Terminale STCF Contrôle du 9 Novembre ) Quelle différence existe-t-il entre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion?

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1 Terminale STCF Contrôle du 9 Novembre 2011 I La comptabilité 1) Donnez la définition de la comptabilité. La comptabilité est un système d organisation de l information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l entité à la date de clôture. (Bilan, Compte de résultat et Annexe). 2) Quelle différence existe-t-il entre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion? Comptabilité de gestion Comptabilité financière flux concernés internes, réels externes, réels et monétaires principe vue détaillée de chaque activité de l entreprise vue globale et synthétique Objectif économique légal Tenue facultative obligatoire Organisation libre normalisée II Les normes comptables 1. Expliquez les termes en gras et la phrase soulignée. Charge : c est un bien ou un service que l entreprise consomme pour exercer son activité (les charges figurent dans le compte de résultat). Investissement : c est une dépense immédiate et certaine concernant des biens et services durables dans le but d en retirer des avantages futurs et incertains. «[ ] une même dépense peut souvent être considérée soit comme une charge d exploitation, soit comme un investissement, ce qui a un impact très différent sur les résultats» : il s agit d un rappel d une possibilité fiscale vue en classe de première : une immobilisation peut être enregistrée dans un compte d immobilisation ou dans un compte de charge d exploitation si elle présente une valeur unitaire inférieure à 500 HT (il s agit d une possibilité fiscale, pas d une obligation comptable). 2. À quoi servent les normes comptables? Quel document regroupe ces normes en France? Les normes comptables ont plusieurs objectifs : aider au contrôle des comptabilités (notamment par les tiers) et à la compréhension de la comptabilité ; faciliter la comparaison des comptabilités dans le temps et avec d autres entreprises ; Elles servent donc à définir le cadre dans lequel les comptabilités financières des entreprises doivent être établies (les «règles du jeu» comptable) de façon à ce que la situation financière de chaque entreprise puisse être évaluée. Les normes comptables applicables aux entreprises en France sont regroupées dans le PCG (plan comptable général), qui constitue un «code comptable».

2 Rappel : l «image fidèle» est un objectif essentiel de la comptabilité imposé par le Code de commerce : «Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l entreprise.» (Code de commerce, art. L , al. 1) III L entreprise Lacan 1) Quelles sont les réductions qui peuvent être accordées à un client? Précisez quels en sont les motifs? Remise : réduction accordée en fonction de la quantité commandée et de la qualité du client Rabais : réduction accordée en cas de retard de livraison ou de défauts des «marchandises». Ristourne : réduction calculée sur le CA et accordée périodiquement (trimestre, semestre, année). Escompte : réduction accordée en cas de règlement ua comptant ou sous huitaine (- de 8 jours). 2) Qu est-ce qu un avoir? Dans quelles situations doi t-on établir une facture d avoir? Un avoir est une dette du fournisseur envers son client. Cette situation peut provenir du fait d un retour de marchandises, d une réduction commerciale hors facture ou d un escompte hors facture. 3) Complétez la facture d avoir A145. (Annexe A) Désignation Quantité PU Montant Votre retour : pot confiture prunes 200 0,88 176,00 Brut 176,00 remise 10% 17,60 net commercial 158,40 escompte 2% 3,17 net HT 155,23 TVA 5,5% 8,54 Net à déduire 163,77 4) Enregistrez ces factures au journal de la société Lacan. (Annexe A) 16-oct 411 client escomptes accordés ventes de produits finis Tva Collectée facture n 958 à Fabrice SARL 18-oct achat de matières 601 premières TVA ded/abs fournisseurs facture n 959 de "Les fruits du verger" 20-oct 411 client Clt-avances et acomptes reçus /com escomptes accordés ventes de produits finis Tva Collectée facture n 959 à Belconfits

3 28-oct vente de 701 produits finis TVA collectée escomptes accordés client facture A145 à Belconfits 28-oct 6026 emballages transport de biens TVA ded/abs fournisseurs facture n 1263 d Embaltout 30-oct 624 transport de biens TVA ded/abs fr-av et acptes versés fournisseurs facture n 1348 de Transportout 5) Quelles modifications du plan comptable lui proposez-vous? Pour répondre aux besoins de la société Lacan, ileraits souhaitable de personnaliser le plan de comptes. On peut créer par exemple les comptes suivants : ère ièm 1 possibilité 2 possibilité ventes de confiture d abricots 701ABRI ventes de confiture d abricots ventes de confiture de framboises 701FRAM ventes de confiture de framboises ventes de gelée de groseille 701GROS ventes de gelée de groseille.... 6) Complétez le compte du client Fabrice SARL ci-dessous, puis procédez à son lettrage. Déterminer son solde. 7) Compte du client Fabrice SARL Date Libellé Débit Lettrage Crédit Lettrage 1/07/N Report à nouveau 14310,00 A 15/07/N Ch LCL ,00 A 9/08/N Facture n ,20 B 12/08/N Facture n A ,30 B 12/09/N Ch LCL ,90 B 15/09/N facture n ,30 C 17/09/N Facture n ,10 C 8/10/N facture n ,90 12/10/N Ch LCL ,40 C 14/10/N Facture n A ,70 16/10/N facture n ,29 Solde

4 IV La comptabilité de gestion Annexe A - Tableau d'analyse des charges indirectes Montant Gestion du personnel Approv. Tissage Finition Distribution Administration Totaux primaires Gestion du personnel Totaux secondaires Nature de l unité d'œuvre ou d assiette de frais Nombre d unités d'œuvre ou assiettes de frais Coût d unité d'œuvre ou taux de frais 100 mètres de soie achetée (1) Coût de l UO = totaux secondaires / nombre d UO 4 576,50 / 270 = 16,95 Coût d'achat de la période de la soie Prix d achat de la soie , ,50 Charges indirectes d approvisionnement 270 (2) 16,95 (3) 4576,50 1 heure de maind'œuvre directe 1 tapis produit 1 tapis vendu 100 de coût de production des tapis vendus ,95 (1) 12,22 173,93 103,76 3,79 Coût d achat , (2) Voir centre approvisionnement dans le tableau de répartition des charges indirectes (mètre de soie achetée) /100 (mètre) = 270 (3) coût de l UO du centre approvisionnement

5 Annexe B - Tableau des calculs de coûts Fiche de stock de la soie Q C U M Q C U M Stock initial , Sorties , Entrée Stock , , (achats) final Totaux ,65 (4) Totaux , (4) CUMP / = 1,65 le mètre de soie Coût de production unitaire des tapis "Croisette" Charges directes Soie consommée , Main-d œuvre directe 192 h 30, ,60 Charges indirectes de fabrication Centre Tissage (heures de MOD) 192 h 12, ,24 Centre Finition (tapis fabriqués) , ,16 Total coût de production , ,00 Fiche de stock des tapis «Croisette» Q C U M Q C U M Stock initial , ,00 Sorties ,65 Entrée (achats) , ,00 Totaux , Stock final Totau x Coût de revient des tapis "Croisette" Coût de production des produits vendus , ,06 Centre Distribution , ,64 Centre Administration 348,55 3, ,01 Coût de revient total des tapis , ,71 Résultat Chiffre d affaires Coût de revient total des tapis , ,71 Résultat , , , , ,

6 V Le SQL 1) Numéro et nom des salariés ayant participés stage «informatique». SELECT NumSalarié, NomSalarié FROM SALARIE, STAGE, PARTICIPER WHERE SALARIE.NumSalarié=PARTICIPER.NumSalarié AND STAGE.NumStage=PARTICIPER.NumStage AND NomStage= «Informatique» ; 2) Nom des salariés du service comptable présents dans l entreprise depuis SELECT NomSalarié, NomService FROM SALARIE, SERVICE WHERE SALARIE.NumService=SERVICE.NumService AND NomService= «Comptable» AND DateEmbauche>=#1/01/2004# ; (1) (1) >= (supérieur ou égal) ainsi tous les salariés embauchés du 1/01/2004 à aujourd hui seront retenus.