L état des flux de trésorerie

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1 CHAPITRE 2 L état des flux de trésorerie 9

2 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 LIBRAIRIE LACOSTE INC. chap. 2, n o 1 CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE pour l exercice terminé le 31 décembre 20X4 Solde au Analyse des opérations Solde au 20X Débit Crédit 20X Débit Encaisse Dépôt à terme Comptes clients c) Stock de marchandises d) Équipement de magasin Crédit Comptes fournisseurs e) Taxes à la consommation à payer f) Impôts sur le revenu à payer g) Versement sur la dette à long terme h) Effet à payer h) Amortissement cumulé équipement de magasin b) Capital-actions Bénéfices non répartis i) a) État des flux de trésorerie Bénéfice net a) Éléments hors fonds Amortissement équipement de magasin b) Changements dans les éléments à court terme Comptes clients c) Stock de marchandises d) Comptes fournisseurs e) Taxes à la consommation à payer f) 500 Impôts sur le revenu à payer g) 400 Activité de financement Effet à payer h) Versement de dividendes i)

3 L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE chap. 2, n o 1 LIBRAIRIE LACOSTE INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 (SELON LA MÉTHODE INDIRECTE) Bénéfice net Éléments hors fonds Amortissement de l équipement de magasin Fonds provenant de l exploitation Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors liquidités Comptes clients Stock de marchandises Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Impôts sur le revenu à payer Emprunt à long terme Versement de dividendes Liquidités utilisées pour les activités de financement Augmentation des liquidités Liquidités au début Liquidités à la fin (4 830) $ (7 120) (10 000) $ (6 000) $ $ (8 400) $ (16 000) $ $ Note Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme. 11

4 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 LIBRAIRIE LACOSTE INC. DÉTAIL DES ACTIVITÉS D EXPLOITATION POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) chap. 2, n o 1 Encaissements des ventes Ventes $ Moins : Augmentation des comptes clients $ Moins : Décaissements des achats Coût des marchandises vendues $ Plus : Augmentation du stock de marchandises $ Moins : Augmentation des comptes fournisseurs et des taxes à la consommation à payer $ Décaissements des charges d exploitation Salaires $ Publicité Loyer Frais de bureau Intérêts versés Intérêts débiteurs Impôts sur le revenu payés Impôts sur le revenu $ Moins : Augmentation des impôts sur le revenu à payer $ 12

5 L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE chap. 2, n o 1 LIBRAIRIE LACOSTE INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Encaissements des ventes Décaissements des achats Décaissements de charges d exploitation Intérêts versés Impôts sur le revenu payés Emprunt à long terme Versement de dividendes Liquidités utilisées pour les activités de financement Augmentation des liquidités Liquidités au début Liquidités à la fin Note Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme. ( ) $ ( ) (1 125) (7 864) (10 000) $ (6 000) $ ( ) $ (16 000) $ $ 13

6 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 VINBERT INC. chap. 2, n o 5 CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE pour l exercice terminé le 31 décembre 20X4 Solde au Analyse des opérations Solde au 20X Débit Crédit 20X Débit Encaisse Dépôts à terme Comptes clients b) Stock de marchandises c) Placements en actions et en obligations d) Placements effet à recevoir e) Immobilisations corporelles f) Fonds commercial g) Crédit Amortissement cumulé h) Emprunt bancaire Comptes fournisseurs i) Taxes à la consommation à payer j) Impôts sur le revenu à payer k) Versements sur le passif à long terme l) Passif à long terme l) Capital-actions, catégorie A Capital-actions, catégorie B 500 m) Bénéfices non répartis n) a)

7 L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE chap. 2, n o 5 VINBERT INC. CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE pour l exercice terminé le 31 décembre 20X4 Solde au Analyse des opérations 20X Débit Crédit État des flux de trésorerie Bénéfice net a) Éléments hors fonds Amortissement immobilisations h) Amortissement fonds commercial g) Changements dans les éléments à court terme Comptes clients b) Stock de marchandises c) Comptes fournisseurs i) Taxes à la consommation à payer j) 300 Impôts sur le revenu à payer k) Activités d investissement Acquisition de titres de placements en actions et en obligations d) Effet à recevoir e) Acquisition d immobilisations f) Passif à long terme l) Émission d actions m) Dividendes versés n) Solde au 20X

8 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 VINBERT INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 (SELON LA MÉTHODE INDIRECTE) chap. 2, n o 5 Bénéfice net Éléments hors fonds Amortissement immobilisations Amortissement achalandage Fonds provenant de l exploitation Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors liquidités Impôts sur le revenu à payer Comptes clients Stock de marchandises Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Activités d investissement Acquisition de titres de placements en actions et en obligations Encaissement d effets à recevoir Acquisition d immobilisations Liquidités utilisées pour les activités d investissement Emprunt à long terme Émission d actions Dividendes versés Liquidités provenant des activités de financement Augmentation des liquidités Liquidités négatives au début Liquidités négatives à la fin $ $ (64 500) (25 000) (6 900) (300) (8 000) $ (15 000) $ (13 900) $ $ (84 700) $ (11 000) $ ( ) (99 500) $ Note Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme, diminués de l emprunt bancaire. Liquidités Encaisse Dépôts à terme Emprunt bancaire Début $ ( ) ( ) $ Fin $ ( ) (99 500) $ 16

9 L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE chap. 2, n o 5 VINBERT INC. DÉTAIL DES ACTIVITÉS D EXPLOITATION POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Encaissements des ventes Ventes $ Moins : Augmentation des comptes clients $ Moins : Décaissements des achats Coût des marchandises vendues $ Plus : Augmentation du stock de marchandises Diminution des comptes fournisseurs et des taxes à la consommation à payer $ Décaissements des charges d exploitation Frais de vente $ Frais d administration $ Moins : Amortissement immobilisations Amortissement fonds commercial Intérêts versés Intérêts débiteurs Impôts sur le revenu payés Impôts sur le revenu $ Moins : Augmentation des impôts sur le revenu à payer $ 17

10 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 VINBERT INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) chap. 2, n o 5 Encaissements des ventes Décaissements des achats Décaissements des charges d exploitation Intérêts versés Impôts sur le revenu payés Activités d investissement Acquisition de titres de placements en actions et en obligations Encaissement d effets à recevoir Acquisition d immobilisations Liquidités utilisées pour les activités d investissement Emprunt à long terme Émission d actions Dividendes versés Liquidités provenant des activités de financement Augmentation des liquidités Liquidités négatives au début Liquidités négatives à la fin ( ) $ ( ) (9 500) (79 000) (8 000) $ (15 000) $ (13 900) $ ( ) $ (11 000) $ ( ) (99 500) $ Note Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme, diminués de l emprunt bancaire. 18

11 L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE chap. 2, n o 9 EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE pour l exercice terminé le 31 août 20X7 Solde au Analyse des opérations Solde au 20X Débit Crédit 20X Débit Encaisse Dépôts à terme Comptes clients f) Charges payées d avance g) Placements à long terme k) Immobilisations nettes e) d) d) c) Crédit Comptes fournisseurs h) Taxes à la consommation à payer i) Impôts sur le revenu à payer j) Emprunt hypothécaire l) Actions ordinaires Bénéfices non répartis b) a) État des flux de trésorerie Bénéfice net a) Éléments hors fonds Amortissement immobilisations c) Perte sur disposition d équipement d) Changements dans les éléments à court terme Comptes clients f) Charges payées d avance g) Comptes fournisseurs h) Taxes à la consommation à payer i) Impôts sur le revenu à payer j) Activités d investissement Achat d équipement e) Disposition d équipement d) Achat de placements à long terme k) Dividendes versés b) Remboursement d emprunt hypothécaire l)

12 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 (SELON LA MÉTHODE INDIRECTE) chap. 2, n o 9 Bénéfice net Éléments hors fonds Amortissement immobilisations Perte sur disposition d équipement Fonds provenant de l exploitation Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors liquidités Comptes clients Charges payées d avance Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Impôts sur le revenu à payer Activités d investissement Disposition d équipement Achat de placements à long terme Acquisition d équipement Liquidités utilisées pour les activités d investissement Remboursement d emprunt hypothécaire Dividendes versés Liquidités utilisées pour les activités de financement Augmentation des liquidités Liquidités au début Liquidités à la fin $ (5 000) $ (6 000) (1 100) $ (18 000) (29 600) (8 000) $ (25 000) $ $ $ (7 600) (33 000) $ $ Note Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme. Liquidités Encaisse Dépôts à terme Début $ $ Fin $ $ 20

13 L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE chap. 2, n o 9 EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. DÉTAIL DES ACTIVITÉS D EXPLOITATION POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Encaissements des revenus d excavation Revenus d excavation $ Moins : Augmentation des comptes clients $ Encaissements des produits financiers $ Moins : Décaissements des charges d exploitation Charges diverses $ Plus : Diminution des comptes fournisseurs et des taxes à la consommation à payer $ Moins : Diminution des charges payées d avance $ Intérêts versés Intérêts débiteurs Impôts sur le revenu payés Impôts sur le revenu $ Moins : Augmentation des impôts sur le revenu à payer $ 21

14 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) chap. 2, n o 9 Encaissements des revenus d excavation Encaissements des produits financiers Décaissements des charges d exploitation Intérêts versés Impôts sur le revenu payés Activités d investissement Disposition d équipement Achat de placements à long terme Acquisition d équipement Liquidités utilisées pour les activités d investissement Remboursement d emprunt hypothécaire Dividendes versés Liquidités utilisées pour les activités de financement Augmentation des liquidités Liquidités au début Liquidités à la fin (92 600) $ (32 000) (28 000) $ (18 000) (29 600) (8 000) $ (25 000) $ $ ( ) $ (7 600) (33 000) $ $ Note Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme. 22