Prestation de services au Grand-Duché de Luxembourg

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1 Prestation de services au Grand-Duché de Luxembourg La prestation de services sur le territoire du Grand-Duché de Luxembourg est liée à certaines conditions relevant du droit du travail, d'établissement et fiscal que les entreprises établies dans un autre pays membre de l'union Européenne doivent respecter quand elles se livrent à des activités commerciales et libérales sur le territoire luxembourgeois. Quand il est question des conditions qui organisent l accès aux et l exploitation des établissements commerciaux, il incombe de souligner que de nombreux textes individuels régissent la matière. L'exécution des lois est également répartie sur plusieurs autorités compétentes. Cependant, le cœur même de la matière réside dans la loi du 28 décembre 1988 sur le droit d'établissement qui a été modifiée à plusieurs reprises par le passé. Cette loi contient les principales réglementations relatives à l'accès aux activités commerciales et à certaines professions libérales. Quand par la suite, mention est faite "d'entreprises" sans autre différenciation, le texte se réfère toujours aux entreprises principalement établies dans un autre Etat membre de l'union européenne, prêtant services passagèrement et occasionnellement sur le territoire du Grand- Duché sans y avoir d'établissement stable. Une prestation de services offerte sur une base régulière nécessite, en règle générale, la création d'un établissement (succursale, filiale, etc.) au Luxembourg. Les informations données au chapitre 2.1. relatives à la demande d'une autorisation d'établissement ne s'adressent par conséquent qu'aux entreprises prêtant régulièrement et en permanence services sur le territoire grand-ducal. De plus, le terme d'entreprise tel qu'il est utilisé dans cette fiche informative se rapporte non seulement aux "entreprises en nom personnel" mais aussi aux entreprises agissant sous forme de "sociétés". La présente fiche fournit des renseignements sur le traitement en matière de TVA et les conditions d imposition des services prêtés au Luxembourg, elle donne un aperçu des démarches administratives nécessaires en vue de faire une demande d'autorisation d'établissement (établissement permanent) ou d'un "certificat ad-hoc" (activité artisanale ou industrielle occasionnelle dans le cadre de la liberté de prestation de services en Europe), d identifier les salariés auprès de l'inspection du Travail et des Mines (ITM) et de désigner un mandataire (procédure du détachement). 1. Fiscalité Il est d abord impératif de se conformer aux exigences en matière d impôts indirects, avant tout en matière de TVA. L exercice prolongé d'activités peut aussi générer une obligation fiscale directe Imposition indirecte «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 1/25

2 Le montage et l entretien d installatons, les travaux de construction ainsi que nombreuses autres prestations exécutés au Luxembourg par une entreprise non résidente sont soumis à la TVA luxembourgeoise. Si le montage d une machine ou installation est considéré comme une prestation accessoire à la livraison de la machine ou de l installation, alors elle partage le sort de la prestation principale et n est pas isolément soumise à la TVA luxembourgeoise. L existence d une prestation accessoire présuppose qu elle soit subordonnée et étroitement liée à la prestation principale et qu elle en dépende. Le taux normal de la TVA s'élève à 15%, les taux réduits à 3%, 6% et 12%. Le principe dit d autoliquidation ou principe dit «reverse charge» (le destinataire des prestations devient débiteur de l'impôt) n'est pas applicable dans le cadre de travaux de construction et de montage au Luxembourg. En revanche, le destinataire des prestations devient en effet débiteur de l'impôt dans le cas de services de consultation à caractère intellectuel et de la mise à disposition de personnel ou de location de biens mobiliers physiques, à l'exception de véhicules. Les entreprises qui réalisent des travaux de construction ou de montage au Grand-Duché doivent s'identifier à la TVA et demander l'attribution d'un numéro d'identification à la TVA. Elles doivent donc établir le décompte TVA, la percevoir et l'acquitter. Le numéro local de TVA est attribué quelques jours après réception de la demande. Les formulaires de demande de numéro de TVA et d'acquittement d'impôts indirects correspondants sont disponibles à l'adresse suivante : Administration de l'enregistrement et des Domaines Bureau d imposition Luxembourg X 7, rue du Plébiscite, L-2341 Luxemburg B.P. 31 L-2010 Luxembourg Téléphone : ( ) lux.imp10@en.etat.lu Les formulaires de demande d'identification à la TVA et d'acquittement sont également disponibles sur Internet : (Formulaire de déclarations initiales : formulaires > formulaires de déclarations initiales ou de cessation; Formulaire de déclaration de TVA : formulaires > formulaires de déclaration de TVA). Afin de stimuler la construction de logements, l'etat luxembourgeois soumet la création et la rénovation d'un logement au taux super-réduit de 3%, à condition qu'il soit affecté à des fins d'habitation principale, soit directement dans le chef de l investisseur, soit indirectement dans le chef d'un tiers. L'application de ce taux nécessite l'accord préalable de l'administration d'enregistrement. La demande doit normalement être faite par le prestataire et non par le client. Pour plus de renseignements ainsi que le téléchargement des formulaires de demande, se référer au site La demande doit être adressée au service suivant : «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 2/25

3 Administration de l'enregistrement et des Domaines Bureau d imposition Luxembourg XII 7, rue du Plébiscite, L-2341 Luxemburg B.P. 31 L-2010 Luxembourg Téléphone : ( ) lux.imp12@en.etat.lu Imposition directe L imposition directe concerne, d une part, les bénéfices réalisés par une entreprise au Luxembourg et, d autre part, les salaires que les travailleurs détachés perçoivent pour des travaux effectués au Luxembourg Imposition des entreprises Les bénéfices que réalisent les entreprises sises dans un autre Etat membre de l Union européenne avec des prestations de services ne sont, en règle générale, pas soumis à l impôt sur les bénéfices au Luxembourg. Ce principe ne s applique cependant plus à des projets de longue durée. La plupart des conventions bilatérales contre la double imposition stipulent l existence d'un établissement stable et par conséquent une redevance fiscale limitée au Luxembourg dès lors que l'exécution de travaux ou de montage excède une durée de six mois. Par conséquent, l'entreprise devient redevable de l'impôt sur les bénéfices qu'elle a réalisés au Luxembourg et doit veiller à adapter sa comptabilité en conséquence. Contrairement à d'autres Etats membres de l'union européenne, l'impôt sur les bénéfices et la TVA levés au Luxembourg sont perçus par deux autorités différentes. L'Administration des Contributions Directes est en charge de la perception de l'impôt sur les bénéfices : Administration des Contributions Directes 45, blv. F.D. Roosevelt Adresse postale : L-2982 Luxembourg Service d'imposition Section de personnes physiques : 18, rue du Fort Wedell/ 111, route de Hollerich Service d'imposition - Service des entreprises : 18, rue Fort Wedell Tél : (00 352) Fax : (00 352) (Direction) (00 352) (Service d'imposition - Section de personnes physiques) (00 352) ou (Service d'imposition - Section des entreprises) Imposition des salariés Conformément aux conventions contre la double imposition en vigueur, les revenus issus d activités dépendantes sont imposables dans l Etat contractant dans lequel s'exerce l activité personnelle source des revenus. En d autres termes, le revenu est, en règle générale, imposable là où le travail est exécuté. «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 3/25

4 Cependant, cette règle est abrogée quand le salarié séjourne dans l'autre Etat pendant une période n'excédant pas 183 jours au cours de l'année considérée, d'une part, et les conditions suivantes stipulées dans la "Règle des 183 jours" sont respectées, d'autre part : - le salarié séjourne dans l'etat où s'exerce l'activité (Luxembourg) pendant une durée n'excédant pas 183 jours, - les rémunérations sont versées pour un employeur ou pour compte d'un employeur non résident de l Etat où s'exerce l'activité (Etat d'activité), - la charge des rémunérations n'est pas supportée par un établissement stable ou une installation permanente que l employeur a dans l Etat où s'exercent les activités du salarié (Etat d'activité). Les 183 jours sont calculés sur la base du nombre de journées passées dans l autre pays et non pas du nombre de journées de travail. Une entreprise détachant ses salariés sur une durée inférieure à 183 jours pour exécuter des travaux au Luxembourg, n est donc pas tenue d identifier ses travailleurs détachés au fisc du Grand-Duché ni d y verser l impôt sur les traitements et salaires (voir pourtant les obligations en matière de «détachement»). 2. Obligations déclaratives et de demande d'autorisation Une entreprise prévoyant d'exercer des activités commerciales permanentes au Luxembourg doit y créer un établissement commercial stable et faire une demande d'autorisation d'établissement. Une entreprise souhaitant exercer des activités occasionnelles au Luxembourg peut ce faire sans autorisation d établissement préalable sur base de la liberté de prestations de services concédée à tout citoyen de l Union Européenne. La délimitation entre activité occasionnelle et permanente ne peut être décidée qu'au cas par cas. Ainsi une entreprise de construction démarrant plusieurs chantiers par an sur le territoire du Grand-Duché sur une période prolongée ne semble plus être couverte par la liberté de prestations de services. La liberté de prestations de services est toutefois toujours soumise à une obligation de notification préalable dans la mesure où il s'agit d'activités artisanales ou industrielles (voir la liste en annexe) ; toutes les autres prestations (commerciales et libérales) ne sont pas soumises à cette obligation si toutefois elles ne sont fournies qu'occasionnellement. 2.1 Activité commerciale permanente En règle générale, l'exercice d'activités industrielles, artisanales, commerciales ou de certaines professions libérales nécessite une autorisation. Elle est intitulée «autorisation d'établissement», le parler quotidien en faisant pourtant souvent référence en tant que «autorisation de commerce». Elle est liée à l'existence d'un établissement permanent réel (pas d'entreprise fantôme ou du type boîte-aux-lettres) sur le territoire grand-ducal. Elle est octroyée à l'entreprise (le commerçant exerçant en nom propre ou la société) en considération de qualifications professionnelles soit dans le chef du commerçant individuel, soit dans le chef d un représentant légal (gérant ou administrateur) ou d un mandataire (appelé gérant-technique (S.à.r.l.) ou «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 4/25

5 directeur-technique (S.A.)) de la société. Elle est délivrée par le Ministère des Classes Moyennes sur demande et après vérification par une commission consultative en charge d aviser les dossiers. Ministère des Classes Moyennes Département autorisations 6, avenue Emile Reuter L-2937 Luxembourg Téléphone : ( ) /15/18/19 Téléfax : ( ) Les conditions d'octroi de l'autorisation sont ancrées dans la législation luxembourgeoise, en premier lieu la loi modifiée du 28 décembre 1988 sur l accès professionnel et les autorisations d établissement. En présence de ressortissants d autres pays membres de l Union Européenne, le droit européen est avant tout appliqué en matière de reconnaissance des qualifications acquises dans un autre pays membre de l Union Européenne. La Directive européenne 1999/42/CE du Parlement européen et du Conseil du 7 juin 1999 constitue (encore) le principal fondement européen de la reconnaissance des qualifications en vue de l'attribution d une autorisation d établissement. Une demande en autorisation d établissement est généralement évacuée endéans trois semaines après réception pourvu que le dossier soit complet. En présence d une société, il est conseillé de ne finaliser la constituton qu après que le Ministère des classes moyennes ait donné son accord de principe. Il en est de même de la nomination de la «personne qualifiée» et de l aménagement de ses pouvoirs d engagement. Le dossier de demande en autorisation d établissement est constitué sur base de pièces produites en langue allemande ou française.: - La demande se fait sur un formulaire qui peut être retiré auprès du Ministère ou au guichet de l Espace Entreprises de la Chambre de Commerce ou être téléchargé à partir du site - Une déclaration sur l honneur quant à : o l exercice d une fonction dirigeante dans une société luxembourgeoise et/ou, o la détention de parts sociales dans une société luxembourgeoise et/ou, o la possibilité d avoir pu exercer une influence significative sur une société luxembourgeoise pendant les trois années précédant la requête doit être jointe. Le formulaire, prévu à cet effet, peut être retiré auprès du Ministère ou au guichet de l Espace Entreprises de la Chambre de Commerce ou être téléchargé à partir du site - Le postulant qui ne réside pas au Luxembourg ou qui y réside depuis moins de 5 ans, doit produire un certificat de non-faillite récent et non limité, ni dans l arrondissement d un «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 5/25

6 tribunal précis, ni dans le temps ainsi qu un extrait du casier judiciaire. Il s agit d une déclaration sous serment à produire devant un notaire. Le choix du notaire est libre. Specimen en annexe - Si la demande est faite par la «personne qualifiée» pour le compte d une société, il y a lieu de joindre les statuts ou un projet de statuts de la société. - Si la demande est faite pour le compte d une succursale d une société, il y a lieu de joindre une copie des statuts de la dernière et une copie de la décision de nomination de la personne en charge de la gestion de la succursale. - Si la demande est faite en nom propre, il y a lieu de joindre une copie de la pièce d identité du requérant. - Pour prouver ses connaissances professionnelles, le requérant doit joindre des pièces probantes en fonction des exigences spécifiques à l activité ou la profession qu il aimerait développer. o Le requérant résidant au Luxembourg qui demande son accès professionnel tout ou en partie sur base d un acquis professionnel (stage) doit annexer un certificat o d affiliation à la Sécurité Sociale renseignant son bilan professionnel. Le requérant ayant exercé ses activités à l étranger doit présenter un certificat CE quant aux activités exercées au pays de provenance, à délivrer soit par une Chambre de Commerce pour une activité commerciale, soit par l autorité nationale compétente (en Belgique, délivré par le Service public fédéral économie, classes moyennes et énergie, Direction générale politique des PME, bvd Simon Bolivar 30, 1000 Bruxelles). o En cas de présentation de diplômes, prière de joindre des copies certifiées conformes (au GD de Luxembourg, les administrations communales ou l Espace Entreprises de la Chambre de Commerce pour les seuls besoins de la demande en autorisation d établissement). Il est conseillé de demander l inscription d un diplôme d enseignement supérieur (minimum BAC+3 et plus) au registre des diplômes tenu auprès du Ministère de la culture ; ceci d ailleurs un prérequis pour toutes les professions libérales. - La demande est soumise à un droit de timbre de 24. Le timbre fiscal peut être retiré auprès de l Administration de l Enregistrement ou de l Espace Entreprises. La somme de 24 peut également être virée au compte chèque postal C.C.P. IBAN LU de l Administration de l enregistrement en spécifiant droit de chancellerie pour autorisation de commerce ; il faudra alors joindre une copie du virement. Administration de l'enregistrement et des Domaines Actes civils (timbre fiscal) 67-69, rue Verte, Luxembourg B.P. 31 L-2010 Luxembourg Téléphone : ( ) «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 6/25

7 Important : La «personne qualifiée» doit obligatoirement et au minimum disposer d un pouvoir de signature conjoint obligatoire pour toutes les affaires qui relèvent de l objet autorisé en considération des qualifications professionnelles de la «personne qualifiée», ceci pour éviter qu elle soit court-circuitée par d autres disposant eux aussi d un droit d engagement. L'autorisation d'établissement est délivrée sous forme d'une carte de légitimation dont, au minimum, la copie doit être gardée sur le site d exploitation et montrée sur demande. La désignation de l'activité ainsi que le numéro de l'autorisation d'établissement doivent être indiqués dans l'en-tête du papier à lettre, dans les devis, sur les factures et la signalétique des chantiers, etc Prestations de services occasionnelles Les professions libérales et activités commerciales d'autre nature qu'artisanale ou industrielle (voir la liste en annexe) exercées de manière occasionnelle et passagère sur le territoire luxembourgeois sont dispensées d'une obligation de notification préalable. Certificat ad-hoc : chantier Les activités de l'artisanat ou de l'industrie (voir la liste en annexe) réalisées de manière passagère et occasionnelle sur le territoire du Grand-Duché doivent être préalablement notifiées au Ministère des Classes Moyennes. Le ministère vérifie si le déclarant est autorisé à proposer ces prestations dans son pays de provenance. Ainsi, une entreprise établie en France voulant intervenir dans le contexte de la réalisation d'une charpente sur un chantier sis au Luxembourg devra donc être établie en tant que charpentier dans son pays d'origine. Dans la plupart des Etats membres de l'union européenne, cette attestation est délivrée sous forme de certificat CE par la Chambre patronale territorialement compétente. Sur présentation d une telle preuve, le ministère délivrera alors ce que la loi appelle un «certificat ad-hoc». Pour se voir octroyer un tel certificat ad-hoc, il suffit d'adresser un courrier sur papier libre au Ministère des Classes Moyennes indiquant l'adresse du chantier, le maître d'ouvrage ainsi que la date estimative du démarrage du chantier. Le certificat ad-hoc délivré par le Ministère des Classes Moyennes contient toutes ces informations. Il est également établi sous forme de carte de légitimation à garder sur le chantier et à présenter sur demande à l'occasion de contrôle. Bien que le «certificat ad-hoc chantier» soit délivré sur le même formulaire que l'autorisation d'établissement, il ne s'en agit pourtant pas d'une! Un tel certificat ad-hoc n'est en fait rien d'autre qu un "visa" ministériel (Je soussigné Ministre ai vu!) du certificat CE qui matérialise la preuve de l établissement légal dans un autre Etat membre de l Union Européenne en vue de l exercice de l activité que le déclarant prévoit de réaliser occasionnellement et passagèrement sur le territoire luxembourgeois. Un tel courrier pourra prendre la forme suivante : Ministère des Classes Moyennes Département des autorisations «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 7/25

8 6, avenue Emile Reuter L-2937 Luxemburg Lieu et date Conc : Certificat ad-hoc suivant article 20(1) de la loi modifiée du 28 décembre 1988 Madame, Monsieur, Je vous prie de me délivrer un certificat ad-hoc pour l'activité de... que j'envisage d'exercer au titre d'un projet ou d'un chantier de construction...(adresse du chantier ou du lieu de l'activité) dans l'intérêt du maître d'ouvrage / destinataire de la prestation (nom et adresse). Le démarrage du projet ou du chantier est prévu pour le mois de Comme preuve que je suis légalement établi dans le pays de mon établissement principal pour les activités que je me propose d'exercer, j'ai joint à la présente un certificat CE. Les coordonnées de la «personne qualifiée» sont les suivantes : (date et lieu de naissance ainsi que l adresse.) Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, Le certificat ad-hoc ne peut être établi que pour un projet (chantier) individuel dans l'artisanat ou l'industrie. Dans le langage administratif, ce certificat est partant appelé «certificat ad-hoc chantier». Le démarrage d un autre projet ou chantier nécessitera donc l établissement d un nouveau certificat ad-hoc et ainsi de suite. Ce certificat ad-hoc «chantier» est octroyé à très courte échéance, à savoir immédiatement ou en l'espace de quelques jours seulement. Il est envoyé par courrier postal au déclarant! Certificat ad-hoc : prestataire Au cas où un prestataire souhaiterait prêter plusieurs services consécutifs au Luxembourg dans le cadre de différents projets relevant de l'artisanat ou de l'industrie sans toutefois dépasser le seuil de soumission à demande en obtention de l'autorisation d'établissement (voir ci-dessus), il peut faire une demande de certificat ad-hoc dit prestataire. Ce «certificat ad-hoc prestataire» est donc délivré pour plusieurs projets ou chantiers sans précision géographique ou temporelle si pour autant les prestations restent cantonnées dans l occasionnel et le passager. Contrairement à un «certificat ad-hoc chantier», il est donc valable sur la totalité du territoire grand-ducal et illimité dans le temps. La carte de légitimation établit le lien entre le prestataire et l'activité envisagée (par exemple charpentier). Par voie de conséquence, le prestataire n'a donc plus à soumettre de demande de certificat ad-hoc pour chaque projet ou chantier envisagé. Il est pourtant impossible de préciser la limite au-deçà de laquelle les prestations sont encore à considérer comme occasionnelles et passagères et au-delà elles balancent dans le permanent avec obligation de requérir une autorisation d établissemnt. Cependant, plus de dix projets répartis sur une durée d'un an pourraient constituer le seuil qui forcerait l'administration à intervenir. Comme il n'existe pas de concertation systématique entre les services administratifs, il est très difficile de vérifier si le titulaire du «certificat ad-hoc prestataire» dépasse en fait ce seuil. Un tel dépassement ne peut être vérifié que dans le cadre du «certificat ad-hoc chantier» où chaque projet, chaque chantier nécessite la demande d'un certificat ad-hoc. «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 8/25

9 Bien que le «certificat ad-hoc prestataire» soit délivré sur le même formulaire que l'autorisation d'établissement, il ne s'en agit pourtant pas d'une! Un tel certificat ad-hoc n'est en fait rien d'autre qu un "visa" ministériel (Je soussigné Ministre ai vu!) du certificat CE qui matérialise la preuve de l établissement légal dans un autre Etat membre de l Union Européenne en vue de l exercice de l activité que le déclarant prévoit de réaliser occasionnellement et passagèrement sur le territoire luxembourgeois. Sur le plan administratif, le demandeur de «certificat ad-hoc prestataire» doit suffir aux mêmes exigences que celles imposées en matière de demande en octroi d une autorisation d'établissement à la seule mais considérable différence qu'il n'a pas besoin de créer un établissement stable au Luxembourg. Le demandeur doit donc verser à sa demande tous les documents énumérés au chapitre 2.1. Ce «certificat ad-hoc prestataire» n'est pas délivré à très courte échéance mais au terme d une procédure administrative qui prend en moyenne trois semaines. Un tel courrier pourra prendre la forme suivante : Ministère des Classes Moyennes Département des autorisations 6, avenue Emile Reuter L-2937 Luxemburg Lieu et date Conc : Certificat prestataire suivant la loi modifiée du 28 décembre 1988 Madame, Monsieur, Je vous prie de me délivrer un certificat prestataire pour les activités de... Les coordonnées de la «personne qualifiée» sont les suivantes : (date et lieu de naissance ainsi que l adresse.) Veuillez trouver ci-joint les documents requis qui se rapportent tous à la «personne qualifiée» : o une déclaration sur l'honneur concernant d'éventuelles activités exercées au Luxembourg au cours des trois années précédant la demande ; o les preuves quant aux qualifications professionnelles, o un extrait du casier judiciaire ou certificat de bonne conduite au nom du demandeur, o une déclaration de non-faillite devant notaire, o le timbre "Droit de Chancellerie" à 24 o (suivant détail dans chapitre 2.1.) Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, Déclaration relative au détachement de salariés «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 9/25

10 Les entreprises détachant des salariés pour exécuter des travaux au Luxembourg doivent, en règle générale, les déclarer à l'inspection du Travail et des Mines (ITM). Cette déclaration, sauf exception conclue avec l'itm, doit en principe être envoyée par courrier recommandé avec accusé de réception. Elle doit être présentée sur les formulaires de déclaration du détachement de salariés mis à disposition par l'itm et doit obligatoirement mentionner les éléments suivants : - données personnelles du mandataire (Nom, adresse, etc.) (voir ci-après), - adresse du chantier (lieu de réalisation du projet) et durée des travaux envisagés, - noms des salariés détachés à ces fins, - copie du certificat ad-hoc, «chantier ou prestataire». Les publications de l'itm font des fois référence à «l autorisation de commerce» («l autorisation d établissement» dans le langage parlé), ce qui peut prêter à confusion. Il s agit toujours du «certificat ad hoc». Une entreprise en possession d'une autorisation d'établissement serait en tout état de cause établie au Luxembourg et ne serait donc pas touchée par la loi sur le détachement de salariés. La déclaration doit être adressée à L'ITM : Inspection du Travail et des Mines ITM 26, rue Zithe L-2010 Luxembourg Téléphone : ( ) Support téléphonique : ( ) Des documents et renseignements sont disponibles sur le site web de l'itm (rubrique : détachement). Pour des missions à courte échéance, la déclaration peut être envoyée à l'itm par téléfax au ( ) ou par courrier électronique à entsendung@itm.etat.lu. La durée de traitement de dossier par l'itm est en moyenne de deux jours. Les mandataires sont au sens large du terme des "dépositaires" destinés à accueillir les documents concernant les salariés détachés sur diligence de l entreprise détachante dans l intention de l'itm pour d'éventuels contrôles. Les mandataires peuvent être des personnes morales ou physiques domiciliées au Lxembourg. Le site web de l'itm renseigne une sélection de mandataires disponibles. Le mandataire doit tenir les documents suivants à la disposition de l'itm : - nom, prénom, lieu et date de naissance, état civil, nationalité et profession des salariés, - la qualification exacte des salariés, - la qualité en laquelle l'entreprise les a embauchés et les activités qu'ils y exercent régulièrement, - domicile et, le cas échéant, résidence habituelle des salariés, - permis de séjour et de travail, le cas échéant, - lieu de travail au Luxembourg et durée des travaux, - une copie du formulaire E101, disponible auprès des caisses maladie respectives ou les coordonnées complètes sur l'organisme de sécurité sociale auprès duquel les salariés sont assurés pendant leur séjour au Luxembourg, «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 10/25

11 - une copie du contrat de travail écrit ou du document établi sur la base de la directive 91/533/CEE du 14 octobre 1991 relative à l'obligation de l'employeur d'informer les salariés des conditions de travail applicables au contrat ou à la relation de travail. Ce dernier point est d'autant plus important qu'un salaire minimum est garanti au Luxembourg. Le salaire minimum légal est applicable, sauf si une convention collective en vigueur stipule un salaire plus élevé. Par conséquent, un salarié percevant un salaire moindre dans son pays de provenance doit être rémunéré selon le salaire minimum en vigueur au Luxembourg pour les activités qu'il y exerce. Le mandataire doit toujours être informé, par téléphone ou téléfax, des éléments suivants pour chaque mission : - adresse et durée des travaux envisagés et - noms des salariés détachés à ces fins Autres obligations déclaratives Les salariés détachés au Luxembourg pour une durée inférieure à douze mois ne sont pas soumis à l'affiliation à la sécurité sociale au Luxembourg. Cette exemption peut être prolongée d'une année supplémentaire. Les salariés doivent garder sur eux le justificatif d'affiliation à la sécurité sociale de leur pays d'origine et le présenter en cas de contrôle. La justification sur l'affiliation régulière à la sécurité sociale doit être présentée avant même le détachement (voir cidessus). L'exigence de cette justification ne s'applique pas uniquement au détachement de salariés mais aussi aux entrepreneurs prêtant un service contractuel en leur propre personne. Etant des travailleurs indépendants, ils ne sont pas couverts par la loi portant sur le détachement de salariés. Les entreprises artisanales luxembourgeoises (établies au Luxembourg et disposant d une «autorisation d établissement») doivent s'immatriculer au rôle des artisans (Handwerkerrolle) et sont soumis à l'affiliation obligatoire à la Chambre des métiers ( Les autres entreprises à vocation commerciale ainsi que les professions libérales exercées sous forme de société commerciale sont soumises à l'affiliation obligatoire à la Chambre de commerce ( Les entreprises artisanales non luxembourgeoises (non établies au Luxembourg) exerçant sur base d un «certificat ad-hoc» doivent s'inscrire à la Chambre des Métiers, elles sont cependant dispensées de la contribution obligatoire. 3. Droit du travail Les entreprises exécutant des travaux au Grand-Duché doivent se conformer aux dispositions du droit du travail luxembourgeois. Ainsi, le droit national luxembourgeois peut modifier le rapport de travail existant entre le salarié et l'employeur lors de missions occasionnelles sur le Luxembourg, aussi courtes soient-elles, dans la mesure où les règles de l'ordre public du droit du travail luxembourgeois sont applicables pour la durée de l'activité sur le territoire grand-ducal. Cependant, cela ne signifie pas qu'un nouveau contrat de travail luxembourgeois vienne «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 11/25

12 remplacer le contrat allemand. Ce cas de figure n'apparaît que pour les missions dont la durée d'activité au Luxembourg est considérée comme de long terme ou permanente. Le règlement grand-ducal du 4 septembre 2006 détermine les champs d'activités concernés dans son article préliminaire (art. L.010-1). Par conséquent les réglementations suivantes, - la directive 91/533/CEE du 14 octobre 1991 relative à la forme écrite du contrat de travail, etc., - les dispositions nationales relatives au salaire minimum et à l'adaptation automatique du salaire à l'inflation (adaptation à l'indice des prix), - les dispositions nationales relatives à la durée du travail et aux temps de repos, - les dispositions nationales relatives aux congés collectifs (entre autres dans le bâtiment), - les dispositions nationales relatives aux jours fériés, - le droit national sur le placement de travailleurs et la mise à disposition de travailleurs intérimaires, - le droit national sur la flexibilisation du temps de travail et les contrats de travail à durée déterminée, - les dispositions nationales relatives à la protection de certains groupes de la société, - les dispositions nationales relatives à la non discrimination, - les dispositions nationales relatives aux conventions collectives, - les dispositions nationales relatives aux indemnités compensatrices de perte du salaire, - les dispositions nationales relatives au travail clandestin et au travail illégal, - les dispositions nationales relatives à la santé et la sécurité des travailleurs, prévalent sur d'éventuels accords contradictoires contenus dans les contrats de travail existants. Dans la mesure où la mission effectuée au Luxembourg devient régulière et permanente et le rapport de subordination n'est en fait plus donné faute de compétence effective de direction de l'employeur, le contrat de travail d'origine devient alors automatiquement caduc. Cependant, faute de directives ou dispositions européennes claires, à l'exception de la directive relative au détachement de salariés, ce domaine reste largement flou, bien qu'une mission à l'étranger n'excédant pas un an ne devrait pas poser de difficultés. En revanche, une mission de un à deux ans devrait être examinée avec l'itm. Depuis le 1er janvier 2007, le salaire mensuel minimum pour un travailleur majeur s'élève à 1.570,28 euros, soit un salaire horaire de 9,0768 euros et à 1.884,34 euros par mois pour un salarié qualifié. La durée de travail est limitée à huit heures par jour et 40 heures par semaine. Seuls quelques cas exceptionnels peuvent déroger à cette règle. Les entreprises peuvent alors avoir recours à une "dérogation compensatrice" : le travail en équipes ou sans interruption de production ainsi que le rattrapage d'heures de travail chômées peuvent justifier des dépassements de la durée légale de travail pour autant qu'il y ait une compensation ultérieure en terme de temps de repos ou de loisirs. Des heures supplémentaires proprement dites nécessitent une autorisation ministérielle préalable et sont sujettes à une majoration du salaire à hauteur de 25% à 50% du salaire de base en guise de compensation des heures supplémentaires effectuées. Cependant, la durée journalière de travail ne peut excéder 10 heures. Le travail du dimanche est, en règle générale, interdit, sauf exceptions accordées aux cadres-dirigeants et à certains secteurs (restauration et services sociaux entre autres). La prime compensatrice allouée pour le travail du dimanche s'élève à 70% du salaire horaire d'un adulte. «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 12/25

13 Jours fériés légaux valables au Luxembourg : - 1er janvier (Jour de l An) - Lundi de Pâques - 1er mai; - Ascension Juni (Fête Nationale); - 15 août (Assomption) - 1er novembre (Toussaint) - Noël et lendemain de Noël (25 et 26 décembre) Des fiches pratiques sur le droit du travail au Luxembourg sont disponibles sur le site > droit du travail > fiches informatives. Tout comme d'autres Etats membres de l'union Européenne, le Luxembourg continue à suspendre la libre circulation pour les travailleurs ressortissants des nouveaux Etats membres, à l'exception de Chypre et Malte, dans la mesure où ces travailleurs, tout comme ceux provenant de pays tiers, nécessitent une carte de séjour et un permis de travail. Il revient à l'employeur d'adresser la demande d'établissement d'un permis de travail au Ministère du Travail ( L'octroi de permis de travail dépend des besoins du marché du travail luxembourgeois. Quand la libre circulation est suspendue pour ces salariés au regard de leur provenance, alors les prestataires indépendants ressortissants des mêmes pays disposent de cette liberté. A titre d exemple, un artisan indépendant polonais pourrait donc venir librement prester au Luxembourg, mais serait toutefois interdit de dépêcher ses salariés polonais au seul regard de cette même nationalité. Ceci viendrait donc à vider de tout son sens le principe de la liberté des prestations. Ceci dit, les salariés ressortissants des nouveaux Etats membres pourront légalement être détachés par leur employeur au Luxembourg au vœu du principe de la liberté des prestations de services et sous couvert de la législation relative au détachement de travailleurs. Cela vaut autant pour les salariés ressortissants des nouveaux pays membres que pour les salariés provenant de pays tiers. Par conséquent, une entreprise française, par exemple, pourrait non selement détacher ses salariés marocains au Luxembourg mais serait aussi en droit de transférer son contrat à un sous-traitant polonais qui pourrait alors détacher en toute légalité ses propres salariés polonais au Luxembourg. Bien évidemment, l'entreprise polonaise serait soumise, sans aucune restriction, à la loi grand-ducale portant sur le détachement de travailleurs avec toutes les obligations que cette loi comporte, avant tout celle sur le salaire minimum. Cependant, cette liberté n existe que pour le personnel permanent de l'entreprise. Les travailleurs intérimaires provenant de pays tiers en sont donc exclus et ne pourront donc pas être détachés au Luxembourg sous couvert de la libre prestation de services. «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 13/25

14 METIERS DE L'ARTISANAT SELON LA LISTE DES METIERS DE L'ARTISANAT AU LUXEMBOURG Les métiers de l'artisanat sont répartis en deux catégories : les métiers principaux et les métiers secondaires. Les clés 00 à 09 sont réservées aux détenteurs de brevets de maîtrise ou à une qualification équivalente. Les métiers correspondant aux clés suivantes, dès 11, peuvent être exercés avec une qualification moindre, en règle générale, toutefois, le Certificat d'aptitude Technique et Professionnelle (CATP) est requis. Diplômes équivalant à un brevet de maîtrise : - un diplôme universitaire obtenu après un cursus d'études d'une durée minimum de quatre ans dans la matière en question (bac+4), - un diplôme universitaire obtenu après un cursus d'une durée minimum de trois ans dans la matière en question (bac +3) et une expérience professionnelle de un an dans ce secteur d'activité, - un diplôme universitaire obtenu après un cursus d'une durée minimum de trois ans dans une autre matière (bac +3) et une expérience professionnelle de trois ans minimum dans le secteur en question, - un brevet de maîtrise dans un secteur artisanal apparenté et une expérience professionnelle de six ans minimum dans le secteur en question, - le baccalauréat et une activité de dirigeant d'une durée de six ans minimum dans le secteur en question. Diplômes équivalant à un Certificat d'aptitude Technique et Professionnelle : - un CATP dans une matière apparentée ou une formation équivalente et une activité d'une durée de trois ans minimum dans la branche en question ainsi que des connaissances prouvées en matière de gestion d'entreprise (à justifier par une mesure de formation continue reconnue). De plus, les citoyens européens peuvent, accéder aux professions réglementées de l'artisanat sur la base des exigences minimum requises en matière de qualification telles que prévues par les directives européennes (notamment 99/42). Toutes les activités commerciales non retenues dans la liste des métiers de l'artisanat établie dans le règlement grand-ducal du 4 février 2006, sont accessoirement des professions commerciales nécessitant au minimum des connaissances en matière de gestion d'entreprise en vue d'obtenir l'autorisation d'établissement. METIERS : Groupe 1 Métiers de l alimentation boulanger-pâtissier pâtissier-chocolatier-confiseur-glacier glacier fabricant de gaufres et de crêpes «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 14/25

15 boucher-charcutier boucher-charcutier chevalin chevillard-abatteur de bestiaux fabricant de salaisons tripier traiteur meunier Groupe 2 Métiers de la mode, de la santé, de l hygiène tailleur-couturier retoucheur de vêtements nettoyeur à sec-blanchisseur-repasseur nettoyeur de tapis et de matelas modiste-chapelier fourreur bottier-cordonnier cordonnier réparateur maroquinier horloger bijoutier-orfèvre opticien-optométriste audio prothésiste mécanicien dentiste mécanicien orthopédiste-bandagiste orthopédiste-cordonnier podologue pédicure mécanicien de matériel médico-chirurgical coiffeur esthéticien manucure-confectionneur d ongles artificiels Groupe 3 Métiers de la mécanique mécanicien en mécanique générale armurier affûteur d outils forgeron maréchal-ferrant mécanicien de machines et de matériels industriels et de la construction mécanicien-électronicien d autos et de motos exploitant d une station de service pour véhicules automoteurs vulcanisateur monteur de pneus mécanicien de cycles recycleur de véhicules automoteurs fabricant réparateur de radiateurs d autos et de motos constructeur réparateur de carrosseries constructeur réparateur de bateaux «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 15/25

16 garnisseur d autos et de motos-sellier débosseleur-peintre de véhicules automoteurs bobineur réparateur de jeux d amusement et d automates mécanicien de machines utilisées dans l alimentation mécanicien de machines à coudre et à tricoter mécanicien de machines et de matériel agricoles et viticoles chaudronnier galvaniseur expert en automobiles instructeur de conducteurs de véhicules automoteurs loueur de taxis et de voitures de location loueur d ambulances Groupe 4 Métiers de la construction et de l habitat entrepreneur de construction entrepreneur de voirie et de pavage confectionneur de chapes entrepreneur de terrassement, d excavation de terrains et de canalisation entrepreneur d asphaltage et de bitumage monteur d échafaudages poseur de jointements ferrailleur pour béton armé fumiste entrepreneur de forage et d ancrage entrepreneur paysagiste entrepreneur d isolations thermiques, acoustiques et d étanchéité installateur chauffage-sanitaire installateur frigoriste électricien installateur d enseignes lumineuses recycleur d équipements électriques et électroniques menuisier-ébéniste parqueteur poseur-monteur d éléments préfabriqués fabricant d emballages en bois et de palettes restaurateur de meubles meublants poseur-monteur de fenêtres, de portes et de meubles préfabriqués entrepreneur de pompes funèbres constructeur de stands d exposition fabricant poseur de volets, de jalousies, de marquises et de stores poseur de systèmes de protection solaire entrepreneur de constructions métalliques fabricant poseur de bardages et de toitures métalliques fabricant de panneaux de signalisation et de plaques d immatriculation entrepreneur de traitement de surfaces métalliques poseur-monteur de fenêtres, de portes et de meubles préfabriqués «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 16/25

17 constructeur de fours installateur d ascenseurs, de monte-charges, d escaliers mécaniques et de matériel de manutention couvreur-ferblantier installateur de mesures de sécurité en altitude ramoneur nettoyeur de toitures charpentier marbrier-tailleur de pierres carreleur plafonneur-façadier peintre-décorateur nettoyeur de bâtiments et de monuments vitrier-miroitier constructeur-poseur de cheminées et de poêles en faïence tapissier décorateur confectionneur de rideaux poseur de tapis, de planchers stratifiés et d autres revêtements de sol en matière synthétique étalagiste décorateur Groupe 5 Métiers de la communication, du multimédia et du spectacle électronicien d installations et d appareils audiovisuels constructeur réparateur de réseaux de télédistribution électronicien en bureautique et en informatique électronicien en communication et en informatique installateur de systèmes d alarme et de sécurité imprimeur opérateur média sérigraphe exploitant d un atelier graphique relieur cartonnier maquettiste photographe exploitant d un laboratoire de développement de films opérateur d images opérateur de son fabricant réparateur d instruments de musique accordeur d instruments de musique opérateur de lumière et d éclairage accessoiriste décorateur sculpteur de théâtre maquilleur Groupe 6 Métiers de l art et métiers divers instructeur de natation «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 17/25

18 tisserand lissier brodeur fabricant d ornements d église souffleur de verre tailleur-graveur sur verre et cristal graveur repousseur sur métaux étameur fondeur d art fabricant d articles de fausse-bijouterie fabricant de jouets et d objets de souvenirs constructeur de cadrans solaires cirier rempailleur-vannier fabricant de fleurs artificielles peintre laqueur sur bois encadreur potier-céramiste émailleur tricoteur ferronnier d art vitrier d art sculpteur de pierres relieur d art sculpteur-tourneur sur bois mosaïste «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 18/25

19 «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 19/25

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21 Numéro /04 - DECLARATION SOUS SERMENT du L'an deux mille quatre, Le Pardevant Maître, A comparu: Monsieur/Madame,, né(e) à, le, demeurant à Lequel/laquelle comparant(e) a déclaré sous serment au notaire instrumentaire n'avoir jamais été en faillite ni condamné(e) pour cause de banqueroute. Il/elle déclare en outre, qu'il ne lui a jamais été interdit ni par jugement, ni par décision administrative, d'exercer une profession ou un commerce. Dont acte en brevet, Fait et passé à Luxembourg, Date qu'en tête. Et après lecture faite et interprétation donnée au/à la comparant(e), connu(e) du notaire par nom, prénom, état et demeure, il/elle a signé le présent acte avec le notaire. «Espace Entreprises» Chambre de commerce Luxembourg Page 21/25

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