Table des matières. Partie I : La nouvelle déduction pour la propre et unique habitation

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1 Table des matières Partie I : La nouvelle déduction pour la propre et unique habitation 1. Conditions liées à l emprunt 1.1. Aperçu des différentes conditions Commentaire de ces différentes conditions Qu est au juste un emprunt hypothécaire? Une déduction réservée aux seuls propriétaires? Qu est l Espace Economique Européen (EEE)? Et qu est cette unique habitation? Et qu est cette propre habitation? Qu en est-il du caractère spécifique de l emprunt? Acquérir ou conserver : qu est-ce à dire? Quelques cas spécifiques Conditions liées à l ASRD 2.1. Conditions d application Co m m e n ta i r e d e c e rta i n e s c o n d i t i o n s Exclusivement en garantie d un emprunt hypothécaire La clause désignant le bénéficiaire du contrat Peut-on se servir d une assurance en cours? Montant de l avantage fiscal 3.1. Généralités Le principe du pot commun Chez des personnes mariées et des cohabitants Un système avantageux Le m o n ta n t d e b a s e d e la d é d u c t i o n En principe Les montants indexés Les majorations de la déduction La majoration des 10 premières années La majoration liée aux enfants à charge Ex e m p l e s Premier exemple Deuxième exemple Troisième exemple Quatrième exemple...28 III

2 4. Particularité : l achat d un terrain 4.1. Un e s i t uat i o n s p é c i f i q u e L e m p ru n t r e l at i f au t e r r a i n L e m p ru n t r e l at i f à la c o n s t ru c t i o n L habitation à usage mixte 5.1. Qu e s t-c e? Da n s quelle m e s u r e la d é d u c t i o n s a p p l i q u e-t-elle? En principe Les intérêts de l emprunt Les amortissements de capital de l emprunt et les primes d assurance Un exemple Dans le cas de personnes mariées Préambule : cohabitants légaux = personnes mariées Le principe de la libre répartition Un libre choix, indépendant des revenus La règle des 15/ La situation des cohabitants de fait Deux exemples de cette différence entre personnes mariées et cohabitants de fait Fin d e la d i sc r i m i nat i o n? Face aux autres déductions (libéralités, frais de garde d enfants,...) A quelle déduction la priorité? Un exemple Le revenu cadastral exonéré d impôt 7.1. Revenu cadastral et déduction pour la propre et unique habitation Le principe Plus d imputation du précompte immobilier La déduction ordinaire d intérêts après le Pas avec la déduction pour la propre et unique habitation Bien sans la déduction pour la propre et unique habitation Déduction pour la propre et unique habitation et épargne à long terme 8.1. L e pa r g n e à l o n g t e r m e a p r è s le 1e r ja n v i e r La combinaison de ces deux incitants fiscaux En principe, pas de libre choix Mais une combinaison reste possible Cas d application...53 IV

3 9. Le régime transitoire 9.1. L ancien et le nouveau régime se cotoient Une date-clé pour la déduction pour la propre et unique habitation Pas de déduction pour la propre et unique habitation pour Les diverses possibilités Emprunt d après le , Plus d autre emprunt La déduction pour la propre et unique habitation? A quelles conditions? Avec quelles conséquences fiscales? Exemple Un e m p ru n t c o n c l u a p r è s le e t u n a n c i e n e m p ru n t to u j o u r s e n c o u r s La déduction pour la propre et unique habitation, moyennant un choix Vous optez pour la déduction pour la propre et unique habitation Vous optez pour les avantages liés à votre ancien emprunt Un e m p ru n t c o n c l u a p r è s le , pa s p o u r v o t r e p ro p r e e t u n i q u e h a b i tat i o n e t pa s d au t r e e m p ru n t e n c o u r s p o u r c e t t e h a b i tat i o n Pas de déduction pour la propre et unique habitation! Le régime fiscal de cet emprunt Un e m p ru n t c o n c l u a p r è s le , pa s p o u r v o t r e p ro p r e e t u n i q u e h a b i tat i o n e t av e c u n au t r e e m p ru n t e n c o r e e n c o u r s p o u r c e t t e h a b i tat i o n Pas de déduction pour la propre et unique habitation et donc pas de choix possible Le régime fiscal de votre nouvel emprunt Deux cas particuliers Le concours de l ancien et du nouveau régime durant une année Le rachat du droit de propriété de votre ex-conjoint Partie II : L épargne-logement 1. La nature de l emprunt 1.1. Garanti par une hypothèque Une inscription hypothécaire Une régularisation Une hypothèque partielle Une hypothèque sur quelle habitation? V

4 1.2. Un e d u r é e m i n i m u m d e 10 a n s Un remboursement complet volontaire dans les 10 ans Un remboursement complet volontaire après (plus de) 10 ans Un remboursement partiel volontaire après (plus de) 10 ans Un remboursement involontaire par suite de l intervention de l assurance solde restant dû Une adaptation de l emprunt initial conclu moins de 10 ans auparavant Co n c l u au p r è s d u n é ta b l i s s e m e n t aya n t s o n s i è g e d a n s l EEE Garanti par une assurance solde restant dû (jusqu à l ex. imp. 2000) L assurance solde restant dû L assuré est aussi l emprunteur Le bénéficiaire du contrat Le montant du capital assuré L objet de l emprunt 2.1. Ac q u é r i r, c o n s t ru i r e o u t r a n s f o r m e r Un e h a b i tat i o n s i t u é e e n b e l g i q u e En p l e i n e p ro p r i é t é Un achat scindé Le cas des conjoints Au s s i p o u r u n e m p ru n t d e r e f i na n c e m e n t Votre unique habitation? 3.1. L u n i q u e h a b i tat i o n Quand faut-il que ce soit votre unique habitation? De q u i e s t-c e l u n i q u e h a b i tat i o n? Votre propre habitation? 5. La date de l emprunt 5.1. Les emprunts d avant le 1er janvier Un e e x c e p t i o n Un emprunt de refinancement L avantage fiscal 6.1. Le principe de la réduction d impôt Le principe fiscal Le fonctionnement d une réduction d impôt Le n i v e au d e la r é d u c t i o n d i m p ô t La base de calcul de la réduction d impôt...92 VI

5 6.4. La limitation d e la b a s e d e c a l c u l Première limitation : le montant de l emprunt Deuxième limitation : le niveau de votre revenu professionnel net Troisième limitation : le maximum légal La réduction d impôt concrète L excédent de vos primes d assurances solde restant dû Une prime unique d assurance solde restant dû...96 Partie III : L épargne à long terme 1. La nature de l emprunt 1.1. Garanti par une hypothèque Une inscription hypothécaire Une régularisation Une hypothèque partielle Une hypothèque sur quelle habitation? Un e d u r é e m i n i m u m d e 10 a n s Un remboursement complet volontaire dans les 10 ans Un remboursement complet volontaire après (plus de) 10 ans Un remboursement partiel volontaire après (plus de) 10 ans Un remboursement involontaire par suite de l intervention de l assurance solde restant dû Une adaptation de l emprunt initial conclu moins de 10 ans auparavant Co n c l u au p r è s d u n é ta b l i s s e m e n t aya n t s o n s i è g e d a n s l EEE Garanti par une assurance solde restant dû (jusqu à l ex. imp. 2000) L assurance solde restant dû L assuré est aussi l emprunteur Le bénéficiaire du contrat (jusqu à l ex. imp. 2000) Le montant du capital assuré (jusqu à l ex. imp. 2000) L objet de l emprunt 2.1. Ac q u é r i r, c o n s t ru i r e o u t r a n s f o r m e r Un e h a b i tat i o n En p l e i n e p ro p r i é t é Un achat scindé Le cas des conjoints Au s s i p o u r u n e m p ru n t d e r e f i na n c e m e n t VII

6 3. Votre unique habitation? 3.1. Ce n est pas requis! Ma i s u n e limitation p ot e n t i e l l e À v o i r p o u r c h a q u e a c h e t e u r Votre propre habitation? 5. La date de l emprunt 5.1. En p r i nc i p e s a n s i m p o r ta n c e Les emprunts d avant le 1er janvier Les emprunts d après le 1er janvier Un emprunt de refinancement L avantage fiscal 6.1. Le principe de la réduction d impôt Le principe fiscal Le fonctionnement d une réduction d impôt Le n i v e au d e la r é d u c t i o n d i m p ô t La base de calcul de la réduction d impôt La limitation d e la b a s e d e c a l c u l Première limitation : le montant de l emprunt Deuxième limitation : le niveau de votre revenu professionnel net Troisième limitation : le maximum légal La réduction d impôt concrète Une prime unique d assurance solde restant dû Partie IV : La déduction complémentaire d intérêts 1. La déduction ordinaire d intérêts 1.1. D a b o r d la d é d u c t i o n o r d i na i r e, p u i s la c o m p l é m e n ta i r e Dans l ordre hiérarchique Une présentation schématique Le s c o n d i t i o n s d e la d é d u c t i o n o r d i na i r e d i n t é r ê t s Un aperçu L exigence d une dette Le caractère spécifique de l emprunt Payés ou supportés durant la période imposable VIII

7 1.3. L avantage fiscal découlant de la déduction ordinaire d intérêts La déduction n est pas limitée à l immeuble lui-même La déduction ordinaire pour votre unique habitation L imputation du précompte immobilier La déduction ordinaire si vous possédez plusieurs immeubles La déduction complémentaire d intérêts 2.1. Généralités Les conditions générales Un emprunt hypothécaire La durée de l emprunt Une habitation L unique habitation Etre propriétaire Une condition spécifique quand vous construisez La construction d une habitation L achat d une habitation nouvellement construite De s c o n d i t i o n s s p é c i f i q u e s q u a n d v o u s r é n ov e z Une condition d âge de l habitation Le coût minimal des travaux Des travaux exécutés par un entrepreneur enregistré La nature des travaux L ava n ta g e f i s c a l d e la d é d u c t i o n c o m p l é m e n ta i r e d i n t é r ê t s Généralités La priorité de la déduction ordinaire d intérêts La limitation en fonction du montant emprunté La limitation dans le temps et en pourcentage Un exemple Partie V : Les conséquences liées à une seconde habitation 1. Vous achetez une seconde habitation Pr é a m b u l e : u n i q u e m e n t p o u r u n e s e c o n d e h a b i tat i o n Les conséquences de l achat sur votre premier emprunt Généralités Vous bénéficiez de la déduction pour la propre et unique habitation pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de l épargne-logement pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de l épargne à long terme pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de la déduction complémentaire d intérêts pour votre premier emprunt Un tableau récapitulatif IX

8 1.2. L avantage fiscal pour la seconde habitation achetée Avez-vous droit pour elle à la déduction pour la propre et unique habitation? Avez-vous droit pour elle à l épargne-logement? Avez-vous droit pour elle à la déduction complémentaire d intérêts? Avez-vous droit pour elle à l épargne à long terme? Vous recevez une seconde habitation Pr é a m b u l e : u n i q u e m e n t p o u r u n e s e c o n d e h a b i tat i o n Le s c o n s é q u e n c e s d e la d o n at i o n s u r v o t r e p r e m i e r e m p ru n t Généralités Vous bénéficiez de la déduction pour la propre et unique habitation pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de l épargne-logement pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de l épargne à long terme pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de la déduction complémentaire d intérêts pour votre premier emprunt Un tableau récapitulatif L ava n ta g e f i s c a l p o u r la s e c o n d e h a b i tat i o n r e ç u e Vous héritez d une seconde habitation Pr é a m b u l e : u n i q u e m e n t p o u r u n e s e c o n d e h a b i tat i o n Le s c o n s é q u e n c e s d e la s u c c e s s i o n s u r v o t r e p r e m i e r e m p ru n t Généralités Vous bénéficiez de la déduction pour la propre et unique habitation pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de l épargne-logement pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de l épargne à long terme pour votre premier emprunt Vous bénéficiez de la déduction complémentaire d intérêts pour votre premier emprunt Un tableau récapitulatif L ava n ta g e f i s c a l p o u r la s e c o n d e h a b i tat i o n d o n t v o u s h é r i t e z X

9 Partie VI : La déduction pour la propre et unique habitation et l épargne-logement 1. Généralités 1.1. À première vue, une combinaison impossible Deux exceptions L année de l acquisition d une nouvelle habitation 2.1. L exposé de la situation Vous bénéficiez déjà de l épargne-logement A présent, vous déménagez La situation fiscale Quant à la déduction pour la propre et unique habitation Quant à l épargne-logement Donc, pour l année de revenus Un avantage encore accru en cas de transfert d emprunt! 3.1. L exposé de la situation Transférer l ancien emprunt Emprunter la différence en complément La situation fiscale Quant à la déduction pour la propre et unique habitation Quant à l épargne-logement Donc, pour l année de revenus 2007 et les suivantes XI