Données constantes Taux de TPS 0,05 Taux de TVQ 0,09975 Taux de taxe combinée 1,14975 Taux d'escompte sur vente 0,02 Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 1
CHAPITRE 3 Problème 1 LANEUVILLE ET LÉGARÉ-THÉORÊT Stock de marchandises au début 48 000 $ Clients Plus: Achats 80 000 32 000 Coût des marchandises disponibles à la vente 128 000 $ 120 000 Moins: Stock de marchandises à la fin (44 000) 152 000 Coût des marchandises vendues 84 000 $ 104 000 Plus: Marge bénéficiaire brute 36 000 20 000 Ventes 120 000 $ 28 000 Plus: Solde du compte Clients au début 32 000 Moins: Sommes encaissées des clients (104 000) Moins: Ventes au comptant (20 000) Solde du compte Clients au 30 novembre 20X9 28 000 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 2
Problème 2 LES MEUBLES BENOÎT Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X8 Janv. 10 Clients 8 306,94 Ventes 7 225,00 TPS à payer 361,25 TVQ à payer 720,69 (pour comptabiliser la vente avec 15% de remise de commerce: 8500 - (8500 X 0,15) = 7 225$) Janv. 20 Banque 8 162,44 Escompte sur ventes 144,50 Clients 8 306,94 (pour comptabiliser l'encaissement de la vente faite le 10 janv. Calcul de l'escompte: 7 225 X,02 = 144,50) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 3
Mise en garde: certains chiffres peuvent varier de plus ou moins 0,01$ selon que le problème est résolu manuellement ou avec Excel. Problème 3 a) Date VINDEL Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit Juin 01 Banque 776,08 Ventes 675,00 TPS à payer 33,75 TVQ à payer 67,33 (pour comptabiliser la vente au comptant: 750 - (750 X,10) = 675,00) Juin 06 Clients 551,88 Ventes 480,00 TPS à payer 24,00 TVQ à payer 47,88 (pour comptabiliser la vente à Jubec inc. : 500$ - 20$ = 480$) Juin 12 Clients 323,37 Ventes 281,25 TPS à payer 14,06 TVQ à payer 28,05 (pour comptabiliser la vente à La Tabagie Gagnon: conditions 2/10, n/30: 25 X 15$ = 375$ 375$ - (375$ X,25) = 281,25$) Juin 15 Rendus et rabais sur ventes 33,75 TPS à payer 1,69 TVQ à payer 3,37 Clients 38,80 (pour comptabiliser la note de crédit accordée à La Tabagie Gagnon pour le retour de 3 calculatrices: 15$ X 3 = 45$ 45$ - (45$ X,25) = 33,75$ Juin 16 Banque 542,28 Escompte sur ventes 9,60 Clients 551,88 Pour comptabiliser l'encaissement de Jubec inc. pour la vente du 6 juin: 480$ X,02 = 9,60$ Juin 23 Banque 500,00 Clients 2 374,38 Ventes 2 500,00 TPS à payer 125,00 TVQ à payer 249,38 (pour comptabiliser la vente à crédit à Philippe Gilbert: 2 500$ - 500$ d'acompte) Juin 30 Clients 464,79 Ventes 404,25 TPS à payer 20,21 TVQ à payer 40,32 (pour comptabiliser la vente à crédit à La Tabagie Gagnon pour 40 calculatrices. 35 sont livrées et les 5 autres qui sont en rupture de stock seront facturées au moment de la livraison: 35 X 16,50$ = 577,50$. On accorde un remise sur la quantité de 30% : 577,50$ - (577,50$ X,30) = 404,25$) Note explicative : la transaction du 29 juin ne nécessite aucune écriture. Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 4
b) Clients 551,88 323,37 38,80 551,88 2 374,38 464,79 3 123,74 Solde des comptes clients au 30 juin 3 123,74 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 5
a) Problème 4 ALARMES ULTRALERTE Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X9 Févr. 01 Banque 2 579,18 Ventes 1 993,25 Services rendus 250,00 TPS à payer 112,16 TVQ à payer 223,76 (pour comptabiliser la vente au comptant: 2 345$ - (2 345$ X,15) = 1 993,25$) Févr. 06 Clients 304,68 Ventes 55,00 Services rendus 210,00 TPS à payer 13,25 TVQ à payer 26,43 (pour comptabiliser une vente à crédit à Meubles Yannick Lessard inc.) Févr. 12 Clients 4 225,33 Ventes 3 175,00 Services rendus 500,00 TPS à payer 183,75 TVQ à payer 366,58 (pour comptabiliser une vente à crédit à Chez Grégory inc.) Févr. 15 Clients 1 221,61 Ventes 1 062,50 TPS à payer 53,13 TVQ à payer 105,98 (pour comptabiliser une vente à crédit à Construction Michel Villeneuve inc.: 1 250$ - (1 250$ X,15) = 1 062,50$) Févr. 21 Banque 3 169,00 Clients 3 169,00 (pour comptabiliser la réception d'un paiement partiel de Chez Grégory inc.: 4 225,33 X,75 = 3 169,00$) Févr. 23 Rendus et rabais sur ventes 125,00 TPS à payer 6,25 TVQ à payer 12,47 Clients 143,72 (pour comptabiliser une note de crédit émises à Construction Michel Villeneuve inc.) Févr. 28 Banque 1 056,33 Clients 1 056,33 (pour comptabiliser la réception d'un paiement partiel de Chez Grégory inc.: 4 225,33 X,25 =1 056,33$) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 6
b) Clients 304,68 4 225,33 1 221,61 3 169,00 1 056,33 143,72 Rendus et rabais sur ventes du 23 février 1 382,58 Solde des comptes clients au 28 février 1 382,58 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 7
Problème 5 SÉCURA Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X7 a) Août 31 Dépréciation des comptes clients 10 533,81 Provision pour dépréciation-clients 10 533,81 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : 15 000/1,14975 = 13 046,31$ - 2 512,50 = 10 533,81$) b) Août 31 Dépréciation des comptes clients 11 621,01 Provision pour dépréciation-clients 11 621,01 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : 16 250$/1,14975 = 14 133,51$ - 2 512,50 = 11 621,01$) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 8
Provision pour dépréciation clients 2 512,50 10 533,81 Régularisation 13 046,31 Provision pour dépréciation clients 2 512,50 11 621,01 Régularisation 14 133,51 Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 9
Problème 6 a) Provision pour dépréciation-clients 1 007,50 840,45 Régularisation 1 847,95 Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 10
b) SOCIÉTÉ ARTECH Date Nom des comptes et explication Numéro du Débit Crédit compte 20X2 Déc. 31 Dépréciation des comptes clients 840,45 Provision pour dépréciation-clients 840,45 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : (236 075,63$ X 90%) X 1% = 2 124,68$ 2 124,68$/1,14975 = 1 847,95 1 847,94-1 007,50$ = 840,45) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 11
a) Problème 7 TRANSBEC Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X6 Sept. 30 Provision pour dépréciation-clients 465,22 TPS à payer 23,26 TVQ à payer 46,41 Clients 534,89 (pour comptabiliser la radiation des comptes jugés irrécouvrables: 534,89$ / 1,14975 = 465,22$) Sept. 30 Dépréciation des comptes clients 3 941,50 Provision pour dépréciation-clients 3 941,50 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : 11 500$ / 1,14975 = 10 002,17$) b) Sept. 30 Provision pour dépréciation-clients 7 176,93 TPS à payer 358,85 TVQ à payer 715,90 Clients 8 251,67 (pour comptabiliser la radiation des comptes jugés irrécouvrables: 8 251,67$ / 1,14975 = 7176,93$) Sept. 30 Dépréciation des comptes clients 10 653,21 Provision pour dépréciation-clients 10 653,21 (Pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : 11 500$ / 1,14975 = 10 002,17$) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 12
a) Provision pour dépréciation-clients 6 525,89 Solde au début 465,22 Radiation 6 060,67 Solde 3 941,50 Régularisation 10 002,17 Solde de fin b) Provision pour dépréciation-clients 6 525,89 Solde au début 7 176,93 Radiation 651,04 Solde 10 653,21 Régularisation 10 002,17 Solde de fin Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 13
Problème 8 SOCIÉTÉ TREMBLAY Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X3 a) Sept. 30 Clients 750,01 Recouvrement de comptes radiés 652,32 TPS à payer 32,62 TVQ à payer 65,07 (pour comptabiliser le recouvrement d'un compte radié: 750$/1,14975 = 652,32$) Sept. 30 Banque 750,01 Clients 750,01 (pour comptabiliser l'encaissement du client) Sept. 30 Dépréciation des comptes clients 2 426,35 Provision pour dépréciation-clients 2 426,35 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients: (85 345,12 X 5%)= 4 267,26 4 267,26$ / 1,14975 = 3 711,47$ et 3 711,47$ - 1 285,12$ = 2 426,35$ b) Nov. 03 Provision pour dépréciation-clients 2 040,19 TPS à payer 102,01 TVQ à payer 203,51 Clients 2 345,71 (pour radier le compte d'un client en faillite: 2 345,71$ / 1,14975 = 2 040,19$ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 14
Problème 9 COLORSPEC Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X4 Mai 31 Clients 2 326 194,96 Ventes 2 023 218,06 TPS à payer 101 160,90 TVQ à payer 201 816,00 (pour comptabiliser les ventes de l'exercice) Mai 31 Banque 2 195 924,87 Clients 2 195 924,87 (pour comptabiliser l'encaissement des comptes clients de l'exercice) Mai 31 Clients 2 500,00 Provision pour dépréciation-clients 2 174,39 TPS à payer 108,72 TVQ à payer 216,89 (pour replacer la somme effacée le 30 avril 20X4 de Marc Gagnon: 2 500$ / 1,14975 = 2 174,39$) Mai 31 Provision pour dépréciation-clients 6 336,36 TPS à payer 316,82 TVQ à payer 632,05 Clients 7 285,23 (pour radier des livres les comptes jugés irrécouvrables: 7 285,23$ / 1,14975 = 6 336,36$) Mai 31 Dépréciation des comptes clients 9 478,88 Provision pour dépréciation-clients 9 478,88 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : (370 744,10 X 3%)= 11 122,32 / 1,14975 = 9 673,69-194,81$) COLORSPEC BILAN PARTIEL au 31 mai 20X5 20X5 20X4 Actif à court terme Clients 370 744 $ 245 259 $ Moins: provision pour dépréciation-clients 9 674 4 357 Clients nets 361 070 $ 240 902 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 15
Clients Solde au début 245 259,24 Ventes à crédit 2 326 194,96 Recouvrement 2 500,00 Solde à la fin 370 744,10 2 195 924,87 Encaissements des clients 7 285,23 Radiation Provision pour dépréciation-clients 4 356,78 Solde au début 2 174,39 Recouvrement Radiation 6 336,36 194,81 9 478,88 Régularisation 9 673,69 Solde à la fin Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 16
Problème 10 CONNEXIONS NORMAND Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X7 Déc. 31 Banque 35 000,00 Clients 140 000,00 Ventes 152 207,00 TPS à payer 7 610,35 TVQ à payer 15 182,65 (pour comptabiliser les ventes de décembre 20X7: 175 000$ / 1,14975 = 152 207,00$ Clients: 175 000 X 80% = 140 000$ Déc. 31 Banque 135 123,81 Clients 135 123,81 (pour comptabiliser les sommes reçues des clients) Déc. 31 Clients 550,00 Provision pour dépréciation-clients 478,36 TPS à payer 23,92 TVQ à payer 47,72 (pour replacer un compte radié qu'on a encaissé après l'avoir effacé: 550$ / 1,14975 = 478,36$) Déc. 31 Provision pour dépréciation-clients 8 321,06 TPS à payer 416,05 TVQ à payer 830,03 Clients 9 567,14 (pour radier le compte de certains clients jugés irrécouvrables: 9 567,14$ / 1,14975 = 8 321,06$) Déc. 31 Dépréciation des comptes clients 8 334,25 Provision pour dépréciation-clients 8 334,25 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients: (9775,00$ / 1,14975) = 8 501,85-167,60) CONNEXIONS NORMAND BILAN PARTIEL au 31 décembre 20X7 Actif à court terme Clients 208 426 $ Moins: Provision pour dépréciation-clients 8 502 Clients nets 199 924 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 17
Clients Solde au début 212 567,91 Ventes à crédit 140 000,00 Recouvrement 550,00 Solde à la fin 208 426,96 135 123,81 Encaissements des clients 9 567,14 Radiation Provision pour dépréciation-clients 8 010,30 Solde au début radiation 8 321,06 478,36 Recouvrement 167,60 8 334,25 Régularisation 8 501,85 Solde à la fin Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 18
a) Problème 11 ALLARD Calcul de la perte due aux sommes non payées par les clients Chronologie des comptes Total dû par les clients % probable de perte Montant probable perdu 30 jours et moins 150 000 $ X 3% 4 500 $ De 31 à 60 jours 85 000 X 5% 4 250 De 61 à 90 jours 35 400 X 10% 3 540 De 91 à 120 jours 12 500 X 20% 2 500 121 jours et plus 8 200 X 50% 4 100 291 100 $ 18 890 $ Provision pour dépréciation-clients 18 890$ / 1,14975 = 16 429,66 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 19
Date ALLARD Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X4 Oct. 31 Dépréciation des comptes clients 17 013,22 Provision pour dépréciation-clients 17 013,22 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : (18 890$ / 1,14975) + 583,56 = 17 013,22) b) Calcul de la régularisation du compte Provision pour dépréciation-clients Provision pour dépréciation-clients 583,56 17 013,22 16 429,66 Régularisation Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 20
c) Au bilan, on présentera le compte Clients moins la Provision pour dépréciation-clients afin de présenter la somme nette due par les clients. À l'état des résultats, c'est le compte Dépréciation des comptes clients (17 013,22$) qui sera présenté dans la section des charges d'exploitation. Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 21
Problème 12 MEUBLES HIROFUMI FUNAYAMA Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X5 a) Déc. 03 Clients 250,67 Provision pour dépréciation-clients 218,02 TPS à payer 10,90 TVQ à payer 21,75 (pour replacer le compte de Manuel Lamy qui avait été radié: 250,67$ / 1,14975 = 218,02$) Déc. 03 Banque 250,67 Clients 250,67 (pour comptabiliser l'encaissement du compte de Manuel Lamy) Déc. 12 Provision pour dépréciation-clients 3 007,50 TPS à payer 150,37 TVQ à payer 300,00 Clients 3 457,87 (pour comptabiliser la radiation des comptes de certains clients) Déc. 19 Banque 450,00 Provision pour dépréciation-clients 1 627,89 TPS à payer 81,40 TVQ à payer 162,38 Clients 2 321,67 (pour comptabiliser un chèque reçu d'un syndic en paiement final du compte de Claude Rivard ) Déc. 23 Clients 750,01 Provision pour dépréciation-clients 652,32 TPS à payer 32,62 TVQ à payer 65,07 (pour replacer le compte d'éric Paquin qui avait été radié) Déc. 23 Banque 125,00 Clients 125,00 (pour comptabiliser le premier paiement d'éric Paquin) Déc. 31 Dépréciation des comptes clients 1 756,91 Provision pour dépréciation-clients 1 756,91 (pour comptabiliser la régularisation du compte Provision pour dépréciationclients: (145 675,67$ X 2%)/1,14975-777,13 = 1 756,91$) b) MEUBLES HIROFUMI FUNAYAMA BILAN PARTIEL au 31 décembre 20X5 Actif à court terme Clients 145 676 $ Moins: Provision pour dépréciation-clients 2 534 Clients nets 143 142 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 22
Provision pour dépréciation-clients 4 542,18 Solde au début 218,02 Recouvrement Radiation 3 007,50 Radiation 1 627,89 652,32 Recouvrement 777,13 1 756,91 Régularisation 2 534,04 Solde à la fin Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 23
a) Problème 13 GUILLAUME FERLAND SPORT Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X8 Sept. 15 Provision pour dépréciation-clients 830,73 TPS à payer 41,54 TVQ à payer 82,86 Clients 955,13 (pour comptabiliser la radiation du compte de Alexandre Crevier-Gareau) 20X9 15 août Clients 350,00 Provision pour dépréciation-clients 304,41 TPS à payer 15,22 TVQ à payer 30,37 (pour comptabiliser le recouvrement du compte Clients de Marc-André Tremblay radié le 20 mai 20X8) Août 15 Banque 150,00 Clients 150,00 (pour comptabiliser un chèque reçu d'un client pour qui le compte avait été radié) Août 31 Provision pour dépréciation-clients 2 040,14 TPS à payer 102,01 TVQ à payer 203,50 Clients 2 345,65 (pour comptabiliser la radiation du compte de certains clients) Août 31 Dépréciation des comptes clients 3 159,79 Provision pour dépréciation-clients 3 159,79 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : (3 035$/1,14975) + 215,68$ = 2 855,38$) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 24
b) GUILLAUME FERLAND SPORT BILAN PARTIEL au 31 août 20X9 Actif à court terme Clients 60 550 $ Moins: Provision pour dépréciation - Clients 2 640 Clients nets 57 910 $ c) La charge pour les Dépréciation des comptes clients pour l'exercice se terminant le 31 août 20X9 est de 2 855,38$ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 25
Provision pour dépréciation-clients 2 350,78 Solde au début Radiation 830,73 Radiation 2 040,14 304,41 Recouvrement du compte de Marc-André Tremblay 520,09 3 159,79 Régularisation 2 639,70 GUILLAUME FERLAND SPORT Calcul de la perte due aux sommes non payées par les clients Chronologie des comptes Total dû par les clients % probable de perte Montant probable perdu 30 jours et moins 35 000 $ X 0,5% 175 $ De 31 à 60 jours 12 500 X 5,0% 625 De 61 à 90 jours 8 250 X 10,0% 825 De 91 à 120 jours 3 300 X 20,0% 660 121 jours et plus 1 500 X 50,0% 750 60 550 $ 3 035 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 26
a) Problème 14 CD INFO ÂGE DES COMPTES CLIENTS au 31 décembre 20X9 0 à 30 jours 31 à 60 jours 61 à 90 jours 91 à 120 jours Total Agence de santé et sécurité au travail 998,50 1 240,15 285,18 2 523,83 Collège Pauline-Julien 866,02 866,02 Ministère de la sécurité internationale 3 112,96 281,81 3 394,77 Musique Pick & Cordes inc. 4 314,17 2 004,70 6 318,87 Rive-Sud auto inc. 4 603,88 1 607,64 1 000,00 7 211,52 Réseau de transport Marie-Victor 4 475,20 2 142,15 4 632,50 11 249,85 Sillery Ford inc. 2 930,30 2 930,30 Ville Jeanne-Mance 5 480,43 5 480,43 14 559,51 13 041,44 9 159,16 3 215,48 39 975,59 b) % pour déterminer la provision 1% 2% 5% 10% Clients jugés irrécouvrables 145,60 $ 260,83 $ 457,96 $ 321,55 $ 1 185,93 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 27
c) Date 20X9 CD INFO Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit Déc. 31 Dépréciation des comptes clients 1 154,97 Provision pour dépréciation-clients 1 154,97 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciationclients : (1 185,93$/1,14975) + 123,50$ =1 154,97$) Provision pour dépréciation-clients 123,5 1 154,97 $ Régularisation 1 031,47 $ d) CD INFO BILAN PARTIEL au 31 décembre 20X9 Actif Actif à court terme Clients 39 976 $ Moins: Provision pour dépréciation-clients 1 031 38 945 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 28
Problème 15 a) ALARME ULTRALERTE ÂGE DES COMPTES CLIENTS au 31 décembre 20X6 0 à 30 jours 31 à 60 jours 61 à 90 jours 91 à 120 jours Total Cafés Perco 2 165,15 1 112,50 475,30 3 752,95 CSSS des Prés Verts 2 786,29 1 365,66 550,00 550,00 5 251,95 Commission scolaire La Vallière 2 903,10 313,38 600,00 3 816,48 Donahue inc 997,11 500,20 1 497,31 Laberge et Laberge inc. 683,73 912,60 1 596,33 Les Industries Tanguay inc. 1 269,50 1 269,50 Magasin Métro 400,60 1 250,15 1 650,75 Philippe Boudreault inc. 4 540,50 1 250,60 5 791,10 13 580,83 4 341,99 1 150,00 1 800,60 20 873,42 b) % pour déterminer la provision 1,5% 3% 10% 25% Clients jugés irrécouvrables 203,71 $ 130,26 $ 115,00 $ 450,15 $ 899,12 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 29
c) ALARMES ULTRALERTE Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X6 Déc. 31 Dépréciation des comptes clients 707,24 Provision pour dépréciation-clients 707,24 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciationclients: (1 083,80$/1,14975)= 235,40$ =707,24$) Provision pour dépréciation-clients 235,40 707,24 Régularisation 942,64 $ d) ALARMES ULTRALERTE BILAN PARTIEL au 31 décembre 20X6 Actif Actif à court terme Clients 24 626 $ Moins: Provision pour dépréciation-clients 943 23 683 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 30
a) Problème 16 LES INDUSTRIES DUBOIS Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X3 Mai 01 Effet à recevoir 55 000,00 Clients 55 000,00 (pour comptabiliser un effet à recevoir de Deschamps et Ménard au taux de 12% échéant le 25 août 20X3) Juin 15 Effet à recevoir 125 000,00 Clients 125 000,00 (pour comptabiliser un effet à recevoir d'optima inc. au taux de 15% échéant dans 90 jours) Août 21 Effet à recevoir 30 000,00 Clients 30 000,00 (pour comptabiliser un effet à recevoir d'alexis Dufresne et fils inc. au taux de 14% échéant dans 30 jours) Août 25 Banque 57 097,53 Produits d'intérêts 2 097,53 Effet à recevoir 55 000,00 (pour comptabiliser l'encaissement de l'effet à recevoir de Deschamps et Ménard: 55 000$ X 12% X (116 jours / 365 jours) = 2 097,53$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature et incluent la date d'échéance) b) Août 31 Intérêts à recevoir 3 955,48 Produits d'intérêts 3 955,48 (pour régulariser les intérêts gagnés pendant 77 jours pour l'effet à recevoir d'optima inc.: 125 000$ X 15% X (77 jours / 365 jours) = 3 955,48$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature.) Août 31 Intérêts à recevoir 115,07 Produits d'intérêts 115,07 (pour régulariser les intérêts gagnés pendant 10 jours pour l'effet à recevoir d'alexis Dufresne et fils inc.: 30 000$ X 14% X (10 jours / 365 jours) =115,07$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature) c) Sept. 13 Banque 129 623,29 Intérêts à recevoir 3 955,48 Produits d'intérêts 667,81 Effet à recevoir 125 000,00 (pour comptabiliser l'encaissement de l'effet à recevoir d'optima inc. le 13 septembre: 125 000$ X 15% X (90 jours / 365 jours = 4 623,29$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature et incluent la date d'échéance.) Sept. 20 Banque 30 345,21 Intérêts à recevoir 115,07 Produits d'intérêts 230,14 Effet à recevoir 30 000,00 (pour comptabiliser l'encaissement de l'effet à recevoir d'alexis Dufresne et fils inc. le 20 septembre: 30 000$ X 14% X (30 jours / 365 jours = 345,21$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature et incluent la date d'échéance.) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 31
Problème 17 LE FOYER DU MEUBLE Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X5 Mai 12 Effet à recevoir 5 675,00 Ventes 4 935,86 TPS à payer 246,79 TVQ à payer 492,35 (pour comptabiliser une vente et un effet à recevoir de Charles Martel et d'alexandra Goulet en règlement de leur achat de meubles, au taux de 16%) Mai 29 Effet à recevoir 5 000,00 Banque 1 000,00 Ventes 5 218,53 TPS à payer 260,93 TVQ à payer 520,55 (pour comptabiliser une vente et un effet à recevoir de Vincent Jalbert-Murray et Viviane Fan en règlement de leur achat de meubles, au taux de 15%. Ils ont versé 1000$ comptant sur un achat total de 6 000$ taxes incluses.) Juin 30 Intérêts à recevoir 121,90 Produits d'intérêts 121,90 (pour régulariser les intérêts gagnés pendant 49 jours pour l'effet à recevoir de Charles Martel et d'alexandra Goulet: 5 675$ X 16% X (49 jours/365 jours) = 121,90$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature.) Juin 30 Intérêts à recevoir 65,75 Produits d'intérêts 65,75 (pour régulariser les intérêts gagnés pendant 32 jours pour l'effet à recevoir de Vincent Jalbert-Murray et de Viviane Fan: 5000$ X 15% X (32 jours/365 jours) = 65,75$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature.) Oct. 05 Clients 5 300,00 Intérêts à recevoir 65,75 Produits d'intérêts 234,25 Effet à recevoir 5 000,00 (pour comptabiliser le transfert de l'effet à recevoir ainsi que les intérêts gagnés dans le compte Clients puisque Vincent Jalbert-Murray et Viviane Fan ne peuvent honorer leur effet à recevoir. Les intérêts s'élèvent à: 5 000$ X 15% X (146 jours / 365 jours) = 300,00$. Les jours ayant servis au calcul des intérêts excluent le jour de la signature mais le jour de l'échéance est un samedi, il faut donc ajouter 2 jours.) Oct. 05 Banque 1 300,00 Effet à recevoir 4 000,00 Clients 5 300,00 (pour comptabiliser l'encaissement partiel du compte de Vincent Jalbert-Murray et de Viviane Fan et l'émission d'un nouvel effet à recevoir portant intérêt à 18% pour 90 jours) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 32
Problème 18 OLIVIER GROLEAU ET FILS Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X5 Juill. 01 Clients 6 500,00 Ventes 5 653,40 TPS à payer 282,67 TVQ à payer 563,93 (pour comptabiliser une vente à crédit à Benoît Lauzière aux conditions 2/10, n/30) Août 14 Effet à recevoir 6 500,00 Clients 6 500,00 (pour comptabiliser un effet à recevoir en règlement du compte de Benoît Lauzière portant intérêt au taux de 14% et venant à échéance le 31 octobre 20X5) Sept. 30 Intérêts à recevoir 117,18 Produits d'intérêts 117,18 (pour régulariser les intérêts gagnés pendant 47 jours sur l'effet à recevoir de Benoît Lauzière: 6 500$ X 14% X (47 jours / 365 jours) = 117,18$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature.) Oct. 31 Clients 6 694,47 Intérêts à recevoir 117,18 Produits d'intérêts 77,29 Effet à recevoir 6 500,00 (pour comptabiliser le transfert de l'effet à recevoir ainsi que les intérêts gagnés dans le compte Clients puisque Benoît Lauzière ne peut honorer son effet à recevoir. Les intérêts s'élèvent à: 6 500 X 14% X 78 jours / 365 jours = 194,47$. Les jours ayant servis au calcul des intérêts excluent le jour de la signature mais incluent le jour de l'échéance.) Déc. 12 Banque 1 500,00 Clients 1 500,00 (pour comptabiliser l'encaissement d'un chèque reçu par Benoît Lauzière au montant de 1 500$) Déc. 12 Provision pour dépréciation-clients 4 348,77 Produits d'intérêts 194,47 TPS à payer 217,44 TVQ à payer 433,79 Clients 5 194,47 (pour comptabiliser la radiation du compte de Benoît Lauzière ainsi que le produits d'intérêts perdus: Provision pour dépréciation-clients : (6 500$ - 1 500$)/1,14975 = 4 348,77$ Produits d'intérêts: 6 500$ X 14% X (78 jours / 365 jours) = 194,47$) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 33
Problème 19 BERCO INC. Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X6 Mars 14 Effet à recevoir 950,00 Clients 950,00 (pour comptabiliser un effet à recevoir de Samuel Lafranchise portant intérêt à 12%, venant à échéance le 31 mai) Mars 31 Intérêt à recevoir 5,31 Produits d'intérêts 5,31 (pour comptabiliser les intérêts à recevoir sur l'effet à recevoir de Samuel Lafranchise (950$ X 12% X 17 jours/365 jours) Mai 31 Banque 974,36 Intérêts à recevoir 5,31 Produits d'intérêts 19,05 Effet à recevoir 950,00 (pour comptabiliser l'encaissement de l'effet à recevoir de Samuel Lafranchise ainsi que du produit d'intérêt (950$ X 12 % X (78 jours / 365 jours) = 24,36$), les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature et incluent la date d'échéance ) Juin 22 Effet à recevoir 3 450,00 Clients 3 450,00 (pour comptabiliser l'effet à recevoir daté du 15 juin de M. Luc Landry portant intérêt à 15% et venant à échéance dans 90 jours) Juin 30 Intérêts à recevoir 21,27 Produits d'intérêts 21,27 (pour régulariser les intérêts gagnés pendant 15 jours pour l'effet à recevoir de Luc Landry: 3 450$ X 15% X (15 jours / 365 jours) = 21,27$, les jours servant à calculer les intérêts excluent le jour de la signature.) Juin 30 Produits d'intérêts 45,63 Sommaire des résultats 45,63 (pour fermer le compte Produits d'intérêts ) Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 34
Problème 20 LES VÊTEMENTS BRIAND ÂGE DES COMPTES CLIENTS au 31 mai 20X3 0 à 30 jours31 à 60 jours61 à 90 jours91 à 120 jours 121 jours et plus Total Allard automobile 475,00 475,00 Beaulieu et Beaulieu 400,00 400,00 Cadieux inc. 390,00 390,00 Décarie et Cyr 400,00 325,00 725,00 George Éthier 1 620,00 1 620,00 0,00 0,00 0,00 400,00 2 095,00 400,00 390,00 325,00 3 610,00 % pour déterminer la provision 3% 5% 10% 20% 50% Clients jugés irrécouvrables 12,00 $ 104,75 $ 40,00 $ 78,00 $ 162,50 $ 397,25 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 35
LES VÊTEMENTS BRIAND Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X3 Mai 31 Dépréciation des comptes clients 496,19 Provision pour dépréciation-clients 496,19 (pour régulariser le compte de Provision pour dépréciation-clients : (397,25 $/1,14975) + 150,68$ =496,19$) Provision pour dépréciation clients 150,68 496,19 $ Régularisation 345,51 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 36
a) Problème 21 JAPOTEC Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit 20X5 Juill. 09 Effet à recevoir 4 580,00 Clients 4 580,00 (pour comptabiliser un effet à recevoir de Janique Godin portant intérêt à 14%, venant à échéance le 28 septembre) Juill. 15 Clients 1 250,23 Provision pour dépréciation-clients 1 087,39 TPS à payer 54,37 TVQ à payer 108,47 (pour comptabiliser un chèque reçu de Marc Rivet dont le compte avait été radié le 23 septembre 20X4) Juill. 15 Banque 1 250,23 Clients 1 250,23 (pour comptabiliser l'encaissement du chèque de Marc Rivet) Juill. 31 Clients 144 092,29 Ventes 125 324,89 TPS à payer 6 266,24 TVQ à payer 12 501,16 (pour comptabiliser les ventes du mois de juillet 20X5) Juill. 31 Banque 135 459,10 Clients 135 459,10 (pour comptabiliser les encaissements du mois de juillet 20X5) Juill. 31 Provision pour dépréciation-clients 8 128,47 TPS à payer 406,42 TVQ à payer 810,82 Clients 9 345,71 (pour comptabiliser la radiation de certains comptes clients jugés irrécouvrables.) Juill. 31 Dépréciation des comptes clients 7 010,61 Provision pour dépréciation-clients Provision pour dépréciation-clients 7 010,61 8 945,45 (pour régulariser le compte Provision pour dépréciationclients: 10 250$ / 1,14975 = 8 914,98$-1 904,37) 1 087,39 8 128,47 Juill. 31 Intérêts à recevoir 497,28 1 904,37 Produits d'intérêts 497,28 7 010,61 Régularisation (pour comptabiliser les intérêts gagnés en juillet 20X5: Ruth Senneville: 20 000$ X 12% X (31 jours / 365 jours) = 203,84$ Christian-Olivier Gagnon: 25 000$ X 12% X (31 jours / 365 jours) = 254,79$ Janique Godin: 4 580$ X 14% X (22 jours / 365 jours) = 38,65$ 8 914,98 Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 37
JAPOTEC Date Nom des comptes et explication Numéro du compte Débit Crédit Août 14 Banque 20 414,25 Effet à recevoir 20 000,00 Intérêts à recevoir 335,34 Produits d'intérêts 78,90 (pour comptabiliser l'encaissement de l'effet à recevoir de Mme Ruth Senneville ainsi que les intérêts: 20 000$ X 12% X (63 jours / 365 jours) = 414,25$) Note: L'entreprise enregistre les intérêts à chaque mois, le produits d'intérêts pour les 12 jours d'août sont: 20 000$ X 12% X (12 jours / 365 jours) = 78,90$ Août 31 Clients 155 533,08 Ventes 135 275,56 TPS à payer 6 763,78 TVQ à payer 13 493,74 (pour comptabiliser les ventes du mois de août 20X5) Août 31 Banque 142 265,12 Clients 142 265,12 (pour comptabiliser les encaissements du mois de août 20X5) Août 31 Provision pour dépréciation-clients 2 829,99 TPS à payer 141,50 TVQ à payer 282,29 Clients 3 253,78 (pour comptabiliser la radiation de certains comptes clients jugés irrécouvrables.) Provision pour dépréciation-clients Août 31 Dépréciation des comptes clients 2 488,65 8 914,98 Juill. 31 Provision pour dépréciation-clients 2 488,65 Août 31 2 829,99 (pour régulariser le compte Provision pour dépréciationclients: 9 857,54$ / 1,14975 = 8 573,64$-6084,99$) Août 31 Intérêts à recevoir 309,25 Produits d'intérêts 309,25 (pour comptabiliser les intérêts gagnés en août 20X5: Christian-Olivier Gagnon: 25 000$ X 12% X (31 jours / 365 jours) = 254,79$ Janique Godin: 4 580$ X 14% X (31jours / 365 jours) = 54,46$) 6 084,99 2 488,65 Régularisation 8 573,64 Août 31 Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 38
a) Clients Provision pour dépréciation-clients 185 254,67 Solde au 30 juin 8 945,45 Solde au 30 juin 4 580,00 Juill. 09 1 087,39 Juill. 15 1 250,23 Juill. 15 8 128,47 Juill. 31 1 250,23 Juill. 15 1 904,37 144 092,29 Juill. 31 7 010,61 Régularisation 135 459,10 Juill. 31 8 914,98 Solde au 31 juillet 20X5 9 345,71 Juill. 31 2 829,99 Août 31 155 533,08 Août 31 6 084,99 142 265,12 Août 31 2 488,65 Régularisation 3 253,78 Août 31 8 573,64 Août 31 189 976,33 Effet à recevoir Intérêts à recevoir 45 000,00 Solde au 30 juin 468,50 Solde au 30 juin 4 580,00 Juill. 09 497,28 Juill. 31 20 000,00 Août 14 335,34 Août 14 29 580,00 309,25 Août 31 939,69 Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 39
b) JAPOTEC BILAN PARTIEL au 31 août 20X5 Actif à court terme Clients 189 976 $ Moins: Provision pour dépréciation-clients 8 574 181 403 $ Effet à recevoir 29 580 Intérêts à recevoir 946 211 929 $ Solutionnaires Reproduction interdite Chenelière Éducation inc. 40