Chapitre 13. Monnaies étrangères. Volume 1 Profil M

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1 Chapitre 3 3 Monnaies étrangères Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

2 Table des matières Objectifs évaluateurs Introduction Lire et appliquer la cote Choix du cours Les différents calculs de change Journalisation d opérations sur marchandises en monnaies étrangères... 7 Objectifs Profils Objectifs évaluateurs B E M.5..4 Monnaies étrangères. B E M B E M M J explique la différence entre le cours des monnaies et des devises étrangères. Je calcule les montants d achat et de vente de monnaies étrangères en fonction du cours actualisé. Saisir et comptabiliser des opérations en monnaies étrangères, y compris les différences de cours lors des paiements. Auto-évaluation CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

3 Monnaies étrangères. Introduction Comme les touristes, les entreprises suisses opèrent avec l étranger. A travers des opérations d import-export, elles échangent des biens et/ou des services avec des clients ou fournisseurs en dehors de la Suisse. Elles travaillent alors avec des monnaies différentes de leur monnaie nationale et leurs documents, contrats, factures peuvent être rédigés en monnaies étrangères. Ceci implique, pour les entreprises concernées, d effectuer des opérations de change. Le change est l opération qui permet la conversion d une monnaie en une autre. Lors de transactions internationales, les entreprises, les banques et les intermédiaires financiers utilisent une même abréviation pour désigner une monnaie. Le présent ouvrage a retenu la norme ISO (International Organization for Standardization), la plus utilisée au niveau international, comme abréviation pour les monnaies étrangères. D une manière générale, les deux premières lettres désignent le pays, la troisième la monnaie, comme c est le cas pour la monnaie suisse : CHF : CONFEDERATIO HELVETICA FRANC SUISSE Le taux de change (ou cours) peut être considéré comme le prix d achat ou de vente d une monnaie étrangère. Tous les bureaux de change affichent les prix sous la forme d une liste nommée la cote. La cotation peut se faire à l incertain ou au certain : La Suisse cote à l incertain : le cours représente le prix en monnaie nationale (à l incertain, car il varie) pour ou 00 unité(s) de monnaie étrangère. Monnaie étrangère Cours en monnaie nationale EUR CHF.20 Dans l exemple ci-dessus, cela signifie qu il faut CHF.20 pour EUR. En Suisse, les trois monnaies considérées comme fortes, à savoir le dollar, l euro et la livre sterling, sont cotées pour unité. La plupart des autres monnaies étrangères sont cotées pour 00 unités, comme par exemple le yen. Monnaie étrangère Cours en monnaie nationale 00 JPY CHF.0 Dans l exemple ci-dessus, cela signifie qu il faut CHF.0 pour 00 JPY. Les places financières de la zone euro, Londres et New-York cotent au certain : le cours représente le prix en monnaie étrangère pour unité de monnaie nationale (euro, livre sterling, USD). Monnaie nationale Cours en monnaie étrangère EUR CHF.22 Dans l exemple ci-dessus, cela signifie qu à Paris, pour EUR, il faut CHF.22. Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 3

4 Chapitre 3 Exemples de monnaies Pays de la zone euro Abréviations d après ISO Monnaie Allemagne, Autriche, Belgique, Chypre, Espagne, Estonie, France, Finlande, Grèce, Irlande, Italie, Lettonie, Lituanie, Luxembourg, Malte, Pays-Bas, EUR Euro Portugal, Slovaquie, Slovénie. Pays européens hors zone euro Albanie ALL Lek Bosnie BAM Mark Croatie HRK Kuna Danemark DKK Couronne danoise Grande-Bretagne GBP Livre sterling Hongrie HUF Forint Norvège NOK Couronne norvégienne Pologne PLN Zloty Nouveau République tchèque CZK Couronne Tchèque Russie RUB Rouble Serbie RSD Dinar Suède SEK Couronne suédoise Pays non européens Australie AUD Dollar australien Brésil BRL Real Canada CAD Dollar canadien Chine CNY Yuan Etats-Unis USD Dollar américain Inde INR Roupie Japon JPY Yen Mexique MXN Peso Membres de l Union européenne (UE) Lors de sa fondation en 957, la Communauté économique européenne (CEE) se composait de 6 pays : l Allemagne, la Belgique, la France, l Italie, le Luxembourg et les Pays-Bas. Le Danemark, l Irlande et le Royaume-Uni y ont adhéré en 973, la Grèce en 98, l Espagne et le Portugal en 986. C est en 992, suite au Traité de Maastricht, que la CEE devient l Union européenne (UE), dénomination que nous connaissons aujourd hui. En 995, l Autriche, la Finlande et la Suède décident d unir leurs forces à l UE. En 2004, c est l année d un élargissement d une ampleur sans précédent, avec l adhésion de dix nouveaux pays : Chypre, Estonie, Hongrie, Irlande, Lettonie, Lituanie, Malte, République tchèque, Slovaquie, Slovénie. En 2007, la Bulgarie et la Roumanie rejoignent le groupe. En 203, la Croatie vient compléter le groupe qui comporte maintenant 28 pays membres. Parmi ceux-ci, 7 ont adopté l euro comme monnaie nationale. 4 CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

5 Monnaies étrangères. Allemagne 2. Autriche 3. Belgique 4. Chypre 5. Danemark 6. Espagne 7. Estonie 8. Finlande 9. France 0. Grande-Bretagne. Grèce 2. Hongrie 3. Irlande 4. Italie 5. Lettonie 6. Lituanie 7. Luxembourg 8. Malte 9. Pays-Bas 20. Pologne 2. Portugal 22. République tchèque 23. Slovaquie 24. Slovénie 25. Suède 26. Bulgarie 27. Roumanie 28. Croatie Zone Euro Membres de L UE hors zone Euro Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 5

6 Chapitre 3 2. Lire et appliquer la cote Le cours de change des billets de banque s adresse aux personnes désirant de l argent liquide. Le cours est le prix en CHF (en Suisse) d une monnaie étrangère. Le cours de change des devises est utilisé pour les transactions commerciales et financières. Cours Billets Devises Pays Achat Vente Achat Vente USA Japon L achat est le prix que va appliquer la banque pour acheter de la monnaie étrangère. La vente est le prix que va appliquer la banque pour vendre de la monnaie étrangère. Exemple de cotation de différentes monnaies (avril 203) Monnaies Unité(s) Achat Billets Devises Achat Vente Achat Vente EUR Euro GBP Livres sterling USD Dollars US CAD Dollars canadiens AUD Dollars australiens DKK Couronnes danoises SEK Couronnes suédoises NOK Couronnes norvégiennes JPY Yen CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

7 Monnaies étrangères Exemple Mme Alpha part en voyage d affaires aux USA (les cotes sont tirées du tableau ci-contre) : Avant son départ, elle change au guichet de sa banque CHF pour ses dépenses courantes sur place. La banque va lui vendre des dollars américains et Mme Alpha reçoit USD (500 x ). Durant son séjour aux USA, les clients rencontrés signent avec elle un contrat et lui passent une première commande. A cette occasion, ils règlent 30 % du montant de la commande, soit USD A réception de ce montant sur le compte bancaire suisse, la banque va acheter les dollars américains du client et les convertir en francs suisses. Mme Alpha reçoit un avis de crédit de sa banque pour un montant en sa faveur de CHF ( x ). Lors de son retour en Suisse, il reste à Mme Alpha USD en liquide qu elle échange au guichet de sa banque ; elle reçoit en contrepartie CHF (00 x ). 3. Choix du cours Afin de pouvoir procéder aux calculs de change, il est nécessaire de choisir le cours adéquat à appliquer, soit : Cours devises ou cours billets. Cours achat ou cours vente. Devise ou billet Achat ou vente Opération de change Si le client désire vendre ou acheter des billets étrangers, la banque appliquera le cours billets. Dans le cas où un client (individu ou entreprise) désire effectuer une opération de change impliquant un compte bancaire ou postal, la banque appliquera un cours devises. Le cours devises est toujours plus favorable pour le client que le cours billets, puisque le bureau de change ne doit pas supporter le coût et le risque de stockage des billets de banque étrangers. Pour savoir s il faut considérer un cours achat ou un cours vente, il faut se placer du point de vue de la banque, puisque c est elle qui achète ou vend de la monnaie étrangère : Si la banque achète de la monnaie étrangère, c est le cours achat qui s applique. Si la banque vend de la monnaie étrangère, c est le cours vente qui s applique. La différence entre le prix auquel la banque achète la monnaie étrangère et celui auquel elle la revend, constitue sa marge brute. Pour effectuer une opération de change, il est nécessaire de connaître deux des trois éléments suivants : le cours ; la monnaie locale ; la monnaie étrangère. Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 7

8 Chapitre 3 4. Les différents calculs de change Recherche de la monnaie étrangère M. Leclair prévoit de partir en Espagne. Il change au guichet de la Banque Raiffeisen CHF en euros. En lui vendant des euros, la banque va appliquer le cours billets vente : Monnaie Cours Montant EUR? CHF Calcul : Montant en euros = Si M. Leclair avait prévu de partir au Japon, il aurait échangé CHF en yens et la banque lui aurait vendu des yens en appliquant le cours billets vente, cette fois avec un rapport de 00 : Monnaie Cours Montant JPY 00? CHF Calcul : Montant en yens = ' Recherche de la monnaie locale M. Leclair revient de son voyage en Espagne. Il lui reste EUR qu il désire convertir en francs suisses. La banque va lui racheter ses euros et appliquer le cours billets achat : Monnaie Cours Montant EUR 50 CHF.870? Calcul : Montant en CHF = = Si M. Leclair était revenu du Japon avec JPY , la banque les lui aurait rachetés avec le cours billets achat : Monnaie Cours Montant JPY CHF ? Calcul : Montant en CHF = CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

9 Monnaies étrangères Recherche du cours M. Leclair doit régler une facture de USD Il donne l ordre de paiement à sa banque qui lui débite son compte de CHF M. Leclair souhaite connaître le cours appliqué : Monnaie Cours Montant USD CHF? 860 Calcul : M. Leclair reçoit un avis de crédit de sa banque de DKK d un client danois pour le paiement de sa facture qui s élevait à CHF M. Leclair souhaite connaître le cours appliqué : Monnaie Cours Montant DKK CHF? Calcul : Formules Il est ainsi possible de résoudre les calculs de change grâce à la règle de 3. De cette règle, on peut ressortir les formules suivantes : Recherche De la monnaie étrangère Formules monnaie locale ou 00 cours De la monnaie locale Du cours monnaie étrangère cours ou 00 monnaie locale ou 00 monnaie étrangère Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 9

10 Chapitre 3 Exercices Exercice 3. Compléter le tableau ci-dessous : Pays Monnaie Abréviation Grande Bretagne Livre sterling GBP Japon Yen JPY Suède Couronne suédoise SEK Norvège Couronne norvégienne NOK Canada Dollar canadien CAD USA Dollar américain USD Exercice 3.2 Compléter le tableau suivant : Prix en francs suisses Cours Prix en monnaie étrangère CHF USD CHF DKK CHF CAD CHF JPY CHF EUR CHF NOK Exercice 3.3 Compléter le tableau suivant : Prix en francs suisses Cours Prix en monnaie étrangère CHF SEK CHF CAD CHF USD CHF GBP CHF EUR CHF EUR CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

11 Monnaies étrangères Exercice 3.4 Quel cours la banque suisse va-t-elle pratiquer dans les situations décrites ci-dessous? Cocher la case correspondant à l opération. N Situations Un touriste rentrant d Espagne remet des euros au guichet de sa banque. 2 Un homme d affaires suisse reçoit en paiement des dollars par virement bancaire d un client américain. 3 Un résident suisse achète des euros à la banque avant de partir en vacances en Italie. 4 Une banque vend des couronnes norvégiennes à un touriste. 5 Un client achète au guichet d une banque des yens. 6 Un client ordonne à sa banque de payer une facture en couronnes suédoises. Billets Devises Achat Vente Achat Vente X X X X X X 7 Une banque achète des euros à un touriste. X Exercice 3.5 Résoudre les situations suivantes en utilisant la liste des cours proposée à la page 8 du chapitre. N Situations Calculs Un touriste suisse achète au guichet d une CHF?.5045 banque GBP GBP 800 B/V 2 Une entreprise paie une facture de EUR par virement bancaire. Son compte est débité en francs suisses. D/V 3 Rentrant d un voyage en Norvège, un touriste suisse change en francs suisses les NOK qui lui restent. B/A 800 x.5045 = CHF CHF?.2363 EUR x.2363 = CHF CHF? 5.64 NOK x 5.64 = CHF 00 Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

12 Chapitre 3 N Situations Calculs 4 Un touriste belge change auprès d une banque EUR en francs suisses. B/A 5 Une entreprise suisse reçoit en paiement d un de ses clients étrangers la somme de JPY Son compte est crédité en francs suisses. D/A CHF?.87 EUR x.87 = 72.5 CHF CHF?.007 JPY x.007 = CHF 00 Exercice 3.6 Résoudre les situations suivantes en utilisant la liste des cours proposée à la page 8 du chapitre. N Situations Calculs Une entreprise donne l ordre à sa banque d exécuter un virement de USD CHF? pour un fournisseur américain. USD D/V x = CHF 2 Un touriste Japonais change JPY en francs suisses au guichet d une banque. CHF? B/A 3 Un touriste américain achète dans une banque EUR B/V 4 Un client d une banque suisse a prélevé au bancomat à Londres GBP Son compte est débité en francs suisses. D/V 5 Un touriste achète EUR au guichet d une banque suisse. B/V JPY x = CHF 00 CHF?.249 EUR x.249 = CHF CHF?.4639 GBP x.4639 = CHF CHF?.249 EUR x.249 = CHF 2 CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

13 Monnaies étrangères Exercice 3.7 A l aéroport de Kloten, un touriste anglais fait un achat de dernière minute et paie en remettant GBP Combien lui rend-on de francs suisses si le cours de la livre anglaise est de.38/.50 (A/V) en Suisse, ce jour-là, et que l article vaut CHF 89.00? CHF?.38 GBP x.38 = CHF On lui rend : = CHF Exercice 3.8 Une personne reçoit d un oncle d Amérique un héritage de USD par virement bancaire. De quelle somme son compte bancaire sera-t-il crédité en francs suisses? Cours : Achat 0,93 / Vente CHF? 0.93 USD x 0.93 = CHF Exercice 3.9 Un touriste norvégien de passage en Suisse désire changer NOK en euros au guichet d une banque. A l aide des cours de la page 8, déterminer le montant obtenu en euros (calculs arrondis au centième). CHF? 5.64 NOK x 5.64 = CHF 00 CHF EUR? x = EUR.249 Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 3

14 C Exercice 3.3 Chapitre 3 Exercices supplémentaires Exercice 3.0 Exercice 3. Exercice 3.2 Un client achète en Suisse EUR Cours : Achat.20 / Vente.25. Il revend la somme de EUR deux mois plus tard. Cours : Achat.8 / Vente.23. Dans cette opération, combien cette personne a-t-elle gagné ou perdu en francs suisses? Un Français achète à Yverdon une horloge vendue CHF Quel cours le vendeur a-t-il appliqué si l acheteur, qui lui a remis EUR , reçoit EUR en retour? Avant de partir en France, un touriste suisse achète EUR Cours des euros à Lausanne : Achat.20 / Vente.25. A Marseille, il achète encore EUR Cours des francs suisses en France :.22. A son retour, il lui reste EUR qu il revend à sa banque. Cours : Achat.8 / Vente.23. Combien a-t-il dépensé en francs suisses? CHF?.25 EUR x.25 = CHF CHF?.8 EUR x.8 = CHF Elle a perdu : = 35 CHF Remis EUR./. somme rendue EUR Prix Achat EUR CHF 3 50? EUR x =.20 CHF CHF?.25 EUR x.25 = 875 CHF CHF?.22 EUR x.22 = 976 CHF CHF?.8 EUR x.8 = 236 CHF Il a dépensé : = CHF 4 CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

15 Monnaies étrangères Exercice 3.3 Vivianne Dupuis doit séjourner en France et en Allemagne pour affaires. Avant de partir, elle achète EUR Elle paie sa chambre d hôtel avec sa carte de crédit pour un montant de EUR Cours de l euro Achat Vente Billets.9.25 Devises A son retour, il lui reste EUR qu elle convertit en francs suisses. Combien a-t-elle dépensé en francs suisses si les cours n ont pas varié durant son séjour en France et en Allemagne? CHF?.25 EUR x.25 = 3 25 CHF CHF?.23 EUR x.23 = CHF CHF?.9 EUR x.9 = CHF Elle a dépensé : = CHF Exercice 3.4 Jean Dupond, lors de son voyage en Angleterre, achète des souvenirs londoniens d une valeur totale de GBP 20.00, payés avec sa carte de crédit. Le soir même, il assiste au match de football qui oppose Chelsea à Liverpool, pour lequel il a payé GBP en espèces au guichet du stade. Combien M. Dupond a-t-il dépensé de francs suisses? Cours de la GBP Achat Vente Billets Devises CHF?.46 GBP x.46 = CHF CHF?.50 GBP x.50 = 75 CHF Il a dépensé : = CHF Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 5

16 Chapitre 3 Exercice 3.5 Avant de partir pour l Italie, un touriste suisse change CHF A Rome, il paie sa chambre d hôtel EUR avec sa carte de crédit. A son retour en Suisse, il lui reste EUR qu il change auprès d une banque à Lausanne. Celle-ci lui remet CHF Cours de l euro Achat Vente Billets Devises.2.24 a) Combien a-t-il dépensé en euros? b) Combien a-t-il dépensé en francs suisses? c) Quel est le cours de l Euro appliqué par la banque à son retour en suisse? CHF EUR? x = EUR.26 CHF?.24 EUR x.24 = 868 CHF a) Il a dépensé : = EUR b) Il a dépensé : = CHF c) Cours à son retour : CHF 36? EUR x =.20 CHF 30 Exercice 3.6 A Lausanne, le cours du jour de la couronne norvégienne pour les devises est de 6.60 à la vente. Quel est le cours correspondant à Oslo pour les francs suisses (réponse à 4 décimales)? CHF NOK 00? 00 x 00 = NOK CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

17 Monnaies étrangères 5. Journalisation d opérations sur marchandises en monnaies étrangères Exemple Opération d achat de marchandises à l étranger Lors d un achat de marchandises à l étranger, l entreprise a besoin de monnaie étrangère que la banque lui vend. Par conséquent, c est le cours vente qui s applique. Entre le moment où l entreprise enregistre la facture et le moment où elle la paie, le cours peut avoir varié. Elle réalisera un gain de change si le cours a baissé ou une perte de change si le cours a augmenté. La différence de change est enregistrée dans le compte «Achats de marchandises», soit au crédit dans le cas d un gain de change, soit au débit dans le cas d une perte de change. Le 7 mars N, l entreprise Kand achète au Japon des marchandises pour un montant de JPY Elle enregistre cet achat avec le cours du yen devises suivant : achat.007 / vente Date à débiter à créditer Libellé au débit au crédit Achats de marchandises Dettes fournisseurs x.0354 / Date à débiter a) Situation avec gain de change Le 30 mars N, l entreprise Kand règle par virement bancaire sa facture. Le cours du yen devises a diminué : achat 0.98 / vente.0. à créditer Libellé au débit au crédit Dettes fournisseurs Banque x.0 / Dettes fournisseurs Achats de marchandises Gain de change : Dettes fournisseurs Achats de marchandises Gain Gain VR Date à débiter b) Situation avec perte de change Le 30 mars N, l entreprise Kand règle par virement bancaire sa facture. Le cours du yen devises a augmenté : achat.02 / vente.05. à créditer Libellé au débit au crédit Dettes fournisseurs Banque x.05 / Achats de marchandises Dettes fournisseurs Perte de change : Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 7

18 Chapitre 3 Dettes fournisseurs Achats de marchandises Perte Perte 5.0 VR Opération de vente de marchandises à l étranger Lors d une vente de marchandises à l étranger, l entreprise remet de la monnaie étrangère à la banque qui la lui achète. C est le cours achat qui s applique. Entre le moment où l entreprise enregistre la facture destinée au client et le moment où elle l encaisse, le cours peut avoir varié. Elle réalisera un gain de change si le cours a augmenté ou une perte de change si le cours a diminué. La différence de change est enregistrée dans le compte «Ventes de marchandises», soit au crédit dans le cas d un gain de change, soit au débit dans le cas d une perte de change. Exemple Le 3 juillet N, l entreprise Kand vend aux USA des marchandises pour USD Elle enregistre cette vente avec le cours du dollars US devises suivant : achat / vente Date à débiter à créditer Libellé au débit au crédit Créances clients Ventes de marchandises x Date à débiter a) Situation avec gain de change Le 30 juillet N, le client américain règle sa facture à l entreprise Kand. Le cours du dollar US devises a augmenté : achat 0.97 / vente à créditer Libellé au débit au crédit Banque Créances clients x Créances clients Ventes de marchandises Gain de change : Créances clients Ventes de marchandises Gain Gain.45 VR CREME-CIIP 206 Reproduction interdite

19 Monnaies étrangères Date à débiter b) Situation avec perte de change. Le cours du dollar US devises a diminué : achat 0.89 / vente à créditer Libellé au débit au crédit Banque Créances clients x Ventes de marchandises Créances clients Perte de change : Créances clients Ventes de marchandises Perte Perte 2.55 VR Exercices Exercice 3.7 Journaliser les opérations suivantes :. Achat de marchandises à crédit en Allemagne pour un prix total de EUR Cours achat.20 / vente N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit Achats de marchandises Dettes fournisseurs x Paiement de la facture au fournisseur allemand par virement bancaire EUR a) Cours.87 /.2 b) Cours.23 /.27 N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 2a Dettes fournisseurs Banque x a Dettes fournisseurs Achats de marchandises Gain de change : b Dettes fournisseurs Banque x b Achats de marchandises Dettes fournisseurs Perte de change : Volume Profil M CREME-CIIP 206 Reproduction interdite 9

20 Chapitre 3 3. Ventes de marchandises à crédit en France pour un montant total de EUR Cours.20 / N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 3 Créances clients Ventes de marchandises x Le client français paie par virement bancaire la facture EUR a) Cours.22 /.26 b) Cours.8 /.2 N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 4a Banque Créances clients x a Créances clients Ventes de marchandises Gain de change : b Banque Créances clients x b Ventes de marchandises Créances clients Perte de change : CREME-CIIP 206 Reproduction interdite