ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE ELECTRONIQUE Comptabilité Générale Année d études : 1 ère Année Année universitaire : 2008-2009 Responsable pédagogique : Hamza Nafaa Semestre : 1 er Série d exercices n 4 : correction Thème de la série : Les livres comptables Exercice 1. 1. Le bilan de la société «Livinco» au début de l exercice au 01/01/N. Actifs non courants Logiciels Fonds commercial Terrains Constructions Matériel de transport Equipement de bureau Stocks de marchandises 2.500 43.500 50.000 75.000 50.000 65.000 12.000 150.000 50.000 52.000 Capitaux propres et passifs Capital social Réserve légale Résultat de l exercice Emprunts bancaires Frs et comptes rattachés 244.000 10.000 21.000 155.000 120.000 550.000 550.000 2. Enregistrement au journal 1 Matériel de transport Fournisseurs et comptes rattachés Achat d'une voiture 2 Produits des activités annexes Encaissement d une commission par chèque 3 Vente de produits finis Vente de produits finis au comptant 4 Clients - effets à recevoir Acceptation de traites par des clients 15.000 5.000 70.000 50.000 7.500 7.500 5.000 70.000 50.000 1
5 Locations Primes d assurances Frais postaux et frais de télécommunication Impôts, taxes et versements assimilés Report 140.000 140.000 2.000 1.000 1.050 500 Règlement de dépenses divers en espèces 6 Achats Fournisseurs et comptes rattachés Achat de marchandises à crédit 7 Règlement reçu du client 3M 8 Règlement du fournisseur «CAT» 9 Rémunération d intermédiaires et honoraires Règlement des honoraires de l avocat 10 Charges de personnel Versement d une indemnité de licenciement 11 Terrains Vente d un terrain par chèque 12 Avance sur commande en espèces 13 Services bancaires et assimilés Clients A & A reçus sur commandes Règlement de frais de tenue de comptes 14 Retrait chèque par l associé Sami 15 Revenus des immeubles Loyer perçu par virement bancaire 30.000 25.000 30.000 1.000 4.000 12.000 3.000 100 1.200 800 4.550 30.000 25.000 15.000 15.000 1.000 4.000 12.000 3.000 100 1.200 800 2
16 Logiciels Equipement de bureau ITM&OI Achat d'actifs immobilisés par chèque 17 Charges de personnel Report 351.550 351.550 500 11.900 2.000 20.000 14.400 20.000 3. Le compte au 31/06/N. (i) 50.000 (2) 5.000 (3) 70.000 (7) 25.000 (11)12.000 (15) 800 (1) 7.500 (8) 15.000 (9) 1.000 (10) 4.000 (13) 100 (14) 1.200 (16) 14 400 (17) 20 000 Sd 99.600 Exercice 2. Enregistrement des opérations au journal : -1- Achats de marchandises -2- Ventes de marchandises -3- Matériel de transport Entretien et réparations -4- -5- -6- -7- Emprunts et dettes assimilés Ventes de marchandises Ventes de marchandises 3 000 500 20 000 2 000 1 500 18 000 3 000 3 000 3 000 500 10 000 10 000 2 000 1 500 18 000 6 000 3
Equipement de bureau -8- -9- -10- -11- -12- Report 33.000 33.000 Capital Emprunts et dettes assimilés 24 000 3 000 10 000 12 000 100 20 000 4 000 3 000 10 000 12 000 100 4
Exercice 3 - Enregistrement au journal Concessions de marques, brevets, licences marques, procédés et valeurs similaires Matériel industriel Matériel de transport Equipement de bureau Dépôts et cautionnements versés Matières premières Produits finis Clients Achats 31/12/ N Ouverture des comptes (1) (2) Capital Résultat de l exercice Emprunts bancaires Etat, impôts et taxes Organismes sociaux Ventes de produits finis Débit 10 000 436 000 40 000 32 000 800 62 000 60 000 20 000 140 000 2 000 1 860 000 2 356 000 Crédit 496 000 105 000 120 000 60 000 20 000 1 800 1 860 000 2 356 000 5
Achats Charges d intérêts (3) (4) (5) Produits des activités annexes 400 000 15 200 3 400 400 000 15 200 3 400 Logiciels Organismes sociaux Charges du personnel Etat, impôts et taxes Locations Déplacements, missions et réceptions (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) 13 000 1 800 2 500 000 350 000 20 000 14 400 4 600 13 000 1 800 2 500 000 350 000 20 000 14 400 4 600 6
Entretien et réparations (13) 4 200 4 200 10 241 900 10 241 900 - Enregistrement au grand livre Les comptes d actifs Concessions de marques, brevets, licences marques, procédés et valeurs similaires (i) 10 000 Sd 10 000 Logiciels (6) 13 000 Sd 13 000 Matériel industriel (i) 436 000 Sd 436 000 Matériel de transport (i) 40 000 Sd 40 000 Equipement de bureau (i) 32 000 Sd 32 000 Dépôts et cautionnements versés (i) 800 Sd 800 7
Matières premières Produits finis (i) 62 000 Sd 62 000 (i) 60 000 Sd 60 000 (i) 20 000 (2) 2 356 000 (3) 400 000 (8) 2 500 000 Sd 276 000 (i) 140 000 (8) 2 500 000 (4) 15 200 (5) 3 400 (6) 13 000 (7) 1 800 (9) 350 000 (10) 20 000 (11) 14 400 (12) 4 600 (13) 4 200 Sd 2 213 400 (i) 2000 Sd 2000 8
Les comptes des capitaux propres et des passifs Capital Résultat de l exercice Emprunts bancaires Sc 496 000 (i) 496 000 Sc 105 000 (i) 105 000 Sc 120 000 (i) 120 000 Fournisseurs et comptes rattachés Sc 1 920 000 (i) 60 000 (1) 1 860 000 Organismes sociaux (7) 1 800 (i) 1 800 Etat, impôts et taxes (10) 20 000 (i) 20 000 Les comptes de charges Achats Locations (1) 1 860 000 (4) 15 200 Sd 1 875 200 (11) 14 400 Sd 14 400 9
Entretien et réparations (13) 4 200 Sd 4 200 Déplacements, missions et réceptions (12) 4 600 Sd 4600 Charges d intérêts (5) 3 400 Sd 3 400 Charges de personnel (9) 350 000 Sd 350 000 Les comptes de produits Ventes de P F Sc 2 356 000 (2) 2 356 000 Produits des activités annexes Sc 400 000 (3) 400 000 10
- Elaboration de la balance Les comptes Les soldes initiaux Les mouvements Les soldes finaux Débits Crédits Débits Crédits Débits Crédits Capital 496 000 496 000 Résultat de l exercice 105 000 105 000 Emprunts bancaires 120 000 120 000 Concessions de marques, brevets, licences, marques, procédés et 10 000 10 000 valeurs similaires Logiciels 13 000 13 000 Matériel industriel 436 000 436 000 Matériel de transport 40 000 40 000 Equipement de bureau 32 000 32 000 Dépôts et cautionnements versés 800 800 Matières premières 62 000 62 000 Produits finis 60 000 60 000 60 000 1 860 000 1 920 000 20 000 2 756 000 2 500 000 276 000 Etat, impôts et taxes 20 000 20 000 Organismes sociaux 1 800 1 800 140 000 2 500 000 426 600 2 213 400 2 000 2 000 Achats 1 875 200 1 875 200 Locations 14 400 14 400 Entretien et réparations 4 200 4 200 Déplacements, missions et réceptions 4 600 4 600 Charges d intérêts 3 400 3 400 Charges de personnel 350 000 350 000 11
Ventes de P F 2 356 000 2 356 000 Produits des activités annexes 400 000 400 000 Totaux 802 800 802 _800 7 542 600 7 542 600 5 397 000 5 397 000 12
Exercice 4 A l'issue de son premier mois d'activité, la société KLM présente le grand livre suivant : Capital social (a) 100 000 Emprunts (a) 60 000 Immob. Corporelles (a) 130 000 Fournisseurs d exploitation (f) 3 000 (n) 400 6 200 (d) 7 600 (i) (a) 30 000 (j) 8 000 (k) 4 000 6 000 (b) 3 000(f) 1 620 (g) (b) 6 000 (e) 3 000 (k) 2 200 240 (c) (l) 6 200 Achats Services extérieurs (c) 240 (g) 1 620 Ventes de M/ses (e) 3 000 (j) 8 000 (k) 2 200 Stocks de marchandises (d) 6 200 (i) 7 600 (n) 400 (l) 6 200 b. Retrait de 6000 d de la banque pour alimenter la caisse ; c. Payement de 240 d en espèces d une prestation de services ; d. Achat à crédit pour 6200 d de marchandises ; e. Vente de marchandises en espèces pour 3000 d ; f. Règlement du fournisseur ABC par chèque pour 3000 d ; i. Achat de marchandises à crédit pour une valeur de 7600 d ; k. Vente pour 6200 d de marchandises 2200 d encaissés en espèces et 4000 d encaissés par chèque ; n. Retour de marchandises au fournisseur ABC ; 13