier, Prélèvements 1 600 doit égaler le total Produits 5 500 Frais d essence des crédits. 250 Charges locatives 500 Salaires 1 200 43 900 $ 43 900 $
LES LIMITES DE LA BALANCE DE VÉRIFICATION La balance de vérification ne prouve pas que toutes les opérations ont été comptabilisées ou que le grand livre est exact. Plusieurs erreurs peuvent être présentes même si les totaux des colonnes de la balance de vérification sont égaux. La balance de vérification peut être en équilibre même si : 1. une opération n est pas journalisée, 2. une écriture de journal en équilibre n est pas reportée au grand livre, 3. une écriture de journal est reportée deux fois, 4. on utilise des comptes incorrects pour la journalisation ou pour le report, 5. des erreurs qui s annulent sont commises lors de l enregistrement des opérations.