COURS 470 Série 20. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 20 Comptabilité Générale

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COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE SYNTHÈSE DU COURS 1. DÉFINITION 2. ÉTAPES DES TRAVAUX COMPTABLES 3. TABLEAUX a. Le bilan b. Le compte de résultats c. Le compte 4. LE LIVRE JOURNAL 5. LA BALANCE DES COMPTES 6. PLAN COMPTABLE 7. RÈGLES FONDAMENTALES TEST D AUTOCONTRÔLE TRAVAIL À ENVOYER SOLUTIONS DU TEST D AUTOCONTRÔLE Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT A DISTANCE

Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT À DISTANCE (reproduction interdite sans autorisation) 2

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 SYNTHÈSE DU COURS Nous voici arrivé à la fin de ce cours de base de comptabilité. Dans cette dernière leçon, nous allons rapidement passer en revue les différents points abordés, de façon à avoir une vue d ensemble des mécanismes comptables. N hésitez pas à revoir l une ou l autre notion ou leçon. Si vous maitrisez les bases, vous serez alors prêts à approfondir les aspects particuliers et les cas complexes de la comptabilité générale. 1. DÉFINITION Nous pouvons définir la comptabilité comme étant : La technique qui consiste à enregistrer dans des livres, sur base de documents, les opérations effectuées, en tant que commerçant, dans le but de connaître son patrimoine et son résultat. La comptabilité générale a donc pour fonctions : de faire apparaître la situation patrimoniale de l entreprise. Elle utilise pour cela les comptes de bilan. de déterminer les résultats de l activité de l entreprise. Elle utilise pour cela les comptes de résultats. La comptabilité est : indispensable pour la gestion de l entreprise. une obligation légale. En définitive, la comptabilité constitue une source précieuse de renseignements et est le reflet de la santé de l entreprise. 3

2. ÉTAPES DES TRAVAUX COMPTABLES L année comptable ou l exercice comptable est la période de temps qui s écoule entre deux bilans successifs. L exercice comptable dure, en principe, une année puisqu il faut dresser un bilan au moins une fois par an. Trois étapes durant l exercice comptable de l entreprise : 1. En début d exercice : ouverture des comptes. C est à dire inscription de la situation de départ des comptes appelée : la valeur initiale des comptes. Sans oublier la contrepassation des comptes de régularisation 2. En cours d exercice : Enregistrement des opérations comptables. L activité de l entreprise est comptabilisée en dehors du bilan : - par postes : dans les comptes du grand livre. - de façon chronologique : dans le livre journal. 3. En fin d exercice : Clôture des comptes. Établissement de la balance provisoire. Établissement de l inventaire. Enregistrement des écritures de régularisation. Établissement du compte de résultats. Affectation du résultat. Élaboration de la balance définitive. Transcription des soldes des comptes au bilan final ou de clôture. 3. TABLEAUX La comptabilité en partie double utilise des tableaux comportant deux parties : Le bilan Le compte de résultats Le compte Par convention, les ressources sont indiquées à droite et les emplois sont placés à gauche. 4

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 a. Le bilan ACTIF BILAN à la date du. PASSIF Capital fixe Immobilisations - Incorporelles - Corporelles - Financières Non-exigible - Capital - Résultat Capitaux propres Capital circulant Stock Créances Placements de trésorerie Valeurs disponibles Exigible - Emprunts Dettes Actif du bilan Biens classés suivant leur degré de liquidité, c est à dire : - Leur utilisation - Leur emploi Passif du bilan Postes classés suivant leur degré de liquidité, c est à dire : - Leur origine - Leur source Actif de l entreprise EMPLOIS Passif de l entreprise RESSOURCES ACTIF = PASSIF Le bilan donne une représentation statique de l entreprise. Le bilan présente, à un moment donné, le patrimoine d une entreprise. 5

b. Le compte de résultats Le compte de résultats est établi en fin d exercice et permet de calculer le résultat de l entreprise. C est un tableau récapitulatif des charges et produits classés selon leur nature COMPTE DE RÉSULTATS CHARGES PRODUITS RÉSULTAT D EXPLOITATION Coût des ventes et prestatons Achats de marchandises Biens et services divers Rémunérations et charges sociales Amortissements = tous les frais occasionnés par l exploitation de l entreprise Ventes et prestations Chiffre d affaires Autres produits d exploitation = toutes les recettes de l exploitation RÉSULTAT FINANCIER Charges financières Intérêt sur les emprunts Intérêts de retard sur les dettes = frais sur les capitaux Produits financiers Produits des placements de trésorerie Intérêts de retard sur les créances = recettes sur les capitaux RÉSULTAT EXCEPTIONNEL Moins-value sur réalisation d actifs immobilisés = frais qui ne découlent pas du fonctionnement habituel de l entreprise Plus-value sur réalisation d actifs immobilisés = produits qui ne découlent pas du fonctionnement habituel de l entreprise IMPÔT SUR LE RÉSULTAT Impôt sur le résultat payés à l État Impôt sur le résultat à récupérer de l État RÉSULTAT DE L EXERCICE Solde créditeur = BÉNÉFICE Les produits sont supérieurs aux charges Solde débiteur = PERTE Les charges sont supérieures aux produits 6

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 Compte de résultats présentation sous forme de liste I. Ventes et prestations A. Chiffres d affaires (annexe 12.a) B. Variations des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandes en cours d exécution (augmentation + ; réduction - ) C. Production immobilisée D. Autres produits d exploitation (annexe 12.b) n Montant Montant II. Coût des ventes et des prestations (-) A. Approvisionnements des marchandises 1. Achats 2. Variations des stocks (augmentation - ; réduction +) B. Services et biens divers C. Rémunérations, charges sociales et pensions (annexe 12.c) D. Amortissements et réductions de valeur sur frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles E. Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d exécution et sur créances commerciales (dotations + ; reprises -) (annexe 12.e) F. Provisions pour risques et charges (dotations + ; utilisations et reprises -) (ann. 12.e) G. Autres charges d exploitation (annexe 12.f) III. Bénéfice (Perte) d exploitation IV. Produits financiers A. Produits des immobilisations financières B. Produits des actifs circulants C. Autres produits financiers ( annexe 13.a) V. Charges financières (-) A. Charges de dettes (annexe 13.b) B. Réductions de valeur sur actifs circulants autres que ceux visés sub II,E. (dotations + ; reprises -) (annexe 13.c) C. Autres charges financières (annexe 13.d) VI. Bénéfice courant (perte courante ) avant impôts VII. Produits exceptionnels A. Reprises d amortissement et de réductions de valeur sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Reprises de réductions de valeur sur immobilisations financières C. Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnels D. Plus-values sur réalisations d actifs immobilisés E. Autres produits exceptionnels (annexe 14) VIII. Charges exceptionnelles (-) A. Amortissements et réductions de valeur exceptionnels sur les frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Réductions de valeur sur immobilisations financières C. Provisions pour risques et charges exceptionnels D. Moins-values sur réalisation d actifs immobilisés E. Autres charges exceptionnelles (annexe 14) IX. Bénéfice (Perte) de l exercice avant impôts X. Impôts sur le résultat (annexe 15) (-) A. Impôts B. Régularisations d impôts et reprises de provisions fiscales XI. Bénéfice (Perte) de l exercice XII. Transfert aux réserves immunisées (-) XIII. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 7

c. Le compte Un compte est un tableau dans lequel on inscrit toutes les modifications résultant des différentes opérations de l entreprise. Il y a toujours au moins deux comptes qui sont modifiés lors de l enregistrement d une opération. Pour chaque opération, le total des montants inscrits au débit est toujours égal au montants inscrits au crédit. Les opérations patrimoniales sont enregistrées dans des comptes de bilan. On ouvre un compte pour chaque poste du bilan. Débit COMPTES D ACTIF Crédit Débit COMPTES DE PASSIF Crédit Avoir initial Augmentations + >< Diminutions - Diminutions - Avoir initial Augmentations + Solde débiteur ou nul Solde créditeur ou nul Les opérations d activité modifient un ou plusieurs comptes de bilan et un compte de charges ou de produits. Les comptes de résultat ont pour fonction de permettre de calculer le bénéfice ou la perte de l entreprise et n apparaissent jamais au bilan. COMPTES DE CHARGES Débit Crédit COMPTES DE PRODUITS Débit Crédit Charges Augmentations + >< Diminutions - Diminutions - Produits Augmentations + Solde débiteur ou nul Solde créditeur ou nul 8

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 4. LE LIVRE JOURNAL Toute opération est, sur base des documents commerciaux (ex : factures) et des pièces justificatives (ex : extraits de compte) comptabilisée sous deux formes : - une première fois sous forme d article au journal : la journalisation. - une deuxième fois, sous forme d inscription dans les comptes. Le livre journal est le livre comptable dans lequel le commerçant enregistre les opérations de son entreprise au jour le jour, c est à dire dans l ordre chronologique. Cette vision journalière permet d avoir une vue d ensemble des différentes opérations comptables de l entreprise. Les écritures comptables passées dans le livre journal sont appelées «articles». Deux présentations du livre journal N Date Libellé Commentaire 1 02/01 Athos, notre facture n 7, par banque. Compte débité Compte crédité Débit Crédit N Libellé N Libellé 550 Banque 400 Clients 400 400 N Date N PCMN Libellés Intitulés des comptes à débiter et à créditer Sommes débit Sommes Crédit 1 02/01 550 400 Banque à Clients 400 400 Athos, notre facture n 7, par banque. 9

5. LA BALANCE DES COMPTES La balance des comptes est un moyen de contrôle. Elle permet de vérifier les égalités : Total des sommes débités = Total des sommes créditées Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs Si ces égalités ne sont pas vérifiées, cela signifie qu une ou plusieurs erreurs ont été commises La balance des comptes se compose de : La balance de vérification qui reprend le total des montants inscrits au débit de chaque compte et le total des montants inscrits au crédit de chaque compte. Elle remet de comparer et de vérifier l égalité entre le total des sommes du débit et le total des sommes du crédit. La balance par soldes qui reprend les soldes débiteurs et créditeurs de chaque compte et qui permet de vérifier l égalité entre le total des soldes débiteur et le total des soldes créditeurs. N P.C. Libellé des comptes Balance de vérification = totaux des comptes Balance par soldes = soldes des comptes > < D actifs De passif Débit Crédit Débit Crédit Totaux Total débit Total crédit Total soldes débiteur X X Total soldes créditeurs Débit = Crédit = Totaux du journal Débit = Crédit = totaux du bilan final Les totaux de la balance de vérification sont égaux aux totaux du livre journal. Les totaux de la balance par soldes sont inférieurs aux totaux de la balance de vérification et seront reportés pour dresser le bilan final. 10

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 6. PLAN COMPTABLE Pour que les documents comptables puissent être lus et compris par tous, le législateur a prévu une codification des comptes. Les comptes doivent être définis dans un plan comptable qui doit se conformer au plan comptable minimum normalisé déterminé par la loi. Dans le plan comptable minimum normalisé, PCMN, les comptes sont regroupés dans des classes en fonction de leur nature. N ClASSE NATURE INTITULÉS COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS 1 PASSIF Fonds propres, provisions pour risques et charges et dettes à plus d un an. 2 ACTIF Frais d établissement, actifs immobilisés et créances à plus d un an. 3 ACTIF Stocks et commandes en cours d exécution. 4 ACTIF / PASSIF Créances et dettes à un an au plus 5 ACTIF Placements de trésorerie. 6 CHARGES Charges. 7 PRODUITS Produits. Les classes sont subdivisées en rubriques, comptes et sous-comptes grâce au système de la décimalisation. La décimalisation est un système de classement décimal qui permet de subdiviser à volonté les différentes rubriques du plan comptable et permet ainsi d adapter le plan comptable aux besoins de l entreprise 1 chiffre = 2 chiffres = 3 chiffres = 4 chiffres = 5 chiffres et + = Classe Rubrique Compte Sous-compte Subdivisions du sous-compte 11

7. RÈGLES FONDAMENTALES La comptabilité est une matière qui requière beaucoup de précision et de minutie. La moindre erreur entraînera un déséquilibre du bilan final et peut demander au comptable des heures de travail pour la retrouver et la corriger. En effet, une erreur de 0,50 peut, en fait, provenir de plusieurs écritures erronées qui s additionnent ou se soustraient entre elles pour arriver à ce montant. C est pourquoi il est impératif de respecter les règles fondamentales suivantes : Pour toute opération commerciale quelconque : Deux comptes, au moins, seront mouvementés. Emplois = Ressources Débit = Crédit Total des sommes débitées = Total des sommes créditées Actif = Passif Actif + Charges = Passif + Produits Les charges et les produits ne peuvent être imputés qu à l exercice qu ils concernent. Tout enregistrement comptable se fait sur base d une pièce justificative. (Bilan initial, facture, extrait de compte, ) La balance des comptes est un instrument de contrôle, elle nous aide à rechercher des erreurs et nous permet de vérifier certaines égalités telles que : Le total des sommes débités est égal au total des sommes créditées. Le total des soldes débiteurs est égal au total des soldes créditeurs. Les totaux du livre journal sont égaux aux totaux de la balance de vérification. Les montants et totaux de la balance par soldes sont égaux aux montants et totaux du bilan final. De plus, les totaux de la balance de vérification sont toujours supérieurs aux totaux de la balance par soldes La balance des comptes permet donc de contrôler le caractère complet des reports des opérations du journal dans les comptes et de mettre en évidence tout oubli. Toutefois, elle ne prouve pas pour autant qu aucune erreur n ait été commise pendant l exercice. En effet, certaines erreurs ne sont pas détectées par la balance, c est le cas si vous passez un article inverse ou si vous faites une erreur dans l imputation d un montant 12

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 TEST D AUTOCONTRÔLE On demande : a) d enregistrer les opérations au livre journal b) d enregistrer les opérations dans les comptes c) d établir la balance des comptes d) de présenter le compte de résultats e) de dresser le bilan de clôture Actif BILAN INITIAL Passif Terrains bâtis Mobilier Matériel roulant Marchandises Clients TVA à récupérer Compte courant A Caisse espèce 305.200 13.700 125.500 105.800 65.500 2.600 13.400 15.800 Capital souscrit Réserves disponibles Dettes à plus d un an Fournisseurs TVA à payer 359.500 43.200 165.500 75.500 3.800 647.500 647.500 Opérations de l exercice comptable : 1) Ouverture des comptes. 1) Achat de marchandises à crédit pour 135.100 + 21 % TVA + emballages consignés (repris) : 5.500. 3) Achat de marchandises à crédit : 27.500 + frais de port : 500 + emballages perdus : 1.000 + TVA 21%. 4) Ventes de marchandise à crédit : 390.600 + TVA 21% + emballages repris (consignés) : 4.500 5) Note de débit, relative à des frais de transport, pour achat de marchandises : 1.500 + 21% TVA 13

6) Note de crédit pour retour de marchandises aux fournisseurs : 2.500 + 21 % TVA 7) Note de débit pour paiements tardifs des clients :100 (intérêts de retard) 8) Paiement des clients par virement bancaire : 255.500 9) Retrait de 5.000 de la caisse. 10) Dépôt des 5.000 sur le compte courant A 11) Ouverture d un compte courant B et virement de. Extrait de compte du compte courant A. 12) Extrait de compte du compte courant B pour le virement de 13) Décompte de rémunération : Rémunération brute ONSS 70.000-8.449 Brut imposable Précompte professionnel Rémunération nette Cotisation ONSS de l employeur 61.551-17.513 44.038 24.024 14) Paiement de la T.V.A. par virement bancaire (compte courant A) 15) Remboursement de l emprunt par virement 15.000 (compte courant A) 16) Stock final de marchandises d après inventaire : 95.800 17) Taux d amortissement linéaire du mobilier et du matériel roulant : 20 % 18) Constatation d un manque en caisse de 1.000 19) Réduction de valeur des marchandises : 1 20) Affectation du bénéfice : report du résultat en résultat reporté. 14

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 TRAVAIL À ENVOYER À partir de la situation initiale ci-dessous, on demande : - d enregistrer les opérations au journal. - d enregistrer les opérations dans les comptes. - d établir la balance des comptes. - de présenter le compte de résultats sous forme de tableau simplifié. - de dresser le bilan de clôture. Actif Bilan final Passif 222 Terrains bâtis 240 Mobilier 241 Matériel roulant 340 Marchandises 400 Clients 550 Compte courant A 570 Caisse espèces 490 Charges à reporter 250.000 21.200 95.500 122.300 84.500 17.800 5.800 100 Capital souscrit 17 Dettes à plus d un an 440 Fournisseur 400.400 154.200 44.500 599.100 599.100 1) Ouverture des comptes 2) Les charges à reporter proviennent d un loyer payé anticipativement par l entreprise. 3) Le client Henri devient douteux. Il nous doit 12.200 et ne nous règle pas malgré de nombreux rappels. 4) Achats de marchandises à crédit, facture de Dupont : 117.800 + TVA 21% + emballages cautionnés : 3.500. 5) Achats de marchandises à crédit, facture de Dansot : 23.600 + frais de port 100 + emballages perdus : 1.000 + TVA 21%. 6) Ventes de marchandises à crédit, facture n 28 à Gilles : 289.600 + TVA 21% + emballages cautionnés :. 15

7) Ventes de marchandises au client Jonas facture n 29 : 25.000 + TVA 21%, escompte 2% pour paiement au comptant. 8) Paiement par virement bancaire de Jonas qui bénéficie de l escompte. Extrait de compte n 8. 9) Note de débit relative à des frais de transport pour achat de marchandises : 200 + TVA 21%. 10) Décompte de rémunération : Rémunération brute : Cotisation ONSS (13,07%) : Rémunération imposable : Précompte professionnel : Rémunération nette : 2.400,00-313,68 2.086,32-520,00 1.566,32 Cotisation patronale ONSS : 2.400 x 45,00% = 1.080 11) Paiements des clients par virement bancaire : 225.000. 12) Retrait de de la caisse pour les verser sur le compte bancaire. 13) Réception de l extrait de compte n 10 notifiant le dépôt des. 14) L entreprise émet un chèque au profit d un de ses fournisseurs : 2.500. 15) Réception de l extrait de compte n 11, le chèque de 2.500 est encaissé. 16) Paiement de la TVA par virement bancaire. Extrait de compte n 12.(Somme des TVA à payer moins la somme des TVA à récupérer) 17) Paiement des rémunérations par virement bancaire. Extrait de compte n 13. 18) Stock final de marchandises d après inventaire : 85.200. 19) Amortissement du mobilier et du matériel roulant : 20%. 20) Paiement par l entreprise au 1 novembre d un loyer trimestriel : 6.000 21) Le résultat de l exercice est reporté. 16

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 SOLUTIONS DU TEST D AUTOCONTRÔLE a) Enregistrement des opérations au livre journal N Date N PCMN D C 1 222 240 241 340 400 411 550 570 100 133 17 440 451 INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit Terrains bâtis 305.200 Mobilier 13.700 Matériel roulant 125.500 Marchandises 105.800 Clients 65.500 TVA à récupérer 2.600 Compte courant A 13.400 Caisse espèces 15.800 À Capital souscrit 359.500 Réserves disponibles 43.200 Dettes à plus d un an 165.500 Fournisseurs 75.500 TVA à payer 3.800 2 604 411 416 440 Ouverture des comptes Achats de marchandises TVA à récupérer Emballages à rendre À Fournisseurs 135.100 28.371 5.500 168.971 3 604 411 440 Achat de marchandises à crédit Achats de marchandises TVA à récupérer À Fournisseurs 29.000 6.090 35.090 4 400 700 451 484 Achat de marchandises à crédit Clients À Ventes de marchandises TVA à payer Emballages consignés 477.126 390.600 82.026 4.500 5 604 411 440 Ventes de marchandises à crédit Achats de marchandises TVA à récupérer À Fournisseurs 1.500 315 1.815 6 440 604 411 Note de débit pour frais de transport Fournisseurs À Achats de marchandises TVA à récupérer 3.025 2.500 525 7 400 75 Note de crédit : retour de marchandises Clients À Produits financiers 100 100 Note de débit : intérêts de retard 17

8 550 400 Compte courant A À Clients 255.500 255.500 9 58 570 Paiements des clients Virements internes À Caisse espèces 5.000 5.000 10 550 58 Retrait Caisse Compte courant A À Virements internes 5.000 5.000 11 58 550 Dépôt bancaire Virements internes À Compte courant A 12 551 58 Virement sur compte courant B Compte courant B À Virements internes 13 620 621 453 454 455 Ouverture compte courant B Rémunérations Cotisations patronales ONSS À Précomptes retenus ONSS Rémunérations dues 70.000 24.024 17.513 32.473 44.038 14 451 411 550 Décompte rémunérations TVA à payer À TVA à récupérer Compte courant A 85.826 36.851 48.975 15 17 550 Paiement TVA Dettes à plus d un an À Compte courant A 15.000 15.000 16 6094 340 Remboursement emprunt Variation de stocks À Marchandises 10.000 10.000 17 6302 2409 2419 Inventaire Amortissements sur imm. Corporelles À Amortissements sur mobilier Amort. sur matériel roulant 27.840 2.740 25.100 18 66 570 Amortissements Charges exceptionnelles À Caisse espèces 1.000 1.000 19 631 349 Manque en caisse Réductions de valeur sur stocks À Réductions de valeur actées 1 1 20 693 14 Réduction de valeur Bénéfice à reporter À Bénéfice reporté 82.736 82.736 Affectation du bénéfice TOTAUX 1.931.553 1.931.553 18

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 b) Enregistrement dans les comptes du grand-livre : Comptes de bilan Classe 1 Fonds propres et dettes à plus d un an Classe 2 Immobilisés et créances à + d un an Classe 4 Créances et dettes à un an au plus Classe 5 Valeurs disponibles 100 Capital souscrit 222 Terrains bâtis 400 Clients 550 Cpte courant A SC 359.500 359.500 (1) (1) 305.200 305.200 SD (1) 65.500 255.500 (8) (4) 477.126 287.226 SD (7) 100 (1) 13.400 (11) (8) 255.500 48.975 (14) (10) 5.000 15.000 (15) 17 Dettes à plus d un an (15) 15.000 165.500 (1) SC150.500 14 Bénéfice reporté 82 736 (20) 13 Réserves disponibles SC43.200 43 200 (1) 240 Mobilier (1) 13.700 13.700 SD 2409 Amort. Mobilier SC 2.740 2.740 (17) 241 Matériel roulant (1) 125.500 125.500 SD 542.726 411 T.V.A.à récupérer (1) 2.600 525 (6) (2) 28 371 36.851 (14) (3) 6.090 (5) 315 416 Embal. à rendre (2) 5.500 5.500 SD 440 Fournisseurs 273.900 207 925 SD 551 Cpte courant B (12) 2 000 2 000 SD 570 Caisse espèces (1) 15.800 5.000 (9) 1.000 (18) 9.800 SD 58 Virements internes 2419 Amor. Mat. roulant (6) 3.025 75.500 (1) SC 278.351 168.971 (2) 35.090 (3) 1.815 (5) (9) 5.000 5.000 (10) (11) (12) SC 25.100 25.100 (17) 281.376 Classe 3 Stocks 451 TVA à payer (14) 85.826 3.800 (1) 82.026 (4) 340 Marchandises 453 Précomptes retenus (1) 105.800 10.000 (17) 95.800 SD SC 17.513 17.513 (13) 454 ONSS 349 Réduc. Valeurs actées SC 32.473 32.473 (13) SC 1 1 (19) 455 Rémun. dues SC 44.038 44.038 (13) 489 Embal. consignés SC 4.500 4.500 (4) 19

Comptes de résultat Classe 6 Comptes de charges Classe 7 Comptes de produits 604 Achats de march 6094 Variations de stocks (2) 135.100 2.500 (11) (16) 10.000 10.000 SD (3) 29.000 163.100 SD (5) 1.500 704 Ventes marchandises 75 Produits financiers SC 390.600 390.600 (4) SC 100 100 (7) 620 Rémunérations 621 Cotisat. Pat. ONSS (13) 70.000 70.000 SD (13) 24.024 24.024 SD 6302 Amort. sur im. corp. 631 Réd. de valeur / stock (17) 27.840 27.840 SD (19) 1 1 SD 66 Charges exceptionnelles 693 Bénéfice à reporter (18) 1.000 1.000 SD (20) 82.736 20

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 c) Balance des comptes N P.C. Libellé des comptes Balance de vérification Balance par soldes Débit Crédit Débit Crédit 100 133 14 17 222 240 2409 241 2419 340 349 400 411 416 440 451 453 454 455 484 550 551 570 58 604 6094 620 621 6302 631 66 693 700 75 Capital souscrit Réserves disponibles Bénéfice reporté Dettes à plus d un an Terrains bâtis Mobilier Amortis. sur mobilier Matériel roulant Amortis.sur mat. roul Marchandises Réduct. val. actées Clients TVA à récupérer Emballages à rendre Fournisseurs TVA à payer Précomptes retenus ONSS Rémunérations dues Embal. consignés Compte courant A Compte courant B Caisse espèces Virements internes Achats marchandises Variation des stocks Rémunérations Cotisations patr. Amort. Immob. Corp. Réd. valeur sur stocks Charges except. Bénéfice à reporter Ventes marchandises Produits financiers 15.000 305.200 13.700 125.500 105.800 542.726 37.376 5.500 3.025 85.826 273.900 15.800 7.000 165.600 10.000 70.000 24.024 27.840 1 1.000 82.736 359.500 43.200 82.736 165.500 2.740 25.100 10.000 1 255.500 37.376 281.376 85.826 17.513 32.473 44.038 4.500 65.975 6.000 7.000 2.500 305.200 13.700 125.500 95.800 287.226 5.500 207.925 9.800 359.500 43.200 82.736 150.500 2.740 25.100 1 278.351 17.513 32.473 44.038 4.500 163.100 10.000 70.000 24.024 27.840 1 1.000 82.736 390.600 390.600 100 100 Totaux 1.931.553 1.931.553 1.443.351 1.443.351 21

Compte de résultat : présentation sous forme de liste n Montant Montant I. Ventes et prestations 390.600 A. Chiffres d affaires (annexe 12.a) 700 390.600 C. Variations des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandes en cours d exécution (augmentation + ; réduction - ) C. Production immobilisée D. Autres produits d exploitation (annexe 12.b) II. Coût des ventes et des prestations (-) 306.964 A. Approvisionnements des marchandises 1. Achats 604 163.100 2. Variations des stocks (augmentation - ; réduction +) 6094 10.000 B. Services et biens divers C. Rémunérations, charges sociales et pensions (annexe 12.c) 620-621 94.024 D. Amortissements et réductions de valeur sur frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles 6302 27.840 F. Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d exécution et sur créances commerciales (dotations + ; reprises -) (annexe 12.e) 631 1 F. Provisions pour risques et charges (dotations + ; utilisations et reprises -) (ann. 12.e) G. Autres charges d exploitation (annexe 12.f) III. Bénéfice (Perte) d exploitation 83.636 IV. Produits financiers 100 A. Produits des immobilisations financières 75 100 B. Produits des actifs circulants C. Autres produits financiers ( annexe 13.a) V. Charges financières (-) D. Charges de dettes (annexe 13.b) E. Réductions de valeur sur actifs circulants autres que ceux visés sub II,E. (dotations + ; reprises -) (annexe 13.c) F. Autres charges financières (annexe 13.d) VI. Bénéfice courant (perte courante ) avant impôts VII. Produits exceptionnels F. Reprises d amortissement et de réductions de valeur sur immobilisations incorporelles et corporelles G. Reprises de réductions de valeur sur immobilisations financières H. Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnels I. Plus-values sur réalisations d actifs immobilisés J. Autres produits exceptionnels (annexe 14) VIII. Charges exceptionnelles (-) 1.000 F. Amortissements et réductions de valeur exceptionnels sur les frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles G. Réductions de valeur sur immobilisations financières H. Provisions pour risques et charges exceptionnels I. Moins-values sur réalisation d actifs immobilisés J. Autres charges exceptionnelles (annexe 14) 66 1.000 IX. Bénéfice (Perte) de l exercice avant impôts 82.736 X. Impôts sur le résultat (annexe 15) (-) C. Impôts D. Régularisations d impôts et reprises de provisions fiscales XI. Bénéfice (Perte) de l exercice 82.736 (-) XII. Transfert aux réserves immunisées XIII. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 82..736 22

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 Compte de résultat : présentation sous forme de tableau simplifié Charges COMPTE DE RÉSULTATS Produits 604 Achat de marchandises 6094 Variation des stocks 620 Rémunérations 621 Cotisations patronales 6302 Ammortis. imm. corp. 631 Réduct. de val. sur stock 66 Charges exceptionnelles 693 Bénéfice à reporter 163.100 10.000 70.000 24.024 27.840 1 1.000 82.736 700 Ventes de marchandises 75 Produits financiers 390.600 100 390.700 390.700 Affectations et prélèvements Code n Montant Montant A. Bénéfice (Perte) à affecter 1. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 82.736 2. Bénéfice reporté(perte reportée) de l exercice précédent B. Prélèvements sur les capitaux propres 1. Sur le capital et les primes d émission 2. Sur les réserves C. Dotations aux réserves 1. A la réserve légale 2. Aux autres réserves (+) 82.736 D. Résultat à reporter 82.736 1. Bénéfice à reporter 82.736 2.Perte à reporter E. Intervention d associés dans la perte (+) F. Bénéfice à distribuer 1. Rémunération du capital 2. Administrateurs ou gérants (a) (annexe 19) 3. Autres allocataires (a) (+) (-) 23

d) Bilan de clôture Actif BILAN DE CLÔTURE Passif Terrains bâtis Mobilier Matériel roulant Marchandises Clients Emballages à rendre Compte courant A Compte courant B Caisse espèces 305.200 10.960 100.400 83.800 287.226 5.500 207.925 9.800 Capital souscrit Réserves disponibles Bénéfice reporté Dettes à plus d un an Fournisseurs Précompte retenus ONSS Rémunérations dues Emballages consignés 359.500 43.200 82.736 150.500 278.351 17.513 32.473 44.038 4.500 1.012.811 1.012.811 24

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 470 Série 20 Leçon 20 CORRECTION DU TRAVAIL SÉRIE 20 LIVRE JOURNAL N Date N PCMN D C INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 222 240 241 340 400 550 570 490 100 17 440 Terrains bâtis Mobilier Matériel roulant Marchandises Clients Compte courant A Caisse espèces Charges à reporter à Capital souscrit Dettes à plus d un an Fournisseur 250.000 21.200 95.500 122.300 84.500 17.800 5.800 400.400 154.200 44.500 Ouverture des comptes 2 610 490 Loyer à Charges à reporter Report des charges 3 407 400 Créances douteuses à Clients 12.200 12.200 Client Henri douteux 4 604 411 416 440 Achats de marchandises TVA à récupérer Emballages à rendre à Fournisseurs 117.800 24.738 3.500 146.038 Facture de Dupont 5 604 411 440 Achats de marchandises TVA à récupérer à Fournisseurs 24.700 5.187 29.887 Facture de Dansot Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT A DISTANCE

6 400 700 451 484 Clients à Vente de marchandises TVA à payer Emballages consignés 352.416 289.600 60.816 Notre facture n 28 à Gilles 7 400 700 451 Clients à Vente de marchandises TVA à payer 30.145 25.000 5.145 Notre facture n 29 à Jonas 8 550 653 400 Banque compte courant Charges d escompte à Clients 29.645 500 30.145 Extrait compte n 8, paiement de Jonas. 9 604 411 440 Achats de marchandises TVA à récupérer à Fournisseurs 200 42 242 Note de débit 10 620 621 453 454 455 Rémunération et av. soc. divers Cot. patronales d ass. Sociales à Précomptes retenus ONSS Rémunérations 2.400 1.080 520 1.392 1.568 Comptabilisation rémunérations 11 550 400 Banque compte courant à Clients 225.000 225.000 Paiement clients 12 58 570 Virements internes à Caisse espèces Retrait caisse 13 550 58 Banque compte courant à Virements internes Extrait compte n 10 - dépôt 14 440 5591 Fournisseurs à Chèques émis Remise chèque en paiement 2.500 2.500 15 5591 550 Chèques émis à Banque compte courant 2.500 2.500 Extrait de compte n 11 chèque encaissé

16 451 411 550 TVA à payer à TVA à récupérer Banque compte courant 65.961 29.967 35.994 Extrait de compte n 12 Paiement TVA 17 453 454 455 550 Précomptes retenus ONSS Rémunérations à Banque compte courant 520 1.392 1.568 3.480 Extrait de compte n 13 Paiement rémunération 18 6094 340 Variation de stocks à Marchandises 37.100 37.100 Variation stocks marchandises 19 6302 2409 2419 Amortissements sur immobilisation corp. À Amortissement sur mobilier Amortissement sur matériel roulant 23.340 4.240 19.100 Amortissement 20 610 490 550 Loyer Charges à reporter à Banque 4.000 6.000 Loyer et rattachement charge 21 693 14 Bénéfice à reporter À Bénéfice reporté 101.480 101.480 Affectation du bénéfice TOTAUX 1.677.014 1.677.014

D 220 Terrains C D 240 Mobilier C D 241 Mat. roulant C 1) 250.000 1) 21.200 1) 95.500 D 340 Marchandises C D 400 Clients C D 550 Banque C 1) 122.300 37.100 (18 1) 6) 7) 84.500 352.416 30.145 467.061 12.200 30.145 225.000 199.716 467.061 (3 (8 (11 SD 1) 8) 11) 13) 17.800 29.645 225.000 274.445 2.500 35.994 3.480 6.000 226.471 274.445 D 570 Caisse C D 490 Ch. à reporter C D 100 Capital C 1) 5.800 3.800 (12 SD 1) 20) (2 SD 400.400 (1 (15 (16 (17 (20 SD D 17 Dettes à + 1 an C D 407 Client douteux C D 610 Loyer C 154.200 (1 3) 12.200 2) 20) 4.000 6.000 SD D 440 Fournisseurs. C D 604 Ach. march. C D 411 TVA à récup C 14) 2.500 44.500 146.038 (1 (4 4) 5) 117.800 24.700 4) 5) 24.738 5.187 29.967 (16 SC 218.167 220.667 29.887 242 220.667 (5 (9 9) 200 142.700 142.700 142.700 SD 9) 42 D 416 Emb.à rendre C D 700 Vente march. C D 451 TVA à payer C 4) 3.500 SC 314.600 289.600 25.000 (6 (7 16) 65.961 60.816 5.145 (6 (7 D 484 Emb. consignés C D 653 Ch. d escompte C D 620 rém et av soc C (6 8) 500 10) 2.400 D 621 Cot part. C D 453 Précompte ret. C D 454 ONSS C 10) 1.080 17) 520 520 (10 17) 1.392 1.392 (10 D 455 Rémunération C D 58 Vir. internes C D 5591 Chèque émis C 17 1.568 1.568 (10 12) (13 15) 2.500 2.500 (14 D 6094 Var. stocks C D 6302 Amort. Imm. C D 2409 amort mob. C 18) 37.100 19) 23.340 4.240 (19 D 2419 Amort mat roul C D 693 Bénéf. à report. C D 14 Bénéf. reporté C 19.100 (19 21) 101.480 101.480 (21

BALANCE DES COMPTES N P.C. Libellé des comptes Balance de vérification Balance par soldes Débit Crédit Débit Crédit 100 14 17 222 240 2409 241 2419 340 400 407 411 416 440 451 453 454 455 484 490 550 5591 570 58 604 6094 610 620 621 6302 653 693 700 Capital souscrit Bénéfice reporté Dettes à plus d un an Terrains bâtis Mobilier Amortis. sur mobilier Matériel roulant Amortis.sur mat. roul Marchandises Clients Clients douteux TVA à récupérer Emballages à rendre Fournisseurs TVA à payer Précomptes retenus ONSS Rémunérations dues Embal. consignés Charges à reporter Compte courant Chèques émis Caisse espèces Virements internes Achats marchandises Variation des stocks Loyer Rémunérations Cotisations patr. Amort. Immob. Corp. Charges d escompte Bénéfice à reporter Ventes marchandises 250.000 21.200 95.500 122.300 467.061 12.200 29.967 3.500 2.500 65.961 520 1.392 1.568 4.000 274.445 2.500 5.800 142.700 37.100 6.000 2.400 1.080 23.340 500 101.480 400.400 101.480 154.200 4.240 19.100 37.100 267.345 29.967 220.667 65.961 520 1.392 1.568 47.974 2.500 314.600 250.000 21.200 95.500 85.200 199.716 12.200 3.500 226.471 3.800 142.700 37.100 6.000 2.400 1.080 23.340 500 101.480 400.400 101.480 154.200 4.240 19.100 218.167 314.600 Totaux 1.677.014 1.677.014 1.214.187 1.214.187

Charges COMPTE DE RÉSULTATS Produits 604 Achat de marchandises 6094 Variation des stocks 610 Loyer 620 Rémunérations 621 Cotisations patronales 6302 Ammortis. imm. corp. 653 Charges d escompte 693 Bénéfice à reporter 142.700 37.100 6.000 2.400 1.080 23.340 500 101.480 314.600 700 Ventes de marchandises 314.600 314.600 Actif BILAN DE CLÔTURE Passif Terrains bâtis Mobilier Matériel roulant Marchandises Clients Clients douteux Emballages à rendre Charges à reporter Compte courant Caisse espèces 250.000 21.200 95.500 85.200 199.716 12.200 3.500 226.471 3.800 Capital souscrit Bénéfice reporté Dettes à plus d un an Amortissement sur mobilier Amort. sur matériel roulant Fournisseurs Emballages consignés 400.400 101.480 154.200 4.240 19.100 218.167 899.587 899.587