6 La comptabilisation des opérations d une entreprise commerciale Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés révision Exercices compréhension Vue d ensemble des états financiers d une entreprise commerciale L état des résultats 7, 9, 11 d une entreprise commerciale Le chiffre d affaires net 3 Les rendus et rabais sur ventes 9 1, 5 Les conditions de règlement 1, 3, 5 Les escomptes sur ventes 1, 9 1, 3, 5 Les remises 9 1, 3, 5 Les escomptes d usage Le coût des marchandises vendues Les systèmes d inventaire 1 1, 3, 5 permanent et périodique La comptabilisation des achats 7, 9 1, 3, 5 Les rendus et rabais sur achats 9 1, 3, 5, 7 Les escomptes sur achats 9 1, 3, 5, 7 Les frais de transport à l achat 1 1, 3, 5, 7 Le redressement du compte Stock 9, 11 La détermination du coût des 5 marchandises vendues La marge bénéficiaire brute 1 Le chiffrier d une 1, 11 9, 11 entreprise commerciale
Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La détermination du chiffre d affaires net 5. La relation entre les comptes d une entreprise commerciale 7. La comptabilisation des achats 9. La comptabilisation d une remise, d un rendu et d un escompte de caisse 11. La passation d écritures de clôture à partir d un chiffrier Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations commerciales 30 Facile 3. L enregistrement d opérations commerciales 60 Moyen 5. L enregistrement d opérations commerciales 40 Difficile 7. L établissement d un état des résultats à partir d une liste de comptes 20 Moyen 9. L établissement d un chiffrier et d un état des résultats et la passation 60 Facile d écritures de clôture 11. L établissement d un chiffrier et des états financiers 55 Difficile EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. C est l acheteur qui prend à sa charge les frais de transport. b) Vrai. c) Vrai. d) Faux. Plus le stock d ouverture est élevé, plus le coût des marchandises vendues l est aussi, ce qui réduit le bénéfice net. e) Vrai. Si le total des frais d exploitation excède la marge bénéficiaire brute, l entreprise subira une perte. f) Vrai. g) Faux. Selon le système d inventaire périodique, le coût des marchandises vendues est déterminé en fin d exercice à la suite de l inventaire matériel. Le compte Coût des marchandises vendues existe uniquement dans un système d inventaire permanent. 6-2 Chapitre 6
E3. La détermination du chiffre d affaires net LITS D EAU INC. Résultats partiels pour l exercice terminé le 31 août 20X6 Chiffre d affaires brut! 550 000 $ Moins : Rendus et rabais sur ventes 5 400 $ Escomptes sur ventes 7 600 13 000 Chiffre d affaires net 537 000 $ Calcul :! (300 000 $ + 250 000 $) La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-3
E5. La relation entre les comptes d une entreprise commerciale " Les soldes doivent être calculés dans l ordre suivant : b) 45 000 $ (Coût des marchandises vendues + Stock de clôture) a) 0 $ (Coût des marchandises destinées à la vente Achats) c) 490 000 $ (Coût des marchandises destinées à la vente Stock d ouverture) e) 509 000 $ (Chiffre d affaires net Marge bénéficiaire brute) d) 23 300 $ (Coût des marchandises destinées à la vente Coût des marchandises vendues) f) 2 000 000 $ [1 200 000 $ (100 % 40 %)] g) 34 582 $ (Coût des marchandises destinées à la vente Achats) h) 50 000 $ (Coût des marchandises destinées à la vente Coût des marchandises vendues) E7. La comptabilisation des achats a) La comptabilisation des achats au prix brut. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X7 5 avril Achats 50 000 Fournisseurs 50 000 Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Facture n o H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30. 9 " Achats 14 800 Fournisseurs 14 800 Marchandises achetées chez Canateck inc. Facture n o 9867; conditions de règlement : 1/10, n/30. 10 " Fournisseurs 2 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 Retour de marchandises défectueuses à Fabribec ltée. 11 " Fournisseurs (50 000 $ 2 000 $) 48 000 Escomptes sur achats (48 000 $ 2 %) 960 Caisse 47 040 Paiement du solde dû à Fabribec ltée avant 28 " Fournisseurs 14 800 Caisse 14 800 Paiement du solde dû à Canateck inc. après b) La comptabilisation des achats au prix net. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X7 6-4 Chapitre 6
5 avril Achats (50 000 $ 98 %) 49 000 Fournisseurs 49 000 Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Facture n o H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30. 9 " Achats (14 800 $ 99 %) 14 652 Fournisseurs 14 652 Marchandises achetées chez Canateck inc. Facture n o 9867; conditions de règlement : 1/10, n/30. 10 " Fournisseurs (2 000 $ 98 %) 1 960 Rendus et rabais sur achats 1 960 Retour de marchandises défectueuses à Fabribec ltée. 11 " Fournisseurs (49 000 $ 1 960 $) 47 040 Caisse 47 040 Paiement du solde dû à Fabribec ltée avant 18 " Fournisseurs 14 652 Escomptes de caisse perdus (14 800 $ 1 %) 148 Caisse 14 800 Paiement du solde dû à Canateck inc. après E9. La comptabilisation d une remise, d un rendu et d un escompte de caisse a) La passation des écritures dans le journal général de Ordi Plus ltée. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X1 15 juin Clients 33 750 Ventes [(1 500 $ 90 %) 25] 33 750 Vente de 25 ordinateurs portatifs à crédit au Centre de la culture, 1 500 $ moins une remise de 10 %. Conditions de règlement : 2/10, n/30. 17 " Rendus et rabais sur ventes (1 500 $ 90 %) 1 350 Clients 1 350 Retour par le Centre de la culture d un ordinateur défectueux. 24 " Caisse 31 752 Escomptes sur ventes (32 400 $ 2 %) 648 Clients (33 750 $ 1 350 $) 32 400 Recouvrement de la créance du Centre de la culture avant La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-5
b) La passation des écritures dans le journal général du Centre de la culture. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X1 15 juin Achats 33 750 Fournisseurs 33 750 Achat de 25 ordinateurs portatifs à crédit chez Ordi Plus ltée, 1 500 $ moins une remise de 10 %. Conditions de règlement : 2/10, n/30. 17 " Fournisseurs 1 350 Rendus et rabais sur achats 1 350 Retour d un ordinateur défectueux à Ordi Plus ltée. 24 " Fournisseurs (33 750 $ 1 350 $) 32 400 Escomptes sur achats (32 400 $ 2 %) 648 Caisse 31 752 Paiement du solde dû à Ordi Plus ltée avant 6-6 Chapitre 6
La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-7
E11. La passation d écritures de clôture à partir d un chiffrier Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 31 déc. Sommaire des résultats 541 860 Stock au 1 er janvier 20X5 108 000 Rendus et rabais sur ventes 10 425 Escomptes sur ventes 3 175 Achats 325 000 Transports sur achats 5 060 Frais de vente 56 700 Frais d administration 29 200 Frais financiers 4 300 Clôture des comptes de résultats ayant un solde débiteur et élimination du chiffre du stock d ouverture. 31 " Ventes 504 420 Rendus et rabais sur achats 3 940 Escomptes sur achats 6 020 Produits de location du sous-sol 1 200 Stock au 31 décembre 20X5 97 500 Sommaire des résultats 613 080 Inscription du stock de clôture et clôture des comptes de résultats ayant un solde créditeur. 31 " Sommaire des résultats 71 220 Choko Laollais Capital 71 220 Clôture du compte Sommaire des résultats. 31 " Choko Laollais Capital 34 500 Choko Laollais Apports 4 500 Choko Laollais Retraits 39 000 Clôture des comptes Apports et Retraits. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations commerciales (30 minutes facile) Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X8 2 mars Achats (2 500 $ 90 %) 2 250 Fournisseurs 2 250 Achat de marchandises à crédit chez Fournier enr., 2 500 $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 2 " Transports sur achats 75 Caisse 75 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises achetées le 2 mars. 5 " Fournisseurs 250 Rendus et rabais sur achats 250 Rabais obtenu de Fournier enr. pour des marchandises endommagées. La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-9
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X8 9 mars Clients 3 700 Ventes 3 700 Vente à crédit à La boutique du fouineur enr. Conditions de règlement : 2/10, 1/15, n/30. 10 " Frais de livraison 70 Caisse 70 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises vendues le 9 mars. 12 " Fournisseurs (2 250 $ 250 $) 2 000 Escomptes sur achats (2 000 $ 2 %) 40 Caisse 1 960 Paiement du solde dû à Fournier enr. avant 15 " Clients 2 640 Ventes 2 640 Vente à crédit à la boutique Sanschagrin enr. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 15 " Clients 60 Caisse 60 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises vendues le 15 mars avec la mention «FAB point d expédition». 17 " Rendus et rabais sur ventes 140 Clients 140 Note de crédit émise en faveur de Sanschagrin enr. pour des marchandises défectueuses. 21 " Caisse 3 663 Escomptes sur ventes (3 700 $ 1 %] 37 Clients 3 700 Recouvrement de la créance de La boutique du fouineur enr. avant l expiration du second délai d escompte. 24 " Caisse 1 350 Ventes (1 500 $ 90 %) 1 350 Vente au comptant, 1 500 $ moins une remise de 10 %. 25 " Caisse 2 510 Escomptes sur ventes [(2 640 $ 140 $) 2 %] 50 Clients (2 640 $ + 60 $ 140 $) 2 560 Recouvrement de la créance de Sanschagrin enr. avant l expiration du second délai d escompte. 6-10 Chapitre 6
P3. L enregistrement d opérations commerciales (60 minutes moyen) a) La comptabilisation des achats au prix brut. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 2 mai Achats 33 750 Fournisseurs 33 750 Achat de marchandises à crédit chez Feux Extra inc. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 2 " Transports sur achats 480 Caisse 480 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises achetées le 2 mai. 3 " Clients 22 500 Ventes 22 500 Vente à crédit à la boutique Joujoutech enr. Conditions de règlement : 2/10, n/60. 5 " Achats (73 175 $ 675 $) 72 500 Transports sur achats 675 Fournisseurs 73 175 Achat de marchandises à crédit chez Feux d artifice Lalumière ltée. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-11
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 6 mai Achats 45 000 Fournisseurs 45 000 Achat de marchandises à crédit chez Étincelles inc. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «1/10, n/30». 6 " Fournisseurs 520 Caisse 520 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises reçues le 6 mai. La facture porte la mention «FAB point de livraison». 9 " Fournitures de bureau 250 Fournisseurs 250 Achat de fournitures à crédit chez Trombones enr. Condition de règlement : n/30. 11 " Clients 125 000 Ventes 125 000 Vente de marchandises à crédit à la municipalité de Tourville. Conditions de règlement : 2/10, n/30. 12 " Fournisseurs 33 750 Escomptes sur achats (33 750 $ 2 %) 675 Caisse 33 075 Paiement du solde dû à Feux Extra inc. avant 13 " Fournisseurs 3 000 Rendus et rabais sur achats 3 000 Retour de marchandises défectueuses à Étincelles inc. 13 " Caisse 22 050 Escomptes sur ventes (22 500 $ 2 %) 450 Clients 22 500 Recouvrement de la créance de Joujoutech enr. avant 15 " Fournisseurs 73 175 Escomptes sur achats (72 500 $ 2 %) 1 450 Caisse 71 725 Paiement du solde dû à Feux d artifice Lalumière ltée avant " Les frais de transport sont à la charge de Pyrotechniques Tardif enr. Le fournisseur n a pas à accorder d escompte de caisse sur ce montant de 675 $. 19 " Fournisseurs (45 000 $ 520 $ 3 000 $) 41 480 Caisse 41 480 Paiement du solde dû à Étincelles inc. après " L escompte de caisse s applique aux marchandises conservées et non aux frais de transport. 6-12 Chapitre 6
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 20 mai Caisse 122 500 Escomptes sur ventes (125 000 $ 2 %) 2 500 Clients 125 000 Recouvrement de la créance de la municipalité de Tourville avant 25 " Caisse 67 500 Ventes (75 000 $ 90 %) 67 500 Vente au comptant, 75 000 $ moins une remise de 10 %. 31 " Fournisseurs 250 Caisse 250 Paiement du solde dû à Trombones enr. b) La comptabilisation des achats au prix net. " Nous ne reproduisons que les écritures contenant des modifications. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 2 mai Achats (33 750 $ 98 %) 33 075 Fournisseurs 33 075 Achat de marchandises à crédit chez Feux Extra inc. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 5 " Achats [(73 175 $ 675 $) 98 %] 71 050 Transports sur achats 675 Fournisseurs 71 725 Achat de marchandises à crédit chez Feux d artifice Lalumière ltée. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 6 " Achats (45 000 $ 99 %) 44 550 Fournisseurs 44 550 Achat de marchandises à crédit chez Étincelles inc. La facture d achat porte les mentions «FAB point de livraison» et «1/10, n/30». 12 " Fournisseurs 33 075 Caisse 33 075 Paiement du solde dû à Feux Extra inc. avant 13 " Fournisseurs (3 000 $ 99 %) 2 970 Rendus et rabais sur achats 2 970 Retour de marchandises défectueuses à Étincelles inc. 15 " Fournisseurs 71 725 Caisse 71 725 Paiement du solde dû à Feux d artifice Lalumière ltée avant La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-13
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 19 mai Fournisseurs (44 550 $ 520 $ 2 970 $) 41 060 Escomptes de caisse perdus (42 000 $ 1 %) 420 Caisse 41 480 Paiement du solde dû à Étincelles inc. après P5. L enregistrement d opérations commerciales (40 minutes difficile) a) La passation des écritures dans le journal général de Stay Rhéo inc. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 3 mai Achats 12 750 Fournisseurs 12 750 Achat de marchandises à crédit chez Konpak Disk ltée. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 3 " Transports sur achats 150 Caisse 150 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises achetées le 3 mai. 6 " Achats 21 000 Fournisseurs 21 000 Achat de marchandises à crédit chez Konpak Disk ltée. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 7 " Fournisseurs 750 Rendus et rabais sur achats 750 Note de crédit obtenue de Konpak Disk ltée pour des marchandises défectueuses achetées le 3 mai. 6-14 Chapitre 6
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 9 mai Fournisseurs (12 750 $ 750 $) 12 000 Escomptes sur achats (12 000 $ 2 %) 240 Caisse 11 760 Paiement du solde dû à Konpak Disk ltée avant 17 " Fournisseurs 21 000 Caisse 21 000 Paiement du solde dû à Konpak Disk ltée après 22 " Achats (23 000 $ 90 %) 20 700 Fournisseurs 20 700 Achat de marchandises à crédit chez Konpak Disk ltée, 23 000 $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 22 " Fournisseurs 260 Caisse 260 Frais de transport à la charge de Konpak Disk ltée. " La facture d achat porte la mention «FAB point de livraison». 31 " Fournisseurs (20 700 $ 260 $) 20 440 Escomptes sur achats (20 700 $ x 2 %) 414 Caisse 20 026 Paiement du solde dû à Konpak Disk ltée avant b) La passation des écritures dans le journal général de Konpak Disk ltée. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 3 mai Clients 12 750 Ventes 12 750 Vente de marchandises à crédit à Stay Rhéo inc. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 6 " Clients 21 000 Ventes 21 000 Vente de marchandises à crédit à Stay Rhéo inc. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 6 " Frais de livraison 250 Fournisseurs 250 Frais de transport des marchandises vendues à Stay Rhéo inc. 7 " Rendus et rabais sur ventes 750 Clients 750 Note de crédit accordée à Stay Rhéo inc. pour des marchandises défectueuses vendues le 3 mai. La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-15
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 9 mai Caisse 11 760 Escomptes sur ventes (12 000 $ 2 %) 240 Clients (12 750 $ 750 $) 12 000 Recouvrement de la créance de Stay Rhéo inc. avant 10 " Fournisseurs 250 Caisse 250 Paiement de la facture de transport reçue le 6 mai. 17 " Caisse 21 000 Clients 21 000 Recouvrement de la créance de Stay Rhéo inc. après 22 " Clients 20 700 Ventes (23 000 $ 90 %) 20 700 Vente de marchandises à crédit à Stay Rhéo inc., 23 000 $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 22 " Frais de livraison 260 Clients 260 Frais de transport payés par Stay Rhéo inc., mais à notre charge. 31 " Caisse 20 026 Escomptes sur ventes (20 700 $ 2 %) 414 Clients (20 700 $ 260 $) 20 440 Recouvrement de la créance de Stay Rhéo inc. avant 6-16 Chapitre 6
La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-17
P7. L établissement d un état des résultats à partir d une liste de comptes (20 minutes moyen) " Dans ce problème, il est possible de répartir les frais d exploitation entre les frais de vente et les frais d administration. GROSSISTE LAFLAMME ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre 20X7 Ventes 360 500 $ Moins : Rendus et rabais sur ventes 12 000 $ Escomptes sur ventes 9 500 21 500 Chiffre d affaires net 339 000 Coût des marchandises vendues Stock d ouverture 88 500 Achats 215 000 $ Moins : Rendus et rabais sur achats 6 500 $ Escomptes sur achats 4 000 10 500 Achats nets 204 500 Plus : Transports sur achats 3 000 Coût de revient des achats 207 500 Coût des marchandises destinées à la vente 296 000 Moins : Stock de clôture 66 000 Coût des marchandises vendues 230 000 Marge bénéficiaire brute 109 000 Frais d exploitation Frais de vente Salaires des vendeurs 50 500 Amortissement Équipements 17 500 Fournitures d emballage utilisées 4 500 Frais de livraison 9 000 Publicité 2 000 Total des frais de vente 83 500 Frais d administration Salaires des employés de bureau 41 500 Assurances 3 500 Amortissement Matériel de bureau 2 500 Fournitures de bureau utilisées 1 750 Total des frais d administration 49 250 Total des frais d exploitation 132 750 Perte nette 23 750 $ 6-18 Chapitre 6
P9. L établissement d un chiffrier et d un état des résultats et la passation d écritures de clôture a) Le chiffrier de la Librairie Jay Lu enr. LIBRAIRIE JAY LU ENR. Chiffrier de l exercice terminé le 31 décembre 20X6 (60 minutes facile) Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Caisse 4 890 4 890 4 890 Clients 11 136 11 136 11 136 Stock de marchandises 35 340 35 340 35 340 Fournitures de bureau 2 293 # 1 898 395 395 Assurances payées d avance 1 920! 1 792 128 128 Matériel de magasin 44 640 44 640 44 640 Amortissement cumulé Matériel de magasin 17 856 $ 4 464 22 320 22 320 Fournisseurs 14 976 % 130 15 106 15 106 Jérôme Lussier Capital 50 393 50 393 50 393 Jérôme Lussier Retraits 14 400 14 400 14 400 Chiffre d affaires 120 360 120 360 120 360 Rendus et rabais sur ventes 185 185 185 Achats 75 760 75 760 75 760 La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-19
Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Rendus et rabais sur achats 23 154 23 154 23 154 Escomptes sur achats 1 627 1 627 1 627 Transports sur achats 2 713 2 713 2 713 Salaires des vendeuses 25 620 & 125 25 745 25 745 Loyer 4 320 4 320 4 320 Publicité 3 137 % 130 3 267 3 267 Chauffage et électricité 2 012 2 012 2 012 228 366 228 366 Assurances! 1 792 1 792 1 792 Amortissement Matériel de magasin $ 4 464 4 464 4 464 Fournitures de bureau utilisées # 1 898 1 898 1 898 Salaires à payer & 125 125 125 8 409 8 409 233 085 233 085 Stock de clôture 38 175 38 175 157 496 183 316 113 764 87 944 Bénéfice net 25 820 25 820 Explications :! Assurances absorbées (1 920 $ 128 $). $ Amortissement annuel (44 640 $ 10 ans). # Fournitures utilisées (2 293 $ 395 $). & Salaires courus au 31 décembre. % Annonce publicitaire parue le 31 décembre. 183 316 183 316 113 764 113 764 6-20 Chapitre 6
b) L établissement de l état des résultats. LIBRAIRIE JAY LU ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre 20X6 Chiffre d affaires 120 360 $ Moins : Rendus et rabais sur ventes 185 Chiffre d affaires net 120 175 Coût des marchandises vendues Stock d ouverture 35 340 $ Achats 75 760 $ Moins : Rendus et rabais sur achats 23 154 $ Escomptes sur achats 1 627 24 781 Achats nets 50 979 Plus : Transports sur achats 2 713 Coût de revient des achats 53 692 Coût des marchandises destinées à la vente 89 032 Moins : Stock de clôture 38 175 Coût des marchandises vendues 50 857 Marge bénéficiaire brute 69 318 Frais d exploitation Frais de vente Salaires des vendeuses 25 745 Loyer 4 320 Publicité 3 267 Amortissement Matériel de magasin 4 464 Total des frais de vente 37 796 Frais d administration Chauffage et électricité 2 012 Assurances 1 792 Fournitures de bureau utilisées 1 898 Total des frais d administration 5 702 Total des frais d exploitation 43 498 Bénéfice net 25 820 $ c) La passation des écritures de régularisation. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 Écritures de régularisation! 31 déc. Assurances 1 792 Assurances payées d avance 1 792 Assurances absorbées (1 920 $ 128 $). $ 31 " Amortissement Matériel de magasin 4 464 Amortissement cumulé Matériel de magasin 4 464 Amortissement annuel (44 640 $ 10 ans). # 31 " Fournitures de bureau utilisées 1 898 Fournitures de bureau 1 898 Fournitures utilisées (2 293 $ 395 $). La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-21
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 & 31 déc. Salaires des vendeuses 125 Salaires à payer 125 Salaires courus au 31 décembre. % 31 " Publicité 130 Fournisseurs 130 Annonce publicitaire parue le 31 décembre. d) La passation des écritures de clôture. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 Écritures de clôture 31 déc. Sommaire des résultats 157 496 Stock de marchandises 35 340 Rendus et rabais sur ventes 185 Achats 75 760 Transports sur achats 2 713 Salaires des vendeuses 25 745 Loyer 4 320 Publicité 3 267 Chauffage et électricité 2 012 Assurances 1 792 Amortissement Matériel de magasin 4 464 Fournitures de bureau utilisées 1 898 Clôture des comptes de résultats ayant un solde débiteur et élimination du chiffre du stock d ouverture. 31 " Stock de marchandises 38 175 Chiffre d affaires 120 360 Rendus et rabais sur achats 23 154 Escomptes sur achats 1 627 Sommaire des résultats 183 316 Inscription du stock de clôture et clôture des comptes de résultats ayant un solde créditeur. 31 " Sommaire des résultats 25 820 Jérôme Lussier Capital 25 820 Clôture du compte Sommaire des résultats. 31 " Jérôme Lussier Capital 14 400 Jérôme Lussier Retraits 14 400 Clôture du compte Retraits. 6-22 Chapitre 6
P11. L établissement d un chiffrier et des états financiers (55 minutes difficile) a) Le chiffrier de Prothèses Orthopédiques enr. PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Chiffrier de l exercice terminé le 31 décembre 20X2 Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Caisse 3 100 3 100 3 100 Clients 3 200 ' 500 3 700 3 700 Stock de prothèses 4 700 4 700 4 700 Terrain 8 400 8 400 8 400 Bâtiment 21 000 21 000 21 000 Amortissement cumulé Bâtiment 4 400 $ 400 4 800 4 800 Équipements spécialisés 25 200 25 200 25 200 Amortissement cumulé Équipements spécialisés 6 270 # 230 6 500 6 500 Fournisseurs 4 500 % 100 4 600 4 600 Effet à payer 10 000 10 000 10 000 L Écuyer Capital 39 980 39 980 39 980 L Écuyer Retraits 10 000 10 000 10 000 Ventes de prothèses 82 000 ( 150 ' 500 82 350 82 350 Achats 49 000! 4 150 53 150 53 150 Salaires 5 650 5 650 5 650 Loyer 7 000 & 1 000 6 000 6 000 Publicité 5 250 % 100! 4 150 1 200 1 200 Assurances 1 200 ) 650 550 550 Intérêts et frais bancaires 550 550 550 Intérêts sur la dette à long terme 2 900 * 500 3 400 3 400 147 150 147 150 La comptabilisation desopérations d une entreprise 6-23
Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Amortissement Bâtiment $ 400 400 400 Amortissement Équipements spécialisés # 230 230 230 Loyer payé d avance & 1 000 1 000 1 000 Assurances payées d avance ) 650 650 650 Intérêts à payer * 500 500 500 Produits reçus d avance ( 150 150 150 7 680 7 680 148 880 148 880 Stock de clôture 4 950 4 950 75 830 87 300 78 000 66 530 Bénéfice net 11 470 11 470 Explications :! Facture d achat imputée par erreur au compte Publicité. $ Amortissement annuel. # Amortissement annuel. & Portion non absorbée [7 000 $ (500 $ 12)]. % Publicité impayée au 31 décembre [5 250 $ 4 150 $ = 1 100 $], [(100 $ 12) 1 100 $)]. ) Portion non absorbée [1 200 $ (1 200 $ 11/24)]. * Intérêts courus (10 000 $ 10 % 6/12). ' Services rendus non constatés. ( Somme reçue d avance de M. Isaac Brizay. 87 300 87 300 78 000 78 000 6-24 Chapitre 6
b) L établissement des états financiers de l entreprise. PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre 20X2 Ventes de prothèses 82 350 $ Coût des marchandises vendues Stock d ouverture 4 700 $ Achats 53 150 Coût des marchandises destinées à la vente 57 850 Moins : Stock de clôture 4 950 Coût des marchandises vendues 52 900 Marge bénéficiaire brute 29 450 Frais d exploitation Frais de vente Salaires 5 650 $ Loyer 6 000 Publicité 1 200 Amortissement Bâtiment 400 Amortissement Équipements spécialisés 230 Total des frais de vente 13 480 Frais d administration Assurances 550 Frais financiers Intérêts et frais bancaires 550 Intérêts sur la dette à long terme 3 400 Total des frais financiers 3 950 Total des frais d exploitation 17 980 Bénéfice net 11 470 $ PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Capitaux propres pour l exercice terminé le 31 décembre 20X2 Capital au début 39 980 $ Bénéfice net de l exercice 11 470 51 450 Moins : Retraits (10 000) Capital à la fin 41 450 $ La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-25
PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Bilan au 31 décembre 20X2 Actif Actif à court terme Caisse 3 100 $ Clients 3 700 Stock de prothèses 4 950 Loyer payé d avance 1 000 Assurances payées d avance 650 Total de l actif à court terme 13 400 Immobilisations Terrain 8 400 $ Bâtiment 21 000 $ Moins : Amortissement cumulé (4 800) 16 200 Équipements spécialisés 25 200 Moins : Amortissement cumulé (6 500) 18 700 Total des immobilisations 43 300 Total de l actif 56 700 $ Passif et capitaux propres Passif à court terme Fournisseurs 4 600 $ Intérêts à payer 500 Produits reçus d avance 150 Total du passif à court terme 5 250 Passif à long terme Effet à payer 10 000 Total du passif 15 250 Capitaux propres Maryse L Écuyer Capital au 31 décembre 20X2 41 450 Total du passif et des capitaux propres 56 700 $ c) La passation des écritures de régularisation. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 Écritures de régularisation! 31 déc. Achats 4 150 Publicité 4 150 Facture d achat imputée par erreur au compte Publicité. $ 31 " Amortissement Bâtiment 400 Amortissement cumulé Bâtiment 400 Amortissement annuel. # 31 " Amortissement Équipements spécialisés 230 Amortissement cumulé Équipements spécialisés 230 Amortissement annuel. 6-26 Chapitre 6
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 & 31 août Loyer payé d avance 1 000 Loyer 1 000 Portion non absorbée [7 000 $ (500 $ 12)]. % 31 " Publicité 100 Fournisseurs 100 Publicité impayée au 31 août [(100 $ 12) 1 100 $]. ) 31 " Assurances payées d avance 650 Assurances 650 Portion non absorbée [1 200 $ (1 200 $ 11/24)]. * 31 " Intérêts sur la dette à long terme 500 Intérêts à payer 500 Intérêts courus (10 000 $ 10 % 6/12). " Puisque le nouvel emprunt a été contracté le 1 er juillet 20X2, le solde des intérêts de 2 900 $ figurant dans la balance de vérification provient nécessairement d emprunts antérieurs. ' 31 " Clients 500 Ventes de prothèses 500 Services rendus non constatés. ( 31 " Ventes de prothèses 150 Produits reçus d avance 150 Services à rendre en septembre à M. Isaac Brizay. La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-27