Université de Reims Champagne Ardenne Faculté des Sciences Économiques, Sociales et de Gestion Sujet d entraînement Année d études : L1 EG et L1 AES Épreuve de : comptabilité financière durée : 1 heure 30 Documents autorisés : liste du plan comptable général. Matériel autorisé : calculatrice à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission (circulaire n 99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n 42). Téléphone portable interdit. Première partie Contrôle continu Les différentes parties sont indépendantes Mademoiselle Adèle BRION a créé son entreprise individuelle le 2 avril N-1. Elle vous fournit la balance par soldes après inventaire au 31 décembre N-1 : Soldes Débiteurs Créditeurs Achats de marchandises 33 950 Autres achats et services extérieurs 2 340 Banque 320 Caisse 120 Capital 75 000 Charges d'intérêt 16 Clients 3 450 Emprunts 42 500 Fonds commercial 60 000 Fournisseurs 2 450 Réserves 1 020 Stocks de marchandises 2 360 Terrain 58 600 Ventes de marchandises 40 306 TOTAL 161 276 161 276 La balance est classée par ordre alphabétique. I Dressez le bilan et le compte de résultat au 31 décembre N-1. II Apportez une brève analyse. 1
Deuxième partie L entreprise BRION achète des matières au prix de 10 500 HT le 20 avril N. Elle avait versé un acompte de 500 le 15 mars N. Le solde de la facture est réglé le 5 mai N. Enregistrez cette opération au journal de l entreprise BRION. Troisième partie Le 1 er octobre N, l entreprise BRION envoie une facture à l un de ses clients : entreprise Sochet. Montant brut HT des marchandises :... 8 200 Remise :... 5 % Rabais :... 2 % Port HT :... 80 TVA :... taux normal I Dressez la facture. II Définissez les termes : remise, rabais et ristourne. III Enregistrez cette facture au journal de l entreprise BRION. 2
Éléments de correction Première partie I Bilan et compte de résultat Bilan au 31/12/N-1 Actif immobilisé ACTIF PASSIF Capitaux propres Fonds commercial 60 000 Capital 75 000 Terrain 58 600 Réserves 1 020 Résultat 3 880 Actif circulant Dettes Stocks de marchandises 2 360 Emprunts 42 500 Clients 3 450 Fournisseurs 2 450 Disponibilités 440 Total général 124 850 Total général 124 850 Compte de résultat au 31/12/N-1 CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achats de marchandises 33 950 Ventes de marchandises 40 306 Autres achats et services extérieurs 2 340 Charges financières Charges d'intérêt 16 Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Bénéfice 3 880 Perte Total général 40 306 Total général 40 306 II Analyse Formation du résultat Ventes de marchandises 40 306 Achats de marchandises 33 950 Sorties de stock -34 070 Marge commerciale =6 236 Autres achats et services extérieurs -2 340 Charges d'intérêt -16 Résultat =3 880 Madame Adèle BRION a investi la somme de 75 000 dans son entreprise (capital). Le résultat au bout d un an est de 3 880. Ce qui représente un taux de rentabilité de 5,2 %. Ce qui est tout juste convenable. 3
Deuxième partie Journal ------------------------------ 15/03/N ------------------------------ 4091 Frs, avances et acomptes 500,00 512 Banque 500,00 ------------------------------ 20/04/N ------------------------------ 601 Achats de M.P. 10 500,00 44566 TVA déd / ABS 2 100,00 4091 Frs, avances et acomptes 500,00 401 Fournisseurs 12 100,00 ------------------------------ 05/05/N ------------------------------ 401 Fournisseurs 12 100,00 512 Banque 12 100,00 Troisième partie I Facture Entreprise BRION FACTURE le 01/10/N Doit : Entreprise SOCHET Désignation Quantité Prix unitaire Montant Marchandises 1 000 8,20 8 200,00 Remise 5 % -410,00 Sous total 7 790,00 Rabais 2 % -155,80 Net commercial 7 634,20 Port HT 80,00 Montant HT 7 714,20 TVA 20 % 1 542,84 Net à payer 9 257,04 II Définitions Une remise est une réduction commerciale habituelle accordée généralement à la facturation en fonction des quantités achetées, de la nature du client ou dans le cadre d une opération promotionnelle. Un rabais est une réduction commerciale accordée à la facturation ou après facturation (avoir) du fait d'un défaut de qualité, de la non conformité du produit ou d'un retard de livraison. 4
Une ristourne est une réduction de prix déterminée après facturation en fonction du volume des ventes réalisé avec l acheteur. C'est une réduction commerciale qui est accordée en fin de période (semestre ou année). III Journal 411 Clients 9 257,04 707 Ventes de marchandises 7 634,20 7085 Ports et F accessoires fact 80,00 44571 TVA Collectée 1 542,84 5